【導(dǎo)讀】則通用分類標(biāo)準(zhǔn)，20xx年4月，資產(chǎn)的比例超過70%，具有廣泛的代表性。明整體實(shí)施質(zhì)量較高，達(dá)到了實(shí)施通知中的要求。同時(shí)，部分實(shí)施銀行還對(duì)XBRL技術(shù)在全行。創(chuàng)新性的探索，取得積極進(jìn)展。組織開展了XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)的符合性測(cè)試工作，施工作奠定了基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)告的共性做法，降低后續(xù)擴(kuò)大實(shí)施的難度。力和管理水平高低的關(guān)鍵因素之一。電子銀行的交易量呈爆發(fā)式增長，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過傳統(tǒng)。戰(zhàn)略決策、深入的客戶信息挖掘等管理環(huán)節(jié)滲透。足進(jìn)步的同時(shí)，銀行業(yè)在信息化建設(shè)領(lǐng)域也面臨不少挑戰(zhàn)，開發(fā)構(gòu)成了挑戰(zhàn)。理，難以充分滿足個(gè)性化金融增值業(yè)務(wù)的需要。還處于半信息化階段。一是有助于提升銀行財(cái)務(wù)監(jiān)管效能。經(jīng)成為國際社會(huì)共識(shí)。二是有助于實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)之間的整合。銀行在制定本行會(huì)計(jì)信息化整體規(guī)劃時(shí)，將XBRL技術(shù)。三是有助于實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)外部報(bào)告的協(xié)同。和準(zhǔn)確性，滿足資本市場(chǎng)參與者日益多樣化的信息需求。業(yè)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)施。在總結(jié)首批實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，

　　

【正文】 展銀行 321 758 466 292 613 % 深圳發(fā)展銀行 228 1568 793 775 1003 % 興業(yè)銀行 301 1093 611 482 783 % 寧波銀行 214 1041 553 488 702 % 昆侖銀行 362 638 358 280 642 % 平均值 305 1018 564 455 759 % （ 1）銀行擴(kuò)展元素的構(gòu)成情況 在銀行擴(kuò)展元素中，每家銀行擴(kuò)展元素的數(shù)量差異較大，大部分銀行的擴(kuò)展元素中有超過一半以上的元素為結(jié)構(gòu)性元素，平均結(jié)構(gòu)性元素的擴(kuò)展比例為 55%，且比例較為集中。圖 8 展示了銀行擴(kuò)展元素的構(gòu)成情況。 圖 8：銀行擴(kuò)展元素的構(gòu)成情況 （ 2）實(shí)元素?cái)U(kuò)展情況 具體分析每家銀行的擴(kuò)展情況，可以看出銀行直接引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的元素?cái)?shù)量相對(duì)比較集中，大部分均在 300 左右，表現(xiàn)出較強(qiáng)的行業(yè)共性。在擴(kuò)展實(shí)元素方面各家銀行則差異較大，擴(kuò)展實(shí)元素最多的為深圳發(fā)展銀行，為 775 個(gè)，最少的為華夏銀行，僅 51 個(gè)，表現(xiàn)出各家銀行在財(cái)務(wù)報(bào)告披露實(shí)務(wù)中個(gè)性化差異較大。擴(kuò)展比例的情況與擴(kuò)展實(shí)元素的情況類似，也表現(xiàn)出較大差異。表 9 展示了各家銀行實(shí)元素?cái)U(kuò)展的情況。 圖 9：實(shí)元素?cái)U(kuò)展情況 （三）實(shí)施取得的成果 總結(jié) 20xx 年銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施通用分類標(biāo)準(zhǔn)的工作，課題組認(rèn)為取得了以下成果： 1．完成了 XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送工作 18 家實(shí)施通用分類標(biāo)準(zhǔn)的銀行涵蓋了政策性銀行、國有大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行，包括我國所有的 16 家上市商業(yè)銀行，所管理的資產(chǎn)占所有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)的 70%以上。這 18 家銀行按照實(shí)施通知的要求，按時(shí)完成了本銀行 20xx 年度 XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送工作，校驗(yàn)結(jié)果表明，實(shí)施銀行所報(bào)送的 XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告較好地遵循了 XBRL 技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)，表現(xiàn)出較高的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了實(shí)施之初設(shè)定的各項(xiàng)目標(biāo)，實(shí)施工作取得成功。這 18 家銀行的成功實(shí)施，為銀行監(jiān)管擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施積累了經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)在所有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用XBRL 技術(shù)奠定了堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。 2．培養(yǎng)了一批通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施人才 在實(shí)施工作中，財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)高度重視人才培養(yǎng)，采取培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和在線技術(shù)支持等多種方式為通用分類標(biāo)準(zhǔn) 的實(shí)施培養(yǎng)種子選手。