【正文】 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。要認(rèn)真組織員工經(jīng)常學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)章制度，增強(qiáng)其內(nèi)控意識，使其養(yǎng)成自覺執(zhí)行規(guī)章制度的好習(xí)慣，杜絕違章操作，違反制度的現(xiàn)象，減少失誤和差錯(cuò)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。 進(jìn)一步完善管理制度 其次，興業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度都貫穿“內(nèi)部制約”四個(gè)字，其核心是銀行辦理任何業(yè)務(wù)都應(yīng)避免個(gè)人或小組有單獨(dú)控制權(quán)，在實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作中要對有潛在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)實(shí)行崗位或部門分離的運(yùn)作機(jī)制，通過橫向制約和程序制約，實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部管理規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。 總的來說，制度建設(shè)是一個(gè)永不停止的過程，興業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和實(shí)際執(zhí)行情況的分析研究，評價(jià)內(nèi)控的有效性，因勢而化，及時(shí)修訂完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。在具體工作中，要對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)部位，都制訂健全完備的內(nèi)控制度進(jìn)行約束和限制，做到制度無所不在，從各個(gè)方面防患于未然。各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程須按照內(nèi)控要求予以規(guī)范，加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)的控制，做到核算操作程序規(guī)范化，提高業(yè)務(wù)的可操作性和透明度。特別是針對當(dāng)前各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理過程中的制定相互制衡的辦法。對已制訂的制度應(yīng)經(jīng)常對照檢查，發(fā)現(xiàn)制 度中與現(xiàn)在操作不符之處、制度本身存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等情況應(yīng)及時(shí)修訂和完善 [17]。 內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)從銀行各個(gè)營業(yè)廳的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)機(jī)構(gòu)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，尤其應(yīng)針對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及崗位，參照上級有關(guān)規(guī)定制定切實(shí)可行、有實(shí)效的內(nèi)控制度，如錢帳分管、內(nèi)外帳定期核對、帳戶開戶審查、定期輪崗或換行上崗、強(qiáng)制休假、事后監(jiān)督、聯(lián)行查詢查復(fù)、大額提現(xiàn)審批、票據(jù)憑證審核、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審核、聯(lián)行業(yè)務(wù)和同城清算安全、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)、內(nèi)部檢查等制度，以保證核算的準(zhǔn)確及時(shí)，防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。興業(yè)銀行銀行員工在辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度， 加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識。 興業(yè)銀行已經(jīng)初步建立了內(nèi)部控制系統(tǒng) ,但由于起步較晚 ,建立時(shí)間較短 ,還有待完善。在健全內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí) ,應(yīng)考慮到幾項(xiàng)原則 : 成本收益原則 興業(yè)銀行是以追求企業(yè)價(jià)值最大化而經(jīng)營的 ,實(shí)施內(nèi)部控制的目的就是為了使興業(yè)銀行更好地發(fā)展 ,所以應(yīng)該考慮其經(jīng)濟(jì)收益與成本之間的關(guān)系 ,力求以較小的控制成本獲得較大的控制效果 。協(xié)調(diào)配合原則 ,這個(gè)協(xié)調(diào)配合不僅有部門、員工之間的配合 ,還有崗位 21 和環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào) ,業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)之間的聯(lián)系 ,目的在于減少內(nèi)在的消耗 ,以提高效率。 相互牽制原則 相互牽制是由有制約關(guān)系的 兩個(gè)或以上的職位來完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng) ,在相互牽制的關(guān)系中，幾個(gè)人同時(shí)犯錯(cuò)的幾率比一個(gè)人發(fā)生錯(cuò)誤的幾率要小 ,需要分離的職責(zé)有授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對系統(tǒng)動(dòng)態(tài)化原則 ,建立良好的信息傳遞及反饋機(jī)制 ,使得內(nèi)部控制系統(tǒng)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷完善。 全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則 現(xiàn)在內(nèi)部控制理論己經(jīng)進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代了，興業(yè)銀行應(yīng)向先進(jìn)理論看齊 ,所以在內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到每一個(gè)部門、每一個(gè)員工、每一個(gè)環(huán)節(jié) ,這也是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求 [2]。 