【正文】 經(jīng)營風險的基礎。要認真組織員工經(jīng)常學習有關規(guī)章制度，增強其內(nèi)控意識，使其養(yǎng)成自覺執(zhí)行規(guī)章制度的好習慣，杜絕違章操作，違反制度的現(xiàn)象，減少失誤和差錯，消除風險隱患。 進一步完善管理制度 其次，興業(yè)銀行各項規(guī)章制度都貫穿“內(nèi)部制約”四個字，其核心是銀行辦理任何業(yè)務都應避免個人或小組有單獨控制權，在實際業(yè)務運作中要對有潛在風險的業(yè)務實行崗位或部門分離的運作機制，通過橫向制約和程序制約，實 現(xiàn)內(nèi)部管理規(guī)范化、科學化和制度化。 總的來說，制度建設是一個永不停止的過程，興業(yè)銀行應加強內(nèi)部控制和實際執(zhí)行情況的分析研究，評價內(nèi)控的有效性，因勢而化，及時修訂完善各項內(nèi)部控制制度。在具體工作中，要對每項業(yè)務的重要風險部位，都制訂健全完備的內(nèi)控制度進行約束和限制，做到制度無所不在，從各個方面防患于未然。各項業(yè)務流程須按照內(nèi)控要求予以規(guī)范，加強重要環(huán)節(jié)的控制，做到核算操作程序規(guī)范化，提高業(yè)務的可操作性和透明度。特別是針對當前各項會計核算和業(yè)務處理過程中的制定相互制衡的辦法。對已制訂的制度應經(jīng)常對照檢查，發(fā)現(xiàn)制 度中與現(xiàn)在操作不符之處、制度本身存在的風險點等情況應及時修訂和完善 [17]。 內(nèi)控制度建設應從銀行各個營業(yè)廳的實際情況出發(fā)，根據(jù)機構規(guī)模和業(yè)務特點，尤其應針對高風險業(yè)務及崗位，參照上級有關規(guī)定制定切實可行、有實效的內(nèi)控制度，如錢帳分管、內(nèi)外帳定期核對、帳戶開戶審查、定期輪崗或換行上崗、強制休假、事后監(jiān)督、聯(lián)行查詢查復、大額提現(xiàn)審批、票據(jù)憑證審核、重要會計事項審核、聯(lián)行業(yè)務和同城清算安全、會計檢查輔導、內(nèi)部檢查等制度，以保證核算的準確及時，防范銀行經(jīng)營風險。興業(yè)銀行銀行員工在辦理業(yè)務時應嚴格執(zhí)行各項內(nèi)控制度， 加強自身風險防范意識。 興業(yè)銀行已經(jīng)初步建立了內(nèi)部控制系統(tǒng) ,但由于起步較晚 ,建立時間較短 ,還有待完善。在健全內(nèi)部控制系統(tǒng)時 ,應考慮到幾項原則 : 成本收益原則 興業(yè)銀行是以追求企業(yè)價值最大化而經(jīng)營的 ,實施內(nèi)部控制的目的就是為了使興業(yè)銀行更好地發(fā)展 ,所以應該考慮其經(jīng)濟收益與成本之間的關系 ,力求以較小的控制成本獲得較大的控制效果 。協(xié)調(diào)配合原則 ,這個協(xié)調(diào)配合不僅有部門、員工之間的配合 ,還有崗位 21 和環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào) ,業(yè)務程序和辦理手續(xù)之間的聯(lián)系 ,目的在于減少內(nèi)在的消耗 ,以提高效率。 相互牽制原則 相互牽制是由有制約關系的 兩個或以上的職位來完成一項業(yè)務活動 ,在相互牽制的關系中，幾個人同時犯錯的幾率比一個人發(fā)生錯誤的幾率要小 ,需要分離的職責有授權、執(zhí)行、記錄、保管、核對系統(tǒng)動態(tài)化原則 ,建立良好的信息傳遞及反饋機制 ,使得內(nèi)部控制系統(tǒng)隨著業(yè)務的發(fā)展不斷完善。 全面風險管理原則 現(xiàn)在內(nèi)部控制理論己經(jīng)進入全面風險管理時代了，興業(yè)銀行應向先進理論看齊 ,所以在內(nèi)部控制組織結構的設置上應使風險管理滲透到每一個部門、每一個員工、每一個環(huán)節(jié) ,這也是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求 [2]。 在健全內(nèi)部控制時 ,還要處理好內(nèi)部控制五要素的關系。其中控制 環(huán)境是基礎 ,風險識別與評估是核心 ,內(nèi)部控制措施是手段 ,信息交流與反饋是媒介 ,監(jiān)督評價與糾正是保障。這個系統(tǒng)是動態(tài)的、持續(xù)的 ,銀行內(nèi)部控制應隨著經(jīng)營管理的變化而越來越趨于完善。 注重銀行內(nèi)部信息與溝通 信息交流與反饋子系統(tǒng)作為銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的媒介 ,又可以具體分為會計信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、信息傳遞系統(tǒng) ,這在興業(yè)銀行內(nèi)部控制建設中是一個難點問題 ,由于興業(yè)銀行今年來迅猛發(fā)展 ,而相關制度卻沒能跟上 ,信息傳遞效率低下狀況明顯 ,所以對此應該重點關注。