【正文】 7 13 實(shí)施銀行 13 錯(cuò)誤數(shù)量 0 0 0 16 31 47 警告數(shù)量 0 0 6 2 95 103 14 實(shí)施銀行 14 錯(cuò)誤數(shù)量 0 0 0 0 0 0 警告數(shù)量 0 0 0 0 1 1 15 實(shí)施銀行 15 錯(cuò)誤數(shù)量 0 0 0 42 25 67 警告數(shù)量 0 0 21 2 343 366 16 實(shí)施銀行 16 錯(cuò)誤數(shù)量 0 0 0 10 55 65 警告數(shù)量 0 0 4 2 156 162 17 實(shí)施銀行 17 錯(cuò)誤數(shù)量 0 0 0 10 28 38 警告數(shù)量 0 0 0 1 178 179 18 實(shí)施銀行 18 錯(cuò)誤數(shù)量 0 0 0 1 18 19 警告數(shù)量 0 0 1 0 35 36 合計(jì) 錯(cuò)誤數(shù)量 0 0 14 151 811 976 警告數(shù)量 0 0 96 22 2207 2325 注： “錯(cuò)誤 ”是指銀行的 XBRL 報(bào)送文件中出現(xiàn)了違反強(qiáng)制性規(guī)則的要求，例如違反 XBRL 技術(shù)規(guī)范的要求、財(cái)政部編報(bào)規(guī)則的強(qiáng)制性要求等，發(fā)生錯(cuò)誤的情況會(huì)影響到 XBRL 數(shù)據(jù)的解析，銀行應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的修改。 這驗(yàn)證了 XBRL技術(shù)規(guī)范符合性測(cè)試工作的顯著效果。 每家實(shí)施銀行的情況與整體情況基本類似，大部分錯(cuò)誤都來(lái)自編報(bào)規(guī)則層面。具體情況參見(jiàn)圖 5。在重新定義方式下，銀行在構(gòu)建擴(kuò)展鏈接角色時(shí)需要在編號(hào)中記錄其與通用分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展鏈接角色的對(duì)應(yīng)關(guān)系。具體數(shù)據(jù)參見(jiàn)表 3。 圖 6：實(shí)施銀行擴(kuò)展鏈接角色的匹配情況 圖 7：擴(kuò)展鏈接角色的擴(kuò)展比例 （ 2）實(shí)施銀行匹配的擴(kuò)展鏈接角色情況 通用分類標(biāo)準(zhǔn)基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定，適用于包括金融保險(xiǎn)行業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)，考慮到金融保險(xiǎn)行業(yè)的特殊情況，在通用分類標(biāo)準(zhǔn)中特別制定了商業(yè)銀行等金融行業(yè)特殊的擴(kuò)展鏈接角色。表 5 列出了未匹配次數(shù)較多的 16 項(xiàng)擴(kuò)展鏈接角色。從整體看，平均每份 XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告有 754 個(gè)實(shí)元素，其中 來(lái)自通用分類標(biāo)準(zhǔn)平均有 305 個(gè)，平均實(shí)元素?cái)U(kuò)展比例為%。在擴(kuò)展實(shí)元素方面各家銀行則差異較大，擴(kuò)展實(shí)元素最多的為深圳發(fā)展銀行，為 775 個(gè)，最少的為華夏銀行，僅 51 個(gè)，表現(xiàn)出各家銀行在財(cái)務(wù)報(bào)告披露實(shí)務(wù)中個(gè)性化差異較大。這 18 家銀行按照實(shí)施通知的要求，按時(shí)完成了本銀行 20xx 年度 XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送工作，校驗(yàn)結(jié)果表明，實(shí)施銀行所報(bào)送的 XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告較好地遵循了 XBRL 技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，表現(xiàn)出較高的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了實(shí)施之初設(shè)定的各項(xiàng)目標(biāo)，實(shí)施工作取得成功。在實(shí)施工作中，各銀行業(yè)高度重視培訓(xùn)工作，聘請(qǐng)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)和軟件廠商對(duì)實(shí)施團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，實(shí)施團(tuán)隊(duì)成員通過(guò)具體實(shí)施工作系統(tǒng)掌握了通用分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施方法。昆侖銀行開(kāi)發(fā)了 XBRL 統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)，并使用該系統(tǒng)完成了今年的實(shí)施工作。 該系統(tǒng)使用一套擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制所有監(jiān)管報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表；通過(guò)與財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)的自動(dòng)集成，實(shí)現(xiàn)對(duì)報(bào)告數(shù)據(jù)的自動(dòng)獲??