【導(dǎo)讀】至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”明細(xì)賬。1張，列明成交數(shù)量2萬股，成交價(jià)格，傭金1300元，附加費(fèi)75元,共支付191375元。本公司將持有的拓展公司的股權(quán)劃為交。易性金融資產(chǎn),且持有該股權(quán)后對(duì)拓展公司無重大影響。1張，票面面值為200000元,。票面利率為10%,按年支付利息，本金最后一次支付。付185500元，其中：售價(jià)184300元,傭金1100元。本公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行。方不會(huì)提前贖回。本公司將購(gòu)入的該公司債券劃分為持有至到期投資,該債券實(shí)際利率為。格漲到每股10元。編制“公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算表”。6．2020年4月9日，將持有的拓展公司的2萬股票全部售出，每股售價(jià)。印花稅1030元，附加費(fèi)90元，共收金額204300元。本公司不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有長(zhǎng)城基金。票面利息，采用實(shí)際利率法調(diào)整利息。填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”。9．2020年1月2日，開具“收據(jù)”收到雙贏公司的債券利息20000元現(xiàn)金。1張，票面面值為5000000元,票面利率為8%,第三年末,一次還本付息。

　　

【正文】 建筑工程（辦公樓）” 明細(xì)賬。 在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 07 年 憑證 摘 要 借 方 核對(duì) 貸 方 核對(duì) 借或貸 余 額 核對(duì) 月 日 字 號(hào) 11 30 月結(jié) 借 8 050 000 √ 21 1． 12 月 1 日，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付辦公樓建筑工程進(jìn)度款 10 萬元，收到“武漢市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的發(fā)票聯(lián)，（系 2020 年 12 月 1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為一年，工程采用出包方式）。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 21 付工程款 借：在建工程 建筑工程 100 000 貸：銀行存款 100 000 2． 12 月 2日，從北京機(jī)床廠購(gòu)入立式鉆床一臺(tái)，貨款 200 000元，增值稅額 34 000 元，收到“增值 稅專用發(fā)票”的抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)及“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付 234 000 元。設(shè)備已送達(dá)基本生產(chǎn)車間待安裝。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 22 購(gòu)鉆床 借：在建工程 安裝工程 (立式鉆床 ) 234 000 貸：銀行存款 234 000 3． 12 月 3 日，從上海故城公司購(gòu)入設(shè)備安裝零配件，貨款 12 000 元，增值稅額 2 040元，收到“增值稅專用發(fā)票”的抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)及“工程物資入庫單”。 簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付 14 040 元。 記 賬 憑 證 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 22 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 23 購(gòu)設(shè)備配件 借：工程 物資 配件 14 040 貸：銀行存款 14 040 4． 12 月 4 日，“工程物資出庫單”會(huì)計(jì)記賬聯(lián)上列明，機(jī)修車間安裝立式鉆床 領(lǐng)用 配件，金額為 850 元。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 24 領(lǐng)用配件 借：在建工程 安裝工程 (立式鉆床 ) 850 貸：工程物資 配件 850 5． 12 月 5 日，收到“武漢市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的發(fā)票聯(lián)，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付辦公樓建筑工地搭建臨時(shí)工棚款 3000 元。 25 付工棚款 借：在建工程 —— 待攤支出 3 000 貸：銀行存款 3 000 6． 12 月 7 日，從富康集團(tuán)購(gòu)入貨車一輛，貨款 100 000 元，增值稅額 17 000元，收到“增值稅專用發(fā)票”的抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)及“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)。簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付 117 000 元。 26 購(gòu)車 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（貨車） 117 000 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 23 貸：銀行存款 117 000 7． 12月 9日，本公司與背厘公司經(jīng)協(xié)商 ,以本公司的空調(diào)商品與對(duì)方的電腦商品交換 , 雙方均以公允價(jià)值開具發(fā)票。換入電腦作為本公司的固定資產(chǎn)。本公司換出庫存商品 (空調(diào) )10臺(tái) ,單位成本 2 700元，單位售價(jià) 4 000 元 ,增值稅 6 800元 ,開出“增值稅專用發(fā)票” ,留下其會(huì)計(jì)記賬聯(lián)；換入背厘公司生產(chǎn)的電腦 10臺(tái) , 單價(jià) 4 000元 ,增值稅 6 800 元 ,收到“增值稅專用發(fā)票”的發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)及“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)。 27 空調(diào)換電腦 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（電腦） 46 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 空調(diào) 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) 6 800 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 空調(diào) 27 000 貸：庫存商品 27 000 8． 12 月 15日，“原材料出庫單”會(huì)計(jì)記賬聯(lián)上列示：立式鉆床安裝期間 進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車 領(lǐng)用鋼板 1000 元；進(jìn)項(xiàng)稅 170 元。 28 安裝鉆床領(lǐng)用材料 借：在建工程 —— 待攤支出 1 170 貸：原材料 1 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170 9． 12 月 16 日，立式鉆床安裝完工 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 編制“ 待攤支出 分配表”。鉆床交基本生產(chǎn)車間使用，收到“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)。 29 鉆床安裝完工 借：在建工程 —— 安裝工程（鉆床） 貸：在建工程 —— 待攤支出 借：固定資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（鉆床） 貸：在建工程 —— 安裝工程（鉆床） 10． 