具體做法是 :在原始信息收集時要保證信息質(zhì)量 ,在信息加工處理 時要提煉出有用信息 ,要及時進行信息傳遞和反饋 ,另外還要制定科學有效的信息檢索方法。 興業(yè)銀行應持續(xù)完善信息交流與溝通。一是加強與外部監(jiān)管單位持續(xù)動態(tài)的雙向溝通 ,做好監(jiān)管調(diào)研、檢查、培訓、信息報送等工作 ,按照監(jiān)管規(guī)定進行信息披露。二是持續(xù)踐行“暢達溝通、準確傳遞”的理念 [18]。客觀傳遞投資價值 ,及時反饋信息，拓寬溝通渠道 ,加強與投資者的溝通。三是編制信息報告 ,轉發(fā)投資者提出的有價值的管理建議 ,促使市場信息在行內(nèi)的傳遞更為暢通。四是對辦公自動化系統(tǒng)進行升級 ,完善和改進系統(tǒng)功能 ,確保每一項信息均能傳遞給相關員 工。 加強銀行內(nèi)部監(jiān)督 增強董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督力度 內(nèi)部控制是興業(yè)銀行治理結構的重要內(nèi)容，為保證各機構規(guī)范運作，分權制衡，目 22 前，興業(yè)銀行雖已建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等為主體的公司治理組織架構，但其作用發(fā)揮有限 [19]。興業(yè)銀行應完善股東大會、董事會、監(jiān)事會及下設的議事和決策機構，建立議事規(guī)則和決策程序。明確董事會和董事、監(jiān)事會和監(jiān)事、高級管理層和高級管理人員在內(nèi)部控制中的責任。建立獨立董事制度，對董事會討論事項發(fā)表客觀、公正的意見。建立外部監(jiān)事制度，對董事會、董事 、高級管理層及其成員進行監(jiān)督，在戰(zhàn)略規(guī)劃中明確內(nèi)控的規(guī)劃和建設等。 興業(yè)銀行內(nèi)控還應由單純的經(jīng)營管理層責任轉變?yōu)榉止っ鞔_、責任清晰的治理機制。董事會對建立和維護充分而有效的內(nèi)控系統(tǒng)負有最終責任，強化董事會的內(nèi)控決策和責任。董事會負責興業(yè)銀行建立并充分而有效的實施內(nèi)部控制制度，負責確保興業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，負責興業(yè)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略、重大政策、主要風險可接受水平，以保證和監(jiān)督高級管理層識別、衡量、評審和控制風險。 同時，應強調(diào)高級管理層的控制責任。高級管理層執(zhí)行董事會確定和批準的政策和策略，制定識 別、衡量、監(jiān)督、控制風險的程序，明確職責、權限與報告的關系，確保內(nèi)控的有效執(zhí)行，監(jiān)督、評審內(nèi)控的充分性、有效性并提出修正意見 [19]。高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估，負責建立和完善內(nèi)部組織機構，保證內(nèi)部控制的各項職責得到有效履行。興業(yè)銀行明確了董事會是內(nèi)部控制的最終負責人，進一步明確了董事會、監(jiān)事會、行長經(jīng)營管理層在內(nèi)控中的作用、職能和地位，銀行內(nèi)部也形成風險管理部門、會計部門、信貸審查審批部門、稽核部門、營銷部門共同防范風險的組織體系。 具體來說是，銀行在開辦和處理任何業(yè)務必須有制 度作保證，明確操作程序和各項具體要求；銀行從業(yè)人員必須嚴格執(zhí)行各項內(nèi)控制度，服從規(guī)定；在經(jīng)營中要處理好業(yè)務發(fā)展和內(nèi)部控制的關系，避免內(nèi)控滯后現(xiàn)象；充實內(nèi)控組織機構的內(nèi)控人員，董事會、監(jiān)事會嚴格監(jiān)督檢查，推進管理的規(guī)范化并加強監(jiān)控，從而全面加強興業(yè)銀行內(nèi)部控制。 另外，興業(yè)銀行內(nèi)部應嚴格獎懲，加大董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督，建立激勵機制。對有章不循、違反制度規(guī)定的責任人應給予經(jīng)濟處罰，管理層對嚴格執(zhí)行制度、工作質(zhì)量高的個人應給予相應的獎勵，做到獎罰分明，在全行營造一個人人遵規(guī)守章良好的工作環(huán)境。 