在健全內(nèi)部控制時(shí) ,還要處理好內(nèi)部控制五要素的關(guān)系。其中控制 環(huán)境是基礎(chǔ) ,風(fēng)險(xiǎn)識別與評估是核心 ,內(nèi)部控制措施是手段 ,信息交流與反饋是媒介 ,監(jiān)督評價(jià)與糾正是保障。這個(gè)系統(tǒng)是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的 ,銀行內(nèi)部控制應(yīng)隨著經(jīng)營管理的變化而越來越趨于完善。 注重銀行內(nèi)部信息與溝通 信息交流與反饋?zhàn)酉到y(tǒng)作為銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的媒介 ,又可以具體分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、信息傳遞系統(tǒng) ,這在興業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中是一個(gè)難點(diǎn)問題 ,由于興業(yè)銀行今年來迅猛發(fā)展 ,而相關(guān)制度卻沒能跟上 ,信息傳遞效率低下狀況明顯 ,所以對此應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注。具體做法是 :在原始信息收集時(shí)要保證信息質(zhì)量 ,在信息加工處理 時(shí)要提煉出有用信息 ,要及時(shí)進(jìn)行信息傳遞和反饋 ,另外還要制定科學(xué)有效的信息檢索方法。 興業(yè)銀行應(yīng)持續(xù)完善信息交流與溝通。一是加強(qiáng)與外部監(jiān)管單位持續(xù)動(dòng)態(tài)的雙向溝通 ,做好監(jiān)管調(diào)研、檢查、培訓(xùn)、信息報(bào)送等工作 ,按照監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行信息披露。二是持續(xù)踐行“暢達(dá)溝通、準(zhǔn)確傳遞”的理念 [18]?？陀^傳遞投資價(jià)值 ,及時(shí)反饋信息，拓寬溝通渠道 ,加強(qiáng)與投資者的溝通。三是編制信息報(bào)告 ,轉(zhuǎn)發(fā)投資者提出的有價(jià)值的管理建議 ,促使市場信息在行內(nèi)的傳遞更為暢通。四是對辦公自動(dòng)化系統(tǒng)進(jìn)行升級 ,完善和改進(jìn)系統(tǒng)功能 ,確保每一項(xiàng)信息均能傳遞給相關(guān)員 工。 加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督 增強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力度 內(nèi)部控制是興業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容，為保證各機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)作，分權(quán)制衡，目 22 前，興業(yè)銀行雖已建立以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級管理層等為主體的公司治理組織架構(gòu)，但其作用發(fā)揮有限 [19]。興業(yè)銀行應(yīng)完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及下設(shè)的議事和決策機(jī)構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序。明確董事會(huì)和董事、監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事、高級管理層和高級管理人員在內(nèi)部控制中的責(zé)任。建立獨(dú)立董事制度，對董事會(huì)討論事項(xiàng)發(fā)表客觀、公正的意見。建立外部監(jiān)事制度，對董事會(huì)、董事 、高級管理層及其成員進(jìn)行監(jiān)督，在戰(zhàn)略規(guī)劃中明確內(nèi)控的規(guī)劃和建設(shè)等。 興業(yè)銀行內(nèi)控還應(yīng)由單純的經(jīng)營管理層責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)榉止っ鞔_、責(zé)任清晰的治理機(jī)制。董事會(huì)對建立和維護(hù)充分而有效的內(nèi)控系統(tǒng)負(fù)有最終責(zé)任，強(qiáng)化董事會(huì)的內(nèi)控決策和責(zé)任。董事會(huì)負(fù)責(zé)興業(yè)銀行建立并充分而有效的實(shí)施內(nèi)部控制制度，負(fù)責(zé)確保興業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，負(fù)責(zé)興業(yè)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略、重大政策、主要風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，以保證和監(jiān)督高級管理層識別、衡量、評審和控制風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)高級管理層的控制責(zé)任。高級管理層執(zhí)行董事會(huì)確定和批準(zhǔn)的政策和策略，制定識 別、衡量、監(jiān)督、控制風(fēng)險(xiǎn)的程序，明確職責(zé)、權(quán)限與報(bào)告的關(guān)系，確保內(nèi)控的有效執(zhí)行，監(jiān)督、評審內(nèi)控的充分性、有效性并提出修正意見 [19]。高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估，負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。興業(yè)銀行明確了董事會(huì)是內(nèi)部控制的最終負(fù)責(zé)人，進(jìn)一步明確了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、行長經(jīng)營管理層在內(nèi)控中的作用、職能和地位，銀行內(nèi)部也形成風(fēng)險(xiǎn)管理部門、會(huì)計(jì)部門、信貸審查審批部門、稽核部門、營銷部門共同防范風(fēng)險(xiǎn)的組織體系。 具體來說是，銀行在開辦和處理任何業(yè)務(wù)必須有制 度作保證，明確操作程序和各項(xiàng)具體要求；銀行從業(yè)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，服從規(guī)定；在經(jīng)營中要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的關(guān)系，避免內(nèi)控滯后現(xiàn)象；充實(shí)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)控人員，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)嚴(yán)格監(jiān)督檢查，推進(jìn)管理的規(guī)范化并加強(qiáng)監(jiān)控，從而全面加強(qiáng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制。 