中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)單元測(cè)試卷-資料下載頁(yè)
【導(dǎo)讀】，適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料1000公。選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。，一般納稅企業(yè)不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。年12月25日，宏達(dá)公司與永冠公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，20xx年3月20日，宏達(dá)公司應(yīng)按每臺(tái)62萬(wàn)元的價(jià)格向永冠公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。品6臺(tái)，其成本為144萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額為152萬(wàn)元。生加工成本230萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。年12月31日，東方司庫(kù)存A材料的成本為35萬(wàn)元，該批材料專(zhuān)門(mén)用于加工生產(chǎn)甲產(chǎn)品，20xx年12月31日，庫(kù)存A產(chǎn)品的成本為1400萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為1300萬(wàn)元；材料可能發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金1萬(wàn)元。減少的存貨應(yīng)按存貨的賬面余額注銷(xiāo)其成本。銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)?。萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為130萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為8萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
【正文】 在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗對(duì)材料的總成本沒(méi)有影響，但會(huì)增加其單位成本。 2. 【答案】√ 3. 【答案】 【解析】委托代銷(xiāo)商品其所有權(quán)仍歸屬于委托方，所以其屬于委托企業(yè)的存貨。 4. 【答案】 【解析】企業(yè)因捐贈(zèng)而減少的存貨應(yīng)按存貨的賬面價(jià)值注銷(xiāo)其成本。 5. 【答案】√ 6. 【答案】√ 7. 【答案 】√ 8. 【答案】 【解析】 發(fā)生減值的存貨，如果在以后期間導(dǎo)致存貨減值的因素消失，那么計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 9. 【答案】√ 10. 【答案】√ 四、計(jì)算分析題 【答案】 （ 1） 庫(kù)存 A 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品的 可變現(xiàn)凈值 =60020=580（萬(wàn)元）， A 產(chǎn)品 的 賬面價(jià)值 為 50050=450（ 萬(wàn)元 ） ， 其賬面價(jià)值 小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— A 產(chǎn)品 50 貸：資產(chǎn)減值損失 50 （ 2） 庫(kù)存 B 產(chǎn)品 有合同部分的可變現(xiàn)凈 值 =2804040%=264（萬(wàn)元） 有合同部分的成本 =60040%=240（萬(wàn)元） 因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值 =3504060%=326（萬(wàn)元） 無(wú)合同部分的成本 =60060%=360（萬(wàn)元） 因可變現(xiàn)凈值低于成本， 應(yīng) 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =360326=34（ 萬(wàn)元 ） 。 借：資產(chǎn)減值損失 34 貸 ： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— B 產(chǎn)品 34 （ 3）庫(kù)存 C 材料 C 材料的 可變現(xiàn)凈值 =1308=122（萬(wàn)元） 材料成本為 150 萬(wàn)元，因可變現(xiàn)凈值低于成本 ， 故應(yīng) 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =150122=28（萬(wàn)元）。 借：資產(chǎn)減值損失 28 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— C 材料 28 （ 4）庫(kù)存 D 材料 因?yàn)?D 材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先計(jì)算所生產(chǎn)的 E 產(chǎn)品是否減值 有合同的 E 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =550 （ 110%） 6=2 970（ 萬(wàn) 元） 有合同的 E 產(chǎn)品成本 =103206/8+1506=3 300（ 萬(wàn) 元） 無(wú)合同的 E 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =600（ 110%） 2 =1 080（ 萬(wàn) 元） 無(wú)合同的 E 產(chǎn)品成本 =103202/8+1502=1 100（ 萬(wàn) 元 ） 由于有合同和無(wú)合同的 E 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說(shuō)明有合同和無(wú)合同的 E 產(chǎn)品耗用的 D 材料期末均應(yīng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ， 且應(yīng)區(qū)分有合同部分和無(wú)合同部分計(jì)提。 有合同的 E 產(chǎn)品耗用 D 材料的可變現(xiàn)凈值 =550（ 110%） 61506=2 070（ 萬(wàn) 元） 有合同的 E 產(chǎn)品耗用 D 材料的成本 =103206/8=2 400（ 萬(wàn) 元） 有合同部分 D 材料需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =2 4002 070=330（ 萬(wàn) 元） 無(wú)合同的 E 產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值 =600（ 110%） 2 1502=780（ 萬(wàn) 元） 無(wú)合同部 分的 D 材料成本 =103202/8=800（ 萬(wàn) 元） 無(wú)合同部分的 D 材料需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =800780=20（ 萬(wàn) 元） 故 D 材料需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備共計(jì) 350 萬(wàn) 元（ 330+20）。 借 :資產(chǎn)減值損失 350 貸 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— D 材料 350
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