充分 發(fā)揮內(nèi)審的作用 加大內(nèi)部審計力度 23 在日常工作中，興業(yè)銀行應進一步加強內(nèi)控檢查管理 ,積極構建全行各級機構各司其職、檢查有力、問責到位、管控有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查體系。通過現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查等方式開展了一系列內(nèi)控檢查 ,檢查范圍覆蓋信貸業(yè)務、支付結算、資產(chǎn)托管等諸多內(nèi)控環(huán)節(jié)與領域 ,在保證檢查全面性的基礎上 ,強化對重點業(yè)務及重要風險的檢查。同時 ,進一步加大對分行合規(guī)經(jīng)營與內(nèi)部控制績效考評的力度 ,引導各級機構穩(wěn)健經(jīng)營 ,強化內(nèi)部監(jiān)督成效。 內(nèi)部審計部門通過建立突擊審計機制、改進離任審計模式、充實機構審計內(nèi)容等方式 ,不 斷提高審計工作的機構覆蓋面和業(yè)務覆蓋面 ,切實提升審計監(jiān)督力度和成效。在審計發(fā)現(xiàn)問題的持續(xù)追蹤、對機構進行現(xiàn)場走訪等基礎上 ,持續(xù)加強非現(xiàn)場查證系統(tǒng)在審計日常監(jiān)管工作中的運用 ,開展常態(tài)化的數(shù)據(jù)分析和疑點提示工作 ,并積極推動審計成果的跨部門運用。 興業(yè)銀行內(nèi)部還應加大對違規(guī)事項的問責處理力度 ,成立內(nèi)部問責委員會 ,統(tǒng)籌管理和指導全行違規(guī)行為問責工作的開展。加強審計監(jiān)督與違規(guī)問責工作的有機結合 ,將違規(guī)行為責任認定作為項目審計的必備程序之一 ,加強對實際風險狀況的判斷 ,清晰界定各方責任。同時 ,將各級機構對違規(guī)行為的處理情 況納入審計日常監(jiān)管和后續(xù)追蹤的范圍進行持續(xù)監(jiān)督 ,強化對問責工作的再監(jiān)督。 加強內(nèi)部審計的有效性 內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制中不可或缺又無法替代的一個重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的一個特殊組成部分。各行各部門要成立專門負責檢查制度執(zhí)行情況的監(jiān)管機構，配備監(jiān)管檢查人員，并實行嚴明的獎懲制度。強化監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用。內(nèi)部檢查組織應相對獨立，獨立負責和進行內(nèi)控制度執(zhí)行情況、制度和嚴密性和完整性進行評價，提出意見。同時為了加強內(nèi)部檢查的獨立性，應逐步建立行長直接領導下的有較大獨立性的內(nèi)部檢查組織，牢固樹立為行長服務， 為職能部門服務的意識。 另外發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用，要以常規(guī)檢查為主轉向突擊檢查為主，以業(yè)務合規(guī)性檢查為主轉向以評價內(nèi)控機制有效性為主。評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否全面有效，控制目標是否達到，從中找出控制盲點和控制缺陷，提出改進意見，從而完善內(nèi)部控制。 還有最重要的一點，內(nèi)部檢查與審計必須對組織內(nèi)部進行全方位的監(jiān)督，應該說“內(nèi)審無禁區(qū)”，銀行所有部門，各個業(yè)務環(huán)節(jié)，各個層次的員工都是內(nèi)部檢查和審計的對象。對內(nèi)部控制中存在的問題，應及時向有關職能部門反饋，提出整改意見，并及時向決策層報告，對重大違規(guī)事項及問題較多的分支 機構和職能部門的整改情況作跟蹤檢 24 查。 目前興業(yè)銀行內(nèi)部審計還未全面使用現(xiàn)代審計同行的制度基礎審計、風險導向?qū)徲嫼涂茖W的隨機抽樣 ,同時由于審計人員自身因素 ,漏掉一些風險點 ,造成審計成本高、時間長、效率低 ,有鑒于此 ,興業(yè)銀行應提高內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是必要的。 同時要加快內(nèi)部審計技術革新 ,為內(nèi)部審計人員配備先進的科技設備與軟件 ,結合自身情況建立內(nèi)部審計技術平臺 ,做到對日常業(yè)務情況及時監(jiān)測。內(nèi)部審計的重點向績效審計、資產(chǎn)風險審計偏移 ,學習運用先進的審計方法 ,以此提高內(nèi)部審計的效率，增強 內(nèi)部審計的有效性。 