【導(dǎo)讀】隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)與世界各國(guó)的經(jīng)貿(mào)關(guān)系越來(lái)越緊密。為實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)，開(kāi)始選擇對(duì)外直接投資、開(kāi)展加工貿(mào)易、發(fā)展國(guó)際工程承包業(yè)務(wù)等。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、參與經(jīng)濟(jì)全球化的必然選擇。但由于國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定，缺乏海外。投資經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，海外投資風(fēng)險(xiǎn)便日益凸顯出來(lái)。商務(wù)部近年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)對(duì)外直接投資的企業(yè)中，約1/3處于虧損狀態(tài)。險(xiǎn)管理和控制是十分必要的。本文首先從對(duì)外投資的現(xiàn)狀及特點(diǎn)入手，不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)外。其次，本文從我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的眾多失敗案例中分析風(fēng)險(xiǎn)及成因，針對(duì)案例探。能夠做到的風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)?？吹剑覈?guó)正在面臨對(duì)外投資“危機(jī)下的機(jī)遇”。本文認(rèn)為政府應(yīng)當(dāng)從不同方面給予企

　　

【正文】 由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。 具體而言，即項(xiàng)目可行性研究人員與評(píng)估人員 須 分離；投資計(jì)劃的編制人員與審批人員 須 分離；對(duì) 外投資的決策人員與其執(zhí)行人員 須 分離等等。 這種 相互牽制的職責(zé)分工， 有利于避免或減少 對(duì)外 投資業(yè)務(wù)中發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性。授權(quán)和批準(zhǔn)控制是 指任何對(duì)外投資的 決策、執(zhí)行、記錄、保管等過(guò)程 不得超越審批權(quán)限且 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。 (3) 記錄控制 在對(duì)外投資內(nèi)部控制體系中，相對(duì)比較容易做到的一個(gè)環(huán)節(jié)是記錄控制，但其實(shí)記錄控制也是一個(gè)十分重要的控制重點(diǎn) ，但卻往往沒(méi)有得到充分的重視。在資產(chǎn)的取得、保管、處置的過(guò)程中，所有的記錄均是企業(yè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的真實(shí)反映， 必須 嚴(yán)格管理 以確保記錄的真實(shí) 性 、完整 性 、安全 性和 有效 性 。投資記錄 必須 能 夠 體現(xiàn)投資業(yè)務(wù)的流程，才能有效 實(shí)現(xiàn) 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，明確責(zé)任 的目的 。 首先 是投資資產(chǎn)取得的記錄控制。在資產(chǎn)投出過(guò)程中，對(duì)以貨幣資金投資的項(xiàng)目， 應(yīng) 由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出撥款申請(qǐng)， 由相關(guān)部門(mén) 審批上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)控制 14 后 安排項(xiàng)目的融資 與 撥款。 同時(shí) 對(duì)外投資決策過(guò)程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項(xiàng)目合同、協(xié)議等， 應(yīng)按要求 保存。 其次 是投資資產(chǎn)保管的記錄控制。在投資資產(chǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)與現(xiàn)金一樣由出納人員保管。另外， 一些公司 的投資 包括 股票、債券、國(guó)庫(kù)券、股權(quán)證明等 不同種類(lèi) ， 此時(shí)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)設(shè)置對(duì)外投資總賬，并在其 基 礎(chǔ)上分別設(shè)立對(duì)外投資明細(xì)登記簿，定期進(jìn)行對(duì) 賬，確保投資業(yè)務(wù)記錄的正確性。 三是投資資產(chǎn)處置的記錄控制。由于各種有價(jià)證券可以在證券交易所和其他各種場(chǎng)外市場(chǎng)自由買(mǎi)賣(mài)， 因此 為防止從事投資交易的直接人員利用職務(wù)便利私自買(mǎi)賣(mài)證券以謀取私利，確保企業(yè)對(duì)外投資資產(chǎn)安全、完整，對(duì)投資資產(chǎn)處置的記錄控制顯得尤為重要。轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資應(yīng)由相關(guān) 部門(mén) 或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)；核銷(xiāo)對(duì)外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書(shū)和證明文件。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對(duì)外投資處置有關(guān)的 文件并及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確保 資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。 只有確實(shí)抓住對(duì)外投資內(nèi)部控制體系的控制重點(diǎn)，在實(shí)際操作中緊緊圍繞這三大控制點(diǎn)開(kāi)展投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目 ，才能從內(nèi)部控制的角度降低 我國(guó)企業(yè) 對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)對(duì)外投資爭(zhēng)取更大的利益，盡可能避免企業(yè)客觀內(nèi)部控制原因所帶來(lái)的投資失敗。 四、 結(jié)論與展望 (一 ) 我國(guó)企業(yè) 正面臨對(duì)外投資的“危機(jī)式機(jī)遇” 受金 融危機(jī) 的 影響，各國(guó)經(jīng)濟(jì)低迷、市場(chǎng)萎縮、企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、破產(chǎn)增加、資產(chǎn)價(jià)格大幅度縮水 ， 這 為我國(guó)企業(yè)“走出去”以比較低的成本在境外投資建廠、收購(gòu)兼并、開(kāi)發(fā)資源提供了極好的機(jī)遇和發(fā)展空間。利用全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)和巨額外匯儲(chǔ) 備加緊收購(gòu)海外具有增長(zhǎng)潛力的企業(yè)和品牌， 對(duì)我國(guó)企業(yè)而言 是難得的危機(jī)中 的機(jī)遇 。 