；支持下級(jí)分子公司生成 XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告；提供多種數(shù)據(jù)查看方式，可以將 XBRL 實(shí)例文檔數(shù)據(jù)還原為財(cái)務(wù)人員所熟悉的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表格式，方便財(cái)務(wù)人員進(jìn)行查看、核對(duì)；支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，可以方便地實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)多年度、多組織機(jī)構(gòu)、多維度的分析。 全部實(shí)施銀行都嚴(yán)格遵循了通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施“四步法”，在詳細(xì)分析本行財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照 XBRL 系列國(guó)標(biāo)和通用分類標(biāo)準(zhǔn)的要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行標(biāo)記和校驗(yàn)。 由于今年是首次在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施通用分類標(biāo)準(zhǔn)，為了加強(qiáng)人才培養(yǎng)，財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)高 度重視做好培訓(xùn)工作，組織實(shí)施銀行開(kāi)展集中培訓(xùn)。 四、有關(guān)建議 結(jié)合前述對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施工作的分析和實(shí)施銀行的建議，課題組從標(biāo)準(zhǔn)體系完善、配套措施建設(shè)、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面對(duì)下一步工作提出以下建議。 （二）增加元素說(shuō)明，降低銀行實(shí)施難度 課題組在實(shí)施工作中發(fā)現(xiàn)，由于銀行業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，金融產(chǎn)品品種繁多，對(duì)于很多業(yè)務(wù)的披露名稱尚未形成全行業(yè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在與通用分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比匹配時(shí)，僅憑借元素名 稱有時(shí)不能準(zhǔn)確判斷其含義。建議該平臺(tái)提供統(tǒng)一收集、驗(yàn)證 XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告的服務(wù)。此外還可以在 XBRL數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺(tái)上定義相關(guān)的分析報(bào)告并開(kāi)放給銀行查詢 ，加強(qiáng)對(duì) XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用的引導(dǎo)。 。 （五）選擇部分銀行，開(kāi)展內(nèi)部示范應(yīng)用 在 20xx 年通用分類標(biāo)準(zhǔn)首批實(shí)施中，中國(guó)石油、華能國(guó)際等公司已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用 XBRL技術(shù)進(jìn)行了富有成效的探索。 （四）搭建分析平臺(tái)，加強(qiáng)監(jiān)管示范應(yīng)用 標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值在于廣泛應(yīng)用，在完成數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化后，課題組建議相關(guān)監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用。 （三）改進(jìn)校驗(yàn)方式，加強(qiáng)配套措施建設(shè) 按照現(xiàn)在的實(shí)施方式，實(shí)施銀行通過(guò)電子郵件提交XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)政部對(duì)此進(jìn)行校驗(yàn)后將結(jié)果反饋給實(shí)施銀行，工作效率較低，且容易出錯(cuò)。同時(shí)，銀行在擴(kuò)展數(shù)據(jù)時(shí)也存在難度，由于不同銀行的理解差異，可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不同處理。 五是方式多樣。 經(jīng)過(guò)開(kāi)展 XBRL 技術(shù)規(guī)范符合性測(cè)試工作，所有實(shí)施銀行在基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)范和維度技術(shù)規(guī)范方面均沒(méi)有發(fā)生錯(cuò)誤，技術(shù)規(guī)范層面的錯(cuò)誤在所有錯(cuò)誤中的比例僅1%，實(shí)施的基礎(chǔ)工作非常扎實(shí)。 所有實(shí)施銀行都成立了以分管行領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組和財(cái) 務(wù)部門(mén)牽頭的實(shí)施工作小組，責(zé)任落實(shí)到人，進(jìn)度管理到天。