在集中培訓(xùn)中，共用 50 多名來自實(shí)施銀行的代表接受了系統(tǒng)的 XBRL基礎(chǔ)技術(shù)知識(shí)和通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施方法培訓(xùn)，作為種子選手參與本銀行的實(shí)施工作。在實(shí)施工作中，各銀行業(yè)高度重視培訓(xùn)工作，聘請(qǐng)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)和軟件廠商對(duì)實(shí)施團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，實(shí)施團(tuán)隊(duì)成員通過具體實(shí)施工作系統(tǒng)掌握了通用分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施方法。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在今年的實(shí)施工作中共進(jìn)行了超過 150 人次的系統(tǒng)培訓(xùn)。這些人員成為銀行業(yè)通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的寶貴人才資源。 3．探索了 XBRL 技術(shù)在銀行業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用 在此次實(shí)施工作中，昆侖銀行在內(nèi)部報(bào)表系統(tǒng)中應(yīng)用XBRL 技術(shù)，取得了積極進(jìn)展（具體應(yīng)用情況參見附件 1）。昆侖銀行開發(fā)了 XBRL 統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)，并使用該系統(tǒng)完成了今年的實(shí)施工作。該系統(tǒng)提供了從分類標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建到實(shí)例文檔生成以及實(shí)例文檔驗(yàn)證的全部功能，并支持多種報(bào)送。目前已經(jīng)有 200 張報(bào)表納入系統(tǒng)進(jìn)行管理，其中銀監(jiān)會(huì)報(bào)表 89張，人民銀行報(bào)表 29 張，中石油集團(tuán)報(bào)表 82 張。這些報(bào)表共定義標(biāo)準(zhǔn)元素 7,913 個(gè)，其中擴(kuò)展元素 5,820 個(gè)，引用元素 2,093 個(gè)，定義各類元素標(biāo)簽 15,438 項(xiàng)。 該系統(tǒng)使用一套擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)來編制所有監(jiān)管報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表；通過與財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)的自動(dòng)集成，實(shí)現(xiàn)對(duì)報(bào)告數(shù)據(jù)的自動(dòng)獲取；支持下級(jí)分子公司生成 XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告；提供多種數(shù)據(jù)查看方式，可以將 XBRL 實(shí)例文檔數(shù)據(jù)還原為財(cái)務(wù)人員所熟悉的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表格式，方便財(cái)務(wù)人員進(jìn)行查看、核對(duì)；支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，可以方便地實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)多年度、多組織機(jī)構(gòu)、多維度的分析。 通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施所取得的成果，與各實(shí)施銀行的認(rèn)真扎實(shí)工作是分不開的，主要原因如下： 一是領(lǐng)導(dǎo)重視。 所有實(shí)施銀行都成立了以分管行領(lǐng)導(dǎo)為組長的實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組和財(cái) 務(wù)部門牽頭的實(shí)施工作小組，責(zé)任落實(shí)到人，進(jìn)度管理到天。 二是程序規(guī)范。 全部實(shí)施銀行都嚴(yán)格遵循了通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施“四步法”，在詳細(xì)分析本行財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照 XBRL 系列國標(biāo)和通用分類標(biāo)準(zhǔn)的要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行標(biāo)記和校驗(yàn)。 三是基礎(chǔ)扎實(shí)。 經(jīng)過開展 XBRL 技術(shù)規(guī)范符合性測(cè)試工作，所有實(shí)施銀行在基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)范和維度技術(shù)規(guī)范方面均沒有發(fā)生錯(cuò)誤，技術(shù)規(guī)范層面的錯(cuò)誤在所有錯(cuò)誤中的比例僅1%，實(shí)施的基礎(chǔ)工作非常扎實(shí)。 四是注重培訓(xùn)。 由于今年是首次在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施通用分類標(biāo)準(zhǔn)，為了加強(qiáng)人才培養(yǎng)，財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)高 度重視做好培訓(xùn)工作，組織實(shí)施銀行開展集中培訓(xùn)。各家銀行也高度重視培訓(xùn)工作，組織內(nèi)部培訓(xùn)，為實(shí)施工作質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 五是方式多樣。 18 家實(shí)施銀行在實(shí)施過程中積極創(chuàng)新、靈活運(yùn)用，有的將已有財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)與實(shí)施工作相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化報(bào)送；有的將全行業(yè)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化與實(shí)施工作相結(jié)合，探索在內(nèi)部管理中引入 XBRL。 