【正文】 第十一條資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴(yán)格按法定程序報批。 第十二條在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括溢價凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價值或合同、協(xié)議約定的價值與賬面價值的差額，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 第十三 條負(fù)債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項以及其它負(fù)債。 第十四條負(fù)債按償還期限劃分為長期負(fù)債和流動負(fù)債。長期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括定期存款、長期借款、應(yīng)付長期債券以及長期應(yīng)付款等。 流動負(fù)債是指可以在一年以內(nèi)償還的債券。包括活期存款、短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用、應(yīng)付及預(yù)收款項等。 第十五條以負(fù)債形式籌集資金，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標(biāo)準(zhǔn)并應(yīng)適時合理地調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成 本。 第十六條負(fù)債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項費用，應(yīng)在債券到期以前一次或分次攤?cè)氤杀尽? 第十七條以負(fù)債形式籌集的資金（包括發(fā)行債券和各類定期存款）按上級管理部門規(guī)定的適用利率分檔次按規(guī)定期限計提應(yīng)付利息，計入成本?；钇诖婵詈推渌唐谪?fù)債直接計入相關(guān)利息支出科目。 第四章資 產(chǎn) 第十八條資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩類。流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、各種 短期貸款、短期投資等。長期資產(chǎn)包括中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項目以外的其它資產(chǎn)。對各類資產(chǎn)要加強管理，應(yīng)做到： （一）降低非盈利、低盈利資產(chǎn)占比，提高資產(chǎn)營運能力； （二）合理資產(chǎn)投向，提高盈利資產(chǎn)收益水平； （三）積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險資產(chǎn)，加強資產(chǎn)保全，防止資產(chǎn)流失； （四）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)流動性。第十九條現(xiàn)金資產(chǎn)管理要求： （一）認(rèn)真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實、準(zhǔn)確，做到“賬實相符”。 （二）認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運、調(diào)撥、管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。 （三）按人民銀行規(guī)定比例，按時計算、足額繳存法定存款準(zhǔn)備金。 （四）合理制定庫存限額，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫存，提高資金使用效益。 第二十條發(fā)放貸款本金應(yīng)按實際發(fā)生額計價，并按規(guī)定的利率和計息期限計算應(yīng)收利息。其中：貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價。 第二十一條發(fā)放的抵押貸款應(yīng)按實際支付給借款人的金額計價，抵押品應(yīng)及時辦理表外核算和登記。 第二十二條貸款 呆準(zhǔn)備金及其它風(fēng)險準(zhǔn)備金的提取與使用實行統(tǒng)一管理、集中審批、分級核銷制度。 第二十三條投資業(yè)務(wù)由總行在國家規(guī)定范圍內(nèi)統(tǒng)一辦理，未經(jīng)批準(zhǔn)各支行（部）不得進(jìn)行各類投資活動和證券買賣。第二十四條固定資產(chǎn)是指使用年限在 1年（不含 1年）以上，單位價值在 2021 元（不含 2021 元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、交通工具、電子設(shè)備、機具設(shè)備、其它固定資產(chǎn)等。 第二十五條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數(shù)機、打孔機等。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過 2年。 第二十六條無形資產(chǎn)的價值應(yīng)按取得時的實際成本計價。自開始使用之日起，在無形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律和合同或申請書中分別規(guī)定有法定有效使用期 限和受益年限的，按法定有效使用期限與合同或申請書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定； （二）法律無規(guī)定有效使用期限，合同或申請書規(guī)定有受益年限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益年限確定； （三）法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效使用期限和受益年限的，按預(yù)計的受益期確定； （四）受益期限難以預(yù)計的，按不少于 10 年的期限確定攤銷。 第二十七條無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，均應(yīng)計入當(dāng)期其它營業(yè)收入。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)，仍應(yīng)作為本行擁有 的資產(chǎn)進(jìn)行核算，保留原賬面價值。 第二十八條開辦費自營業(yè)之日起，要在不少于 5 年內(nèi)分期攤?cè)氤杀?。為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計入開辦費。