目前已經(jīng)有 200 張報(bào)表納入系統(tǒng)進(jìn)行管理，其中銀監(jiān)會(huì)報(bào)表 89張，人民銀行報(bào)表 29 張，中石油集團(tuán)報(bào)表 82 張。這些人員成為銀行業(yè)通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的寶貴人才資源。 2．培養(yǎng)了一批通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施人才 在實(shí)施工作中，財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)高度重視人才培養(yǎng)，采取培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和在線技術(shù)支持等多種方式為通用分類標(biāo)準(zhǔn) 的實(shí)施培養(yǎng)種子選手。表 9 展示了各家銀行實(shí)元素?cái)U(kuò)展的情況。圖 8 展示了銀行擴(kuò)展元素的構(gòu)成情況。 XBRL 格式財(cái)務(wù)報(bào)告中的元素可以分為兩類，一類是用來(lái)記錄財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的元素，稱之為實(shí)元素；另外一類是構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)的元素，如附注的名稱，稱之為結(jié)構(gòu)性元素。 匹配次數(shù)最多的兩項(xiàng)附注為“附注 _商業(yè)銀行合并財(cái)務(wù)報(bào)表”和“附注 _金融工具及其風(fēng)險(xiǎn)”，平均每家銀行的匹配次數(shù)為 21 次和 6 次，產(chǎn)生這種情況的原因是在通用分類標(biāo)準(zhǔn)中，很多商業(yè)銀行的報(bào)表附注，如現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、衍生工具等都列在“附注 _商業(yè)銀行合并財(cái)務(wù)報(bào)表”下，銀行在匹配時(shí)將這些均匹配到“附注 _商業(yè)銀行合并財(cái)務(wù)報(bào)表”上，“附注 _金融工具及其風(fēng)險(xiǎn)”的情況與此類似。未匹配擴(kuò)展鏈接角色最多的 5 家銀行依次為華夏銀行、招商銀行、興業(yè)銀行、工商銀行和中信銀行，未能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)匹配的擴(kuò)展鏈接角色均超過(guò) 20個(gè)。 1．?dāng)U展鏈接角色層面的擴(kuò)展情況 銀行在判斷財(cái)務(wù)報(bào)告中的某一附注是使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中已經(jīng)定義的擴(kuò)展鏈接角色還是擴(kuò)展新擴(kuò)展鏈接角色時(shí)，通常會(huì)考慮這些附注披露的內(nèi)容和格式是否與通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的擴(kuò)展鏈接角色類似，如果類似，則可以使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的擴(kuò)展鏈接角色而不需要擴(kuò)展新的，如果兩者差別較大，則需要擴(kuò)展新的擴(kuò)展鏈接角 色。銀行通常從兩個(gè)層面對(duì)通用分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擴(kuò)展：擴(kuò)展鏈接角色和元素。 圖 4：錯(cuò)誤構(gòu)成比例 按照每家銀行的錯(cuò)誤和警告數(shù)量，可以將 18 家實(shí)施銀行分為三類。具體情況參見(jiàn)圖 3。以序號(hào)代表實(shí)施銀行。該軟件的主要功能界面如圖 2 所示。 （一）實(shí)施銀行的校驗(yàn)情況 銀行在編制 XBRL格式財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)需要遵循 3個(gè)層面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范：（ 1） XBRL 技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，具體包括基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)范、維度技術(shù)規(guī)范和公式技術(shù)規(guī)范；（ 2）通用分類標(biāo)準(zhǔn)及其指南；（ 3）通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報(bào)規(guī)則。 為了便于說(shuō)明通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施中通常會(huì)遇到的問(wèn)題，供后續(xù)實(shí)施單位參考借鑒，以下分析所使用的數(shù)據(jù)均為 8 月 31 日首次報(bào)送的數(shù)據(jù)，不代表銀行最終報(bào)送的情況。之后以該模板為基礎(chǔ)，工作組提取了銀行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)元素，并創(chuàng)建了相關(guān)的鏈接庫(kù)文件， 完成了銀行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的征求意見(jiàn)稿，并于 9 月 18 日印發(fā)公開(kāi)征求意見(jiàn)。以中國(guó)石油為例，其擴(kuò)展比例由 20x