另外，興業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，加大董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，建立激勵(lì)機(jī)制。對有章不循、違反制度規(guī)定的責(zé)任人應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰，管理層對嚴(yán)格執(zhí)行制度、工作質(zhì)量高的個(gè)人應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，做到獎(jiǎng)罰分明，在全行營造一個(gè)人人遵規(guī)守章良好的工作環(huán)境。 充分 發(fā)揮內(nèi)審的作用 加大內(nèi)部審計(jì)力度 23 在日常工作中，興業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控檢查管理 ,積極構(gòu)建全行各級機(jī)構(gòu)各司其職、檢查有力、問責(zé)到位、管控有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查體系。通過現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查等方式開展了一系列內(nèi)控檢查 ,檢查范圍覆蓋信貸業(yè)務(wù)、支付結(jié)算、資產(chǎn)托管等諸多內(nèi)控環(huán)節(jié)與領(lǐng)域 ,在保證檢查全面性的基礎(chǔ)上 ,強(qiáng)化對重點(diǎn)業(yè)務(wù)及重要風(fēng)險(xiǎn)的檢查。同時(shí) ,進(jìn)一步加大對分行合規(guī)經(jīng)營與內(nèi)部控制績效考評的力度 ,引導(dǎo)各級機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營 ,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督成效。 內(nèi)部審計(jì)部門通過建立突擊審計(jì)機(jī)制、改進(jìn)離任審計(jì)模式、充實(shí)機(jī)構(gòu)審計(jì)內(nèi)容等方式 ,不 斷提高審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)覆蓋面和業(yè)務(wù)覆蓋面 ,切實(shí)提升審計(jì)監(jiān)督力度和成效。在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的持續(xù)追蹤、對機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場走訪等基礎(chǔ)上 ,持續(xù)加強(qiáng)非現(xiàn)場查證系統(tǒng)在審計(jì)日常監(jiān)管工作中的運(yùn)用 ,開展常態(tài)化的數(shù)據(jù)分析和疑點(diǎn)提示工作 ,并積極推動(dòng)審計(jì)成果的跨部門運(yùn)用。 興業(yè)銀行內(nèi)部還應(yīng)加大對違規(guī)事項(xiàng)的問責(zé)處理力度 ,成立內(nèi)部問責(zé)委員會(huì) ,統(tǒng)籌管理和指導(dǎo)全行違規(guī)行為問責(zé)工作的開展。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與違規(guī)問責(zé)工作的有機(jī)結(jié)合 ,將違規(guī)行為責(zé)任認(rèn)定作為項(xiàng)目審計(jì)的必備程序之一 ,加強(qiáng)對實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況的判斷 ,清晰界定各方責(zé)任。同時(shí) ,將各級機(jī)構(gòu)對違規(guī)行為的處理情 況納入審計(jì)日常監(jiān)管和后續(xù)追蹤的范圍進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督 ,強(qiáng)化對問責(zé)工作的再監(jiān)督。 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性 內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制中不可或缺又無法替代的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的一個(gè)特殊組成部分。各行各部門要成立專門負(fù)責(zé)檢查制度執(zhí)行情況的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，配備監(jiān)管檢查人員，并實(shí)行嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲制度。強(qiáng)化監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用。內(nèi)部檢查組織應(yīng)相對獨(dú)立，獨(dú)立負(fù)責(zé)和進(jìn)行內(nèi)控制度執(zhí)行情況、制度和嚴(yán)密性和完整性進(jìn)行評價(jià)，提出意見。同時(shí)為了加強(qiáng)內(nèi)部檢查的獨(dú)立性，應(yīng)逐步建立行長直接領(lǐng)導(dǎo)下的有較大獨(dú)立性的內(nèi)部檢查組織，牢固樹立為行長服務(wù)， 為職能部門服務(wù)的意識。 另外發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用，要以常規(guī)檢查為主轉(zhuǎn)向突擊檢查為主，以業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查為主轉(zhuǎn)向以評價(jià)內(nèi)控機(jī)制有效性為主。評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否全面有效，控制目標(biāo)是否達(dá)到，從中找出控制盲點(diǎn)和控制缺陷，提出改進(jìn)意見，從而完善內(nèi)部控制。 還有最重要的一點(diǎn)，內(nèi)部檢查與審計(jì)必須對組織內(nèi)部進(jìn)行全方位的監(jiān)督，應(yīng)該說“內(nèi)審無禁區(qū)”，銀行所有部門，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各個(gè)層次的員工都是內(nèi)部檢查和審計(jì)的對象。對內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)職能部門反饋，提出整改意見，并及時(shí)向決策層報(bào)告，對重大違規(guī)事項(xiàng)及問題較多的分支 機(jī)構(gòu)和職能部門的整改情況作跟蹤檢 24 查。 