但是 ，全球經(jīng)濟(jì)的衰退為新一輪貿(mào)易保護(hù)主義帶來(lái)了最佳的借口，中國(guó)產(chǎn)品出口遭到了前所未有的 困哪與阻撓。 2020年 中國(guó)毫無(wú)爭(zhēng)議地成為了全球貿(mào)易保護(hù)主義的最大受害國(guó)，并連續(xù) 10 年成為世界上遭受反傾銷(xiāo)調(diào)查最多的國(guó)家。世界銀行發(fā)布的最新報(bào)告顯示，盡管中國(guó)出口總量還不到全球的 10%，但全球 47%新發(fā)起的貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查和 82%已完成的案件都針對(duì)中國(guó)。在今年全球新啟動(dòng)的 15 項(xiàng)貿(mào)易保護(hù)政策中，針對(duì)中國(guó)商品的占 10%，比例高達(dá) 67%。我國(guó)招致他國(guó)貿(mào)易限 制的重要原因 是我國(guó)貿(mào)易規(guī)模巨大 ，而如果能夠 通過(guò)對(duì)外直接投上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)控制 15 資，變跨境出口為企業(yè)內(nèi)部貿(mào)易和“銷(xiāo)地產(chǎn)” 的話(huà) ， 就有 可能 非常有效的規(guī)避貿(mào)易壁壘和貿(mào)易摩擦。 可見(jiàn)， 從成熟階段的產(chǎn)品輸出向起步階段的資本輸出的逐漸轉(zhuǎn)型是我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng)的表現(xiàn) 也是 增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變與發(fā)展的趨勢(shì)。 (二 ) 我國(guó)政府應(yīng)在支持 我國(guó)企業(yè) 對(duì)外投資中發(fā)揮其積極作用 我國(guó)企業(yè) 對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)管理需要政府和企業(yè)的共同努力，我國(guó)政府應(yīng)從幾個(gè)方面發(fā)揮其積極作用，促進(jìn) 我國(guó)企業(yè) 對(duì)外投資的順利發(fā)展與進(jìn)行。 1. 設(shè)立海外投資管理機(jī)構(gòu) 我國(guó)可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在海外設(shè)立專(zhuān)門(mén)的投資協(xié)調(diào)部門(mén) 或委員會(huì)，以管理中國(guó)企業(yè)的海外投資，并且制定海外投資相關(guān)的行業(yè)政策和鼓勵(lì)扶持政策等，做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)與規(guī)劃國(guó)內(nèi) 我國(guó)企業(yè) 的對(duì)外投資行為。 2. 繼續(xù)制定和完善對(duì)外投資法律法規(guī)體系 我國(guó)政府應(yīng)繼續(xù)制定和完善企業(yè)對(duì)外投資的法律法規(guī)， 特別是對(duì)外投資的保險(xiǎn)制度。 建立對(duì)外投資保險(xiǎn)基金和對(duì)外投資保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)等， 為對(duì)外投資保險(xiǎn)立法，以加強(qiáng)對(duì) 我國(guó)企業(yè) 對(duì)外投資的保護(hù)與監(jiān)管。 3. 支持拓寬融資渠道 政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)銀行與 我國(guó)企業(yè) 的合作，積極爭(zhēng)取金融機(jī)構(gòu)海外分支機(jī)構(gòu)的支持，或是設(shè)立 海外投資金融公司等等，利用多種途徑 來(lái)拓寬企業(yè)對(duì)外投資的融資渠道，給 我 國(guó)企業(yè) 的對(duì)外投資項(xiàng)目 帶來(lái) 融資支持。 綜上所述， 我國(guó)企業(yè) 對(duì)外投資的步伐進(jìn)一步加快，其中蘊(yùn)含了巨大的利益與商機(jī)，但于此同時(shí)，我們并不能忽略對(duì)外投資活動(dòng)中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。眾多對(duì)外投資的失敗案例讓我們看到了針對(duì)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。無(wú)論是從企業(yè)內(nèi)部控制角度還是從政府的扶持鼓勵(lì)角度，我們不難發(fā)現(xiàn)， 我國(guó)企業(yè) 對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)控制還有許多問(wèn)題值得繼續(xù)研究和討論，因而 這一課題 在未來(lái)幾年還會(huì)是學(xué)者研究的熱點(diǎn)。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)控制 16 參考文獻(xiàn) [1]周郁鵬 .企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制 [J].今日科技， 2020(2). 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[14]尹麗 娜 .對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) [J].煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論 (9). [15]范可美 .在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下如何加強(qiáng)對(duì)外投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理 [J].現(xiàn)代商業(yè) . [16]朱賀 .我國(guó)對(duì)外直接投資項(xiàng)目的“危機(jī)式機(jī)遇” [J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)， 2020(2). [17]胡燕 .論我國(guó) 上市公司 對(duì)外投資的內(nèi)部控制體系 [J].商業(yè)會(huì)計(jì)， 2020(11A). [18]王群英 .內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探索 [J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師， 2020(01). [19]2020世界投資報(bào)告 [R].聯(lián)合國(guó)貿(mào)易和發(fā)展會(huì)議 ， 2020 [20]2020年度中國(guó)對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào) [R].中 國(guó)商務(wù)部 ， 2020 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)控制 17 致謝 本文是在盧超老師精心指導(dǎo)和大力支持下完成的，盧 老師淵博的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，精益求精的工作作風(fēng)對(duì)我影響深遠(yuǎn)。本論文從選題到完成 ，每一步都是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下完成的，傾注了盧老師大量的心血，盧老師不時(shí)的建議和指導(dǎo)使得論文能夠更完整。在此，衷心的感謝盧超 老師在論文寫(xiě)作中給予我的啟迪和幫助。 史雋一 2020 年 3 月 5 日