【導(dǎo)讀】則通用分類標準，20xx年4月，資產(chǎn)的比例超過70%，具有廣泛的代表性。明整體實施質(zhì)量較高，達到了實施通知中的要求。同時，部分實施銀行還對XBRL技術(shù)在全行。創(chuàng)新性的探索，取得積極進展。組織開展了XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家標準的符合性測試工作，施工作奠定了基礎(chǔ)。財務(wù)報告的共性做法，降低后續(xù)擴大實施的難度。力和管理水平高低的關(guān)鍵因素之一。電子銀行的交易量呈爆發(fā)式增長，遠遠超過傳統(tǒng)。戰(zhàn)略決策、深入的客戶信息挖掘等管理環(huán)節(jié)滲透。足進步的同時，銀行業(yè)在信息化建設(shè)領(lǐng)域也面臨不少挑戰(zhàn)，開發(fā)構(gòu)成了挑戰(zhàn)。理，難以充分滿足個性化金融增值業(yè)務(wù)的需要。還處于半信息化階段。一是有助于提升銀行財務(wù)監(jiān)管效能。經(jīng)成為國際社會共識。二是有助于實現(xiàn)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)之間的整合。銀行在制定本行會計信息化整體規(guī)劃時，將XBRL技術(shù)。三是有助于實現(xiàn)銀行內(nèi)外部報告的協(xié)同。和準確性，滿足資本市場參與者日益多樣化的信息需求。業(yè)金融機構(gòu)的實施。在總結(jié)首批實施經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，

　　

【正文】 展銀行 321 758 466 292 613 % 深圳發(fā)展銀行 228 1568 793 775 1003 % 興業(yè)銀行 301 1093 611 482 783 % 寧波銀行 214 1041 553 488 702 % 昆侖銀行 362 638 358 280 642 % 平均值 305 1018 564 455 759 % （ 1）銀行擴展元素的構(gòu)成情況 在銀行擴展元素中，每家銀行擴展元素的數(shù)量差異較大，大部分銀行的擴展元素中有超過一半以上的元素為結(jié)構(gòu)性元素，平均結(jié)構(gòu)性元素的擴展比例為 55%，且比例較為集中。圖 8 展示了銀行擴展元素的構(gòu)成情況。 圖 8：銀行擴展元素的構(gòu)成情況 （ 2）實元素擴展情況 具體分析每家銀行的擴展情況，可以看出銀行直接引用通用分類標準的元素數(shù)量相對比較集中，大部分均在 300 左右，表現(xiàn)出較強的行業(yè)共性。在擴展實元素方面各家銀行則差異較大，擴展實元素最多的為深圳發(fā)展銀行，為 775 個，最少的為華夏銀行，僅 51 個，表現(xiàn)出各家銀行在財務(wù)報告披露實務(wù)中個性化差異較大。擴展比例的情況與擴展實元素的情況類似，也表現(xiàn)出較大差異。表 9 展示了各家銀行實元素擴展的情況。 圖 9：實元素擴展情況 （三）實施取得的成果 總結(jié) 20xx 年銀行業(yè)金融機構(gòu)實施通用分類標準的工作，課題組認為取得了以下成果： 1．完成了 XBRL 格式財務(wù)報告報送工作 18 家實施通用分類標準的銀行涵蓋了政策性銀行、國有大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行，包括我國所有的 16 家上市商業(yè)銀行，所管理的資產(chǎn)占所有銀行業(yè)金融機構(gòu)總資產(chǎn)的 70%以上。這 18 家銀行按照實施通知的要求，按時完成了本銀行 20xx 年度 XBRL 格式財務(wù)報告的報送工作，校驗結(jié)果表明，實施銀行所報送的 XBRL 格式財務(wù)報告較好地遵循了 XBRL 技術(shù)規(guī)范系列國家標準，表現(xiàn)出較高的質(zhì)量，實現(xiàn)了實施之初設(shè)定的各項目標，實施工作取得成功。這 18 家銀行的成功實施，為銀行監(jiān)管擴展分類標準的實施積累了經(jīng)驗，為后續(xù)在所有銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)用XBRL 技術(shù)奠定了堅實的實踐基礎(chǔ)。 2．