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及其它長期待攤費用應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算，在規(guī)定期限內(nèi)分期平均攤銷。 第二十九條其它資產(chǎn)主要包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資以及涉及法律訴訟中的財產(chǎn)等。這類財產(chǎn)應(yīng)設(shè)立專戶，單獨核算。 第五章 成本及費用 第三十條在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費支出 、營業(yè)費用以及其它營業(yè)支出等，按規(guī)定計入成本。 第三十一條成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。 成本具體包括以下內(nèi)容： （一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機構(gòu)往來資金），按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國家政策允許列支的其它利息支出。 （二）金融機構(gòu)往來利息支出。指與中央銀行、其它銀行及金融機構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計算應(yīng)付利息，計入當(dāng)年損益。 （三）手續(xù) 費支出。指辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。 （四）在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費用，分為：人員費用、營運費用和專項費用，具體包括：業(yè)務(wù)宣傳費、印刷費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、外事費、職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費、勞動保險費、失業(yè)保險金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費、修理費、取暖及降溫費、綠化費、董事會費、稅金 、專項獎金、上繳管理費、會費、住房公積金、其它費用等。 （五）其它營業(yè)支出。在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于以上四項的其它成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆準(zhǔn)備金及壞損失、盤虧與毀損、匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。 第六章營業(yè)外收支及稅金 第三十二條營業(yè)外收支是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項財務(wù)收支。 營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)凈收益、扣款收入、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。 營業(yè)外支出包括出納短款、固定資產(chǎn)凈損失、無法確定賠償責(zé)任的差錯損失、公益 救濟性捐贈、非常損失、賠償金、違約金等。 第三十三條各項營業(yè)外收支必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審批，慎重處理，據(jù)實列支。 第三十四條按規(guī)定核算、繳納稅金和有關(guān)規(guī)費。第七章利潤及分配 第三十五條利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相抵的凈額組成。計算公式為： 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入 稅金及附加 成本 第三十六條利潤總額按有關(guān)規(guī)定作納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅。 第三十七條發(fā)生的虧損，可以用下一的利潤在所得稅前彌補，下一利潤不足彌補，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。 第三十八條稅后利潤，按以下順序分配： （一）彌補以前虧損 。 （二）提取盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤 10%比例提取，法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的 50%時，可不再提取； （三）提取一般準(zhǔn)備（具體比例由董事會確定）； （四）提取任意盈余公積； （五）依據(jù)法定程序向投資者分配利潤。第八章 財務(wù)報告與評價 第三十九條財務(wù)報告是反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性書面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經(jīng)營計劃、進(jìn)行財務(wù)分析、評價經(jīng)營成果的重要依據(jù)。各支行（部）應(yīng)定期提供財務(wù)報告。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和有關(guān)財務(wù)情況說明書。 第四十條財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況表及其它附表。匯總編報的各種財務(wù)報表應(yīng)一律折合為人民幣。外匯財務(wù)應(yīng)另行編制外幣報表，作為匯總報表的附件上報。 第四十一條財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，是實現(xiàn)財務(wù)管理職能化的必要手段，必須按照經(jīng)濟核算的原則，充分運用各項業(yè)務(wù)活動的 數(shù)據(jù)和調(diào)查掌握的情況，剖析一定時期的財務(wù)收支情況，評價財務(wù)成果，預(yù)測財務(wù)前景，從而總結(jié)經(jīng)驗，提出措施，改善財務(wù)管理，提高管理水平。 第四十二條財務(wù)分析要報送上級部門，有關(guān)情況還應(yīng)在內(nèi)部作適當(dāng)披露，便于指導(dǎo)和監(jiān)督，不斷改進(jìn)財務(wù)管理工作。 第九章附 則 第四十三條本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋和修訂。第四十三條本辦法自發(fā)布之日起施行。