四、有關(guān)建議 結(jié)合前述對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施工作的分析和實(shí)施銀行的建議，課題組從標(biāo)準(zhǔn)體系完善、配套措施建設(shè)、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面對(duì)下一步工作提出以下建議。 （一）盡快發(fā)布行業(yè)擴(kuò)展，完善標(biāo)準(zhǔn)體系 目前實(shí)施銀行的擴(kuò)展元素比例都在 50%以上，銀行普遍反映擴(kuò)展比例過高導(dǎo)致不同銀行間數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性就大大下降，會(huì)大大降低監(jiān)管機(jī)構(gòu)最初的監(jiān)管初衷。同時(shí)，銀行在擴(kuò)展數(shù)據(jù)時(shí)也存在難度，由于不同銀行的理解差異，可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不同處理。因此建議盡快發(fā)布銀行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，降低銀行的擴(kuò)展量，進(jìn)一步完善通用分類標(biāo)準(zhǔn)體系。 （二）增加元素說明，降低銀行實(shí)施難度 課題組在實(shí)施工作中發(fā)現(xiàn)，由于銀行業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，金融產(chǎn)品品種繁多，對(duì)于很多業(yè)務(wù)的披露名稱尚未形成全行業(yè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在與通用分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比匹配時(shí)，僅憑借元素名 稱有時(shí)不能準(zhǔn)確判斷其含義。課題組建議在通用分類標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)監(jiān)管擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中增加對(duì)元素的說明，如元素的具體含義角色的含義等，對(duì)于元素的含義，明確其范圍，讓銀行更準(zhǔn)確地理解元素含義，更方便地進(jìn)行元素匹配，降低實(shí)施難度。 （三）改進(jìn)校驗(yàn)方式，加強(qiáng)配套措施建設(shè) 按照現(xiàn)在的實(shí)施方式，實(shí)施銀行通過電子郵件提交XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)政部對(duì)此進(jìn)行校驗(yàn)后將結(jié)果反饋給實(shí)施銀行，工作效率較低，且容易出錯(cuò)。課題組建議財(cái)政部開發(fā)通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施服務(wù)平臺(tái)，改進(jìn)當(dāng)前的實(shí)施方式。建議該平臺(tái)提供統(tǒng)一收集、驗(yàn)證 XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告的服務(wù)。實(shí)施銀行通過該平臺(tái)進(jìn)行報(bào)送，并使用平臺(tái)提供的校驗(yàn)工具，在報(bào)送前先自己對(duì)完成的報(bào)告進(jìn)行校驗(yàn)，待確認(rèn)無誤后再報(bào)送給財(cái)政部，以提高報(bào)送的工作效率。 （四）搭建分析平臺(tái)，加強(qiáng)監(jiān)管示范應(yīng)用 標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值在于廣泛應(yīng)用，在完成數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化后，課題組建議相關(guān)監(jiān)管部門加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用。建議開發(fā) XBRL 數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺(tái)，發(fā)布實(shí)施銀行報(bào)送的XBRL 格式的數(shù)據(jù)，使各家銀行更加快速、準(zhǔn)確獲取同業(yè)間數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深度分析與比對(duì)。此外還可以在 XBRL數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺(tái)上定義相關(guān)的分析報(bào)告并開放給銀行查詢 ，加強(qiáng)對(duì) XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用的引導(dǎo)。建議銀行業(yè)監(jiān)管部門構(gòu)建基于 XBRL 格式的銀行監(jiān)管財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，充分利用 XBRL 語言標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化優(yōu)勢(shì)，從財(cái)務(wù)角度發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)、提升監(jiān)管效能。 （五）選擇部分銀行，開展內(nèi)部示范應(yīng)用 在 20xx 年通用分類標(biāo)準(zhǔn)首批實(shí)施中，中國石油、華能國際等公司已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用 XBRL技術(shù)進(jìn)行了富有成效的探索。銀行業(yè)信息化水平高，內(nèi)部各類信息系統(tǒng)繁多，昆侖銀行在今年的實(shí)施工作中已經(jīng)在公司內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)中全面應(yīng)用 XBRL 技術(shù)，取得了很好的效果，課題組建議選擇部分基礎(chǔ)好、積極性高的銀行，在內(nèi)部管理報(bào)告、數(shù)據(jù)中心和全行業(yè)務(wù)指標(biāo)等領(lǐng)域開展 XBRL 示范應(yīng)用工作，發(fā)揮XBRL 技術(shù)在銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化領(lǐng)域的應(yīng)用潛力。