培養(yǎng)了一批通用分類標準實施人才 在實施工作中，財政部和銀監(jiān)會高度重視人才培養(yǎng)，采取培訓(xùn)、現(xiàn)場指導(dǎo)和在線技術(shù)支持等多種方式為通用分類標準 的實施培養(yǎng)種子選手。在集中培訓(xùn)中，共用 50 多名來自實施銀行的代表接受了系統(tǒng)的 XBRL基礎(chǔ)技術(shù)知識和通用分類標準實施方法培訓(xùn)，作為種子選手參與本銀行的實施工作。在實施工作中，各銀行業(yè)高度重視培訓(xùn)工作，聘請專業(yè)咨詢機構(gòu)和軟件廠商對實施團隊進行培訓(xùn)，實施團隊成員通過具體實施工作系統(tǒng)掌握了通用分類標準的實施方法。根據(jù)統(tǒng)計，在今年的實施工作中共進行了超過 150 人次的系統(tǒng)培訓(xùn)。這些人員成為銀行業(yè)通用分類標準實施的寶貴人才資源。 3．探索了 XBRL 技術(shù)在銀行業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用 在此次實施工作中，昆侖銀行在內(nèi)部報表系統(tǒng)中應(yīng)用XBRL 技術(shù)，取得了積極進展（具體應(yīng)用情況參見附件 1）。昆侖銀行開發(fā)了 XBRL 統(tǒng)計標準化系統(tǒng)，并使用該系統(tǒng)完成了今年的實施工作。該系統(tǒng)提供了從分類標準創(chuàng)建到實例文檔生成以及實例文檔驗證的全部功能，并支持多種報送。目前已經(jīng)有 200 張報表納入系統(tǒng)進行管理，其中銀監(jiān)會報表 89張，人民銀行報表 29 張，中石油集團報表 82 張。這些報表共定義標準元素 7,913 個，其中擴展元素 5,820 個，引用元素 2,093 個，定義各類元素標簽 15,438 項。 該系統(tǒng)使用一套擴展分類標準來編制所有監(jiān)管報表和內(nèi)部管理報表；通過與財務(wù)總賬系統(tǒng)的自動集成，實現(xiàn)對報告數(shù)據(jù)的自動獲??；支持下級分子公司生成 XBRL財務(wù)報告；提供多種數(shù)據(jù)查看方式，可以將 XBRL 實例文檔數(shù)據(jù)還原為財務(wù)人員所熟悉的財務(wù)報告報表格式，方便財務(wù)人員進行查看、核對；支持對財務(wù)報告數(shù)據(jù)進行對比分析，可以方便地實現(xiàn)對數(shù)據(jù)多年度、多組織機構(gòu)、多維度的分析。 通用分類標準實施所取得的成果，與各實施銀行的認真扎實工作是分不開的，主要原因如下： 一是領(lǐng)導(dǎo)重視。 所有實施銀行都成立了以分管行領(lǐng)導(dǎo)為組長的實施領(lǐng)導(dǎo)小組和財 務(wù)部門牽頭的實施工作小組，責(zé)任落實到人，進度管理到天。 二是程序規(guī)范。 全部實施銀行都嚴格遵循了通用分類標準實施“四步法”，在詳細分析本行財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，嚴格按照 XBRL 系列國標和通用分類標準的要求，對財務(wù)報表信息進行標記和校驗。 三是基礎(chǔ)扎實。 經(jīng)過開展 XBRL 技術(shù)規(guī)范符合性測試工作，所有實施銀行在基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)范和維度技術(shù)規(guī)范方面均沒有發(fā)生錯誤，技術(shù)規(guī)范層面的錯誤在所有錯誤中的比例僅1%，實施的基礎(chǔ)工作非常扎實。 四是注重培訓(xùn)。 由于今年是首次在銀行業(yè)金融機構(gòu)實施通用分類標準，為了加強人才培養(yǎng)，財政部和銀監(jiān)會高 度重視做好培訓(xùn)工作，組織實施銀行開展集中培訓(xùn)。各家銀行也高度重視培訓(xùn)工作，組織內(nèi)部培訓(xùn)，為實施工作質(zhì)量奠定堅實基礎(chǔ)。 五是方式多樣。 18 家實施銀行在實施過程中積極創(chuàng)新、靈活運用，有的將已有財務(wù)報表系統(tǒng)與實施工作相結(jié)合，實現(xiàn)了自動化報送；有的將全行業(yè)務(wù)指標的標準化與實施工作相結(jié)合，探索在內(nèi)部管理中引入 XBRL。 四、有關(guān)建議 結(jié)合前述對銀行業(yè)金融機構(gòu)實施工作的分析和實施銀行的建議，課題組從標準體系完善、配套措施建設(shè)、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面對下一步工作提出以下建議。 （一）盡快發(fā)布行業(yè)擴展，完善標準體系 目前實施銀行的擴展元素比例都在 50%以上，銀行普遍反映擴展比例過高導(dǎo)致不同銀行間數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性就大大下降，會大大降低監(jiān)管機構(gòu)最初的監(jiān)管初衷。同時，銀行在擴展數(shù)據(jù)時也存在難度，由于不同銀行的理解差異，可能會出現(xiàn)對同一個經(jīng)濟事項的不同處理。因此建議盡快發(fā)布銀行業(yè)分類標準，降低銀行的擴展量，進一步完善通用分類標準體系。 （二）增加元素說明，降低銀行實施難度 課題組在實施工作中發(fā)現(xiàn)，由于銀行業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，金融產(chǎn)品品種繁多，對于很多業(yè)務(wù)的披露名稱尚未形成全行業(yè)統(tǒng)一的標準，在與通用分類標準進行對比匹配時，僅憑借元素名 稱有時不能準確判斷其含義。課題組建議在通用分類標準和相關(guān)監(jiān)管擴展分類標準中增加對元素的說明，如元素的具體含義角色的含義等，對于元素的含義，明確其范圍，讓銀行更準確地理解元素含義，更方便地進行元素匹配，降低實施難度。 （三）改進校驗方式，加強配套措施建設(shè) 按照現(xiàn)在的實施方式，實施銀行通過電子郵件提交XBRL 格式財務(wù)報告，財政部對此進行校驗后將結(jié)果反饋給實施銀行，工作效率較低，且容易出錯。課題組建議財政部開發(fā)通用分類標準實施服務(wù)平臺，改進當前的實施方式。建議該平臺提供統(tǒng)一收集、驗證 XBRL 格式財務(wù)報告的服務(wù)。實施銀行通過該平臺進行報送，并使用平臺提供的校驗工具，在報送前先自己對完成的報告進行校驗，待確認無誤后再報送給財政部，以提高報送的工作效率。 （四）搭建分析平臺，加強監(jiān)管示范應(yīng)用 標準化財務(wù)數(shù)據(jù)的價值在于廣泛應(yīng)用，在完成數(shù)據(jù)的標準化后，課題組建議相關(guān)監(jiān)管部門加強數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用。建議開發(fā) XBRL 數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺，發(fā)布實施銀行報送的XBRL 格式的數(shù)據(jù)，使各家銀行更加快速、準確獲取同業(yè)間數(shù)據(jù)，進行財務(wù)數(shù)據(jù)的深度分析與比對。此外還可以在 XBRL數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺上定義相關(guān)的分析報告并開放給銀行查詢 ，加強對 XBRL 格式財務(wù)報告應(yīng)用的引導(dǎo)。建議銀行業(yè)監(jiān)管部門構(gòu)建基于 XBRL 格式的銀行監(jiān)管財務(wù)信息系統(tǒng)，充分利用 XBRL 語言標準化、規(guī)范化優(yōu)勢，從財務(wù)角度發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險、提升監(jiān)管效能。 （五）選擇部分銀行，開展內(nèi)部示范應(yīng)用 在 20xx 年通用分類標準首批實施中，中國石油、華能國際等公司已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用 XBRL技術(shù)進行了富有成效的探索。銀行業(yè)信息化水平高，內(nèi)部各類信息系統(tǒng)繁多，昆侖銀行在今年的實施工作中已經(jīng)在公司內(nèi)部報告系統(tǒng)中全面應(yīng)用 XBRL 技術(shù)，取得了很好的效果，課題組建議選擇部分基礎(chǔ)好、積極性高的銀行，在內(nèi)部管理報告、數(shù)據(jù)中心和全行業(yè)務(wù)指標等領(lǐng)域開展 XBRL 示范應(yīng)用工作，發(fā)揮XBRL 技術(shù)在銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)標準化領(lǐng)域的應(yīng)用潛力。