【正文】 交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 1701無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。（二）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1702累計攤銷一、本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、企業(yè)按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。 1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽 一、本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽價值。商譽發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“商譽減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進行處理。二、非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽價值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)商譽的價值。1801長期待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1811遞延所得稅資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1821獨立賬戶資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立賬戶資產(chǎn)價值。二、本科目可按資產(chǎn)類別進行明細核算。三、獨立賬戶資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）向獨立賬戶劃入資金，借記本科目（銀行存款及現(xiàn)金），貸記“獨立賬戶負(fù)債”科目。（二）獨立賬戶進行投資，借記本科目（債券、股票等），貸記本科目（銀行存款及現(xiàn)金）。對獨立賬戶投資進行估值，按估值增值，借記本科目（估值），貸記“獨立賬戶負(fù)債”科目；估值減值的做相反的會計分錄。（三）按照獨立賬戶計提的保險費，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收入”科目。同時，借記“獨立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目（銀行存款及現(xiàn)金）。對獨立賬戶計提賬戶管理費，借記“銀行存款”科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。同時，借記“獨立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目（銀行存款及現(xiàn)金）。（四）支付獨立賬戶資產(chǎn)，借記“獨立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目（銀行存款及現(xiàn)金）。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的獨立賬戶資產(chǎn)價值。1901待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。（一）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫存商品”、等科目，貸記本科目。盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)處理。（二）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。四、企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。2002存入保證金一、本科目核算企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等。二、本科目可按客戶進行明細核算。三、企業(yè)收到客戶存入的保證金，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“應(yīng)付分保賬款”等科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會計分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的存入保證金利息費用，借記“財務(wù)費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受存入但尚未返還的保證金。2003拆入資金一、本科目核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。二、本科目可按拆入資金的金融機構(gòu)進行明細核算。三、企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金余額。2004向中央銀行借款一、本科目核算企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項。二、本科目可按借款性質(zhì)進行明細核算。三、企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的向中央銀行借款的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行借款的余額。2011吸收存款 一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。三、吸收存款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)收到客戶存入的款項，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。（三）支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。2012同業(yè)存放一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。二、本科目可按存放金融機構(gòu)進行明細核算。三、企業(yè)增加存款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。減少存款做相反的會計分錄。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項。2021貼現(xiàn)負(fù)債一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。三、貼現(xiàn)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。2101交易性金融負(fù)債一、本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價值，貸記本科目（本金）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（三）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負(fù)債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。2111賣出回購金融資產(chǎn)款一、本科目核算企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。（三）回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應(yīng)付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。2202應(yīng)付手續(xù)費及傭金企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金，可設(shè)置“2202應(yīng)付手續(xù)費及傭金”科目，并按照對方單位（或個人）進行明細核算。企業(yè)（保險）應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項，可以單獨設(shè)置“應(yīng)付賠付款”科目。2203預(yù)收保費企業(yè)（保險）收到未滿足保費收入確認(rèn)條件的保險費，可將本科目改為“2203預(yù)收保費”科目，并按投保人進行明細核算；從事再保險分出業(yè)務(wù)預(yù)收的賠款，可以單獨設(shè)置“預(yù)收賠付款”科目。2211應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。（一）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成