25 7 結 論 興業(yè)銀行內(nèi)部控制活動存在于其運行管理的每一個環(huán)節(jié)，切實全面的貫徹實施內(nèi)部控制活動有利于促進其各項目標的實現(xiàn)，保護其資產(chǎn)的完整性與安全性，使得商業(yè)銀行能夠快速健康的發(fā)展。經(jīng)過國內(nèi)外學者多年的研究，興業(yè)銀行己經(jīng)具備了較為完善的內(nèi)部控制理論框架，但所處的環(huán)境在不斷地變化，隨著興業(yè)銀行業(yè)務的廣泛性和操作的復雜性的提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制框架漏洞頻現(xiàn)。對此，我們急需建立一套更加行之有效的內(nèi)部控制框架。經(jīng)過對興業(yè)銀行內(nèi)部控制的詳細分析后，得出如下結 論。 第一，對興業(yè)銀行內(nèi)部控制進行分析與研究，準確找出了興業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的問題。該銀行內(nèi)部控制方面的問題主要有 在授權、分權控制中存在的問題 ； 在 不相容職務控制方面存在的問題 ； 在業(yè)務程序標準化控制方面存在的問題。 第二，本文對內(nèi)部控制存在問題的原因進行了深入的分析，通過結合內(nèi)部控制五大要素，發(fā)現(xiàn)其原因主要有體現(xiàn)在五方面： 銀行管理層對內(nèi)部控制的不重視；員工素質(zhì)參差不齊，風險意識不夠強；管理制度不完善 ；銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差；對銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠。 第三，本文在最后結合我國內(nèi)部控制五個要素提出了建立健全內(nèi)部控制制度的建議： 銀行管理層加強對內(nèi)部控制的重視程度；提高員工的整體素質(zhì)；進一步完善管理制度；注重銀行內(nèi)部信息與溝通；加強銀行內(nèi)部監(jiān)督。 26 致 謝 這段時間對興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究 ,讓我收獲頗多。在本文順利完成之際 ,首先要感謝我的恩師老師 ,本文在寫作過程中多次修改 ,老師在百忙之中抽空悉心指導 ,并不斷啟發(fā)我的思維 ,理清我的思路 ,使得我的論文在不斷的修改中更加完整和充實。更重要的 是 ,老師不僅在學業(yè)上對我給予指導 ,更是在思想上對我產(chǎn)生了深遠的影響 ,讓我自己、對未來有了新的認識。在此對王華老師致以最衷心的感謝。 感謝經(jīng)濟管理學院的老師對我的指導 ,正是他們的寶貴意見使得我的論文更加完善。在此向他們表示最誠摯的謝意。感謝的各位授課老師 ,感謝各位老師四年來對我傳道授業(yè)解惑 ,使得我的知識更加扎實 ,思想更加成熟。在此向各位老師表示由衷的謝意。感謝 2021級的各位同學在四年的學習生活中對我的各種幫助 ,同學在論文上給予我的幫助和鼓勵這四年的大學生活是我最為寶貴的記憶。 最后感謝其他前面沒有一一列出的 所有關心我的人們 ,感謝他們幫助我成長。 27 參考文獻 [1] 何慧 .內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程研究 .經(jīng)濟研究導刊 .2021(15) :83~84 [2] 韓靜怡 .論我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策 .環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望 .2021(6) :44~45 [3] 韓靜怡 .論我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策 [J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望 .2021(06):23~32 [4] 李海松 .企業(yè)內(nèi)部控制自我評估 (CSA)的應用研究 [J].廈門科技 .2021(04) :63~68 [5] 劉玉廷 .全面提升企業(yè)經(jīng)營管理 水平的重要舉措 —— 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》 解讀 .《會計研究》 .2021(5) :36~42 [6] ]錢詩曼 .國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題與對