目前興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還未全面使用現(xiàn)代審計(jì)同行的制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和科學(xué)的隨機(jī)抽樣 ,同時(shí)由于審計(jì)人員自身因素 ,漏掉一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ,造成審計(jì)成本高、時(shí)間長、效率低 ,有鑒于此 ,興業(yè)銀行應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是必要的。 同時(shí)要加快內(nèi)部審計(jì)技術(shù)革新 ,為內(nèi)部審計(jì)人員配備先進(jìn)的科技設(shè)備與軟件 ,結(jié)合自身情況建立內(nèi)部審計(jì)技術(shù)平臺(tái) ,做到對日常業(yè)務(wù)情況及時(shí)監(jiān)測。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)向績效審計(jì)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)偏移 ,學(xué)習(xí)運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法 ,以此提高內(nèi)部審計(jì)的效率，增強(qiáng) 內(nèi)部審計(jì)的有效性。 25 7 結(jié) 論 興業(yè)銀行內(nèi)部控制活動(dòng)存在于其運(yùn)行管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)全面的貫徹實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)有利于促進(jìn)其各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保護(hù)其資產(chǎn)的完整性與安全性，使得商業(yè)銀行能夠快速健康的發(fā)展。經(jīng)過國內(nèi)外學(xué)者多年的研究，興業(yè)銀行己經(jīng)具備了較為完善的內(nèi)部控制理論框架，但所處的環(huán)境在不斷地變化，隨著興業(yè)銀行業(yè)務(wù)的廣泛性和操作的復(fù)雜性的提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制框架漏洞頻現(xiàn)。對此，我們急需建立一套更加行之有效的內(nèi)部控制框架。經(jīng)過對興業(yè)銀行內(nèi)部控制的詳細(xì)分析后，得出如下結(jié) 論。 第一，對興業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行分析與研究，準(zhǔn)確找出了興業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的問題。該銀行內(nèi)部控制方面的問題主要有 在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問題 ； 在 不相容職務(wù)控制方面存在的問題 ； 在業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制方面存在的問題。 第二，本文對內(nèi)部控制存在問題的原因進(jìn)行了深入的分析，通過結(jié)合內(nèi)部控制五大要素，發(fā)現(xiàn)其原因主要有體現(xiàn)在五方面： 銀行管理層對內(nèi)部控制的不重視；員工素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)；管理制度不完善 ；銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差；對銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠。 第三，本文在最后結(jié)合我國內(nèi)部控制五個(gè)要素提出了建立健全內(nèi)部控制制度的建議： 銀行管理層加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度；提高員工的整體素質(zhì)；進(jìn)一步完善管理制度；注重銀行內(nèi)部信息與溝通；加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督。 26 致 謝 這段時(shí)間對興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究 ,讓我收獲頗多。在本文順利完成之際 ,首先要感謝我的恩師老師 ,本文在寫作過程中多次修改 ,老師在百忙之中抽空悉心指導(dǎo) ,并不斷啟發(fā)我的思維 ,理清我的思路 ,使得我的論文在不斷的修改中更加完整和充實(shí)。更重要的 是 ,老師不僅在學(xué)業(yè)上對我給予指導(dǎo) ,更是在思想上對我產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響 ,讓我自己、對未來有了新的認(rèn)識。在此對王華老師致以最衷心的感謝。 感謝經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的老師對我的指導(dǎo) ,正是他們的寶貴意見使得我的論文更加完善。在此向他們表示最誠摯的謝意。感謝的各位授課老師 ,感謝各位老師四年來對我傳道授業(yè)解惑 ,使得我的知識更加扎實(shí) ,思想更加成熟。在此向各位老師表示由衷的謝意。感謝 2021級的各位同學(xué)在四年的學(xué)習(xí)生活中對我的各種幫助 ,同學(xué)在論文上給予我的幫助和鼓勵(lì)這四年的大學(xué)生活是我最為寶貴的記憶。 最后感謝其他前面沒有一一列出的 所有關(guān)心我的人們 ,感謝他們幫助我成長。 27 參考文獻(xiàn) [1] 何慧 .內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程研究 .經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 .2021(15) :83~84 [2] 韓靜怡 .論我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策 .環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望 .2021(6) :44~45 [3] 韓靜怡 .論我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策 [J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望 .2021(06):23~32 [4] 李海松 .企業(yè)內(nèi)部控制自我評估 (CSA)的應(yīng)用研究 [J].廈門科技 .2021(04) :63~68 [5] 劉玉廷 .全面提升企業(yè)經(jīng)營管理 水平的重要舉措 —— 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》 解讀 .《會(huì)計(jì)研究》 .2021(5) :36~42 [6] ]錢詩曼 .國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題與對