12 月 17日，本公司與加耕公司經(jīng)協(xié)商 ,以本公司持有的交易目的的股票投資與加耕公司用于經(jīng)營(yíng)出租的一臺(tái)磨床交換，換入磨床作為本公司的固定資產(chǎn)。在交換日，本公司持有的股票 1 萬股，其賬戶“交易性金融資產(chǎn) —— 股票（成本）”余額為 6 萬元，現(xiàn) 據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”得知其 公允價(jià)值價(jià)值為 7 萬元，收到“股票成交過戶交割憑單”列明成交價(jià)格為 7 元，成交金額 7萬元，標(biāo)準(zhǔn)傭金 200 元，過戶費(fèi) 239 元，印花稅 21元，收到證券交易所打印的“付款憑證”一張， 以現(xiàn)金支付 460元；加 耕公司磨床的公允價(jià)值為12 萬元，由于加耕公司急于出手磨床，本公司簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”補(bǔ)付 1萬元給加耕公司成交。收到加磨公司按 7 萬元開具的“普通商業(yè)發(fā)票”的發(fā)票聯(lián)及本公司基本生產(chǎn)車間辦理的“固定資產(chǎn)交接單”會(huì)計(jì)記賬聯(lián)（加耕公司負(fù)責(zé)安裝）。 210 股票換磨床 借：固定資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)用 (磨床 ) 70 460 貸：交易性金融資產(chǎn) 股票（成本） 60 000 庫存現(xiàn)金 460 銀行存款 10 000 11． 12 月 28 日，期末“利息計(jì)算單”上列示公司為建造辦公樓發(fā)生了專門借款，該工 24 程應(yīng)負(fù)擔(dān)的資本化利息 6 200 元。 211 計(jì)息資本倫 借：在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 6 200 貸：應(yīng)付利息 6 200 12． 12 月 29 日，辦公樓工程峻工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，編制“ 待攤支出 分配表”，收到“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)。 212 辦公 樓工程完工 借：在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 貸：在建工程 —— 待攤支出 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 貸：在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 固定資產(chǎn)增加的核算 知識(shí) 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)： 1． 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的； 2． 使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 在工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)金額在總資產(chǎn)中占有較大比重，因此對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資的反映與監(jiān)督，是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要工作。要完成固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)，必須掌握以下知識(shí)。 固定資產(chǎn)增加的核算。 為了進(jìn)行固定資產(chǎn)增加的 核算，企業(yè)一般需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目核算外購(gòu)固定資產(chǎn)與建造固定資產(chǎn)。 外購(gòu)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)分別需要安裝與不需要安裝進(jìn)行核算。 1． 企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用 設(shè)備、 器具、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額 （ 包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 ） ，借記 “固定資產(chǎn) ——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 2． 購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋、建筑物、機(jī) 器、設(shè)備 、器具等 固定資產(chǎn)，先記入“ 在建工程 —— 專用材料 ” 、 “ 在建工程 —— 專用設(shè)備 ” 、 “ 在建工程 —— 工器具 ” 等科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)” 科目。 購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)和發(fā)生固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程 —— 安裝工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。安裝完成 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) ，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程 —— 安裝工程”科目。 3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”， 按固定資產(chǎn)類別 、使用部門和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 自行建造固定資產(chǎn) 的 會(huì)計(jì)處理。 自行建造固定資產(chǎn) 包括自營(yíng)建造和出包建造兩種方式。自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)其成本應(yīng)按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)計(jì)量；出包方式建造固定資產(chǎn)其成本包括建筑工程支出、安裝工程支出以及需分?jǐn)傆?jì)入各固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本 由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。 1． 自營(yíng) 方式建造固定資產(chǎn) 的 會(huì)計(jì) 處理 。自營(yíng)工程是指企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑和安裝工程。 （ 1）企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)， 購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記 “工程物資” 科目，貸記 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 （ 2） 自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資 時(shí) ，借記 “在建工程 —— 建筑工程 （ 工程） ”、“在 25 建工程 —— 安裝工程 （ 工程） ”、“在建工程 —— 待攤支出” 科目，貸記 “工程物資 ”；領(lǐng)用原材料 時(shí)借記“在建工程”科目，貸記 “原材料 ”、 “材料成本差異”、“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)英稅額轉(zhuǎn)出）” 等科目 ；領(lǐng)用 庫存商品 時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“ 庫存商品 ”、“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 等科目。在建工程應(yīng)負(fù) 擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程 —— 建筑工程 （ 工程） ”、“在建工程 —— 安裝工程 （ 工程） ”、“在建工程 —— 待攤支出” 科目，貸