【導(dǎo)讀】年6月30日完工。東方公司為建設(shè)生產(chǎn)線籌集資金的情況如下：。張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付?？鄢掷m(xù)費(fèi)萬元后，發(fā)行債券所得資金萬元已存入銀行。支付工程款1000萬元，20xx年度未使用債券資金的月收益率為%。20xx年7月1日，以每股元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股3000萬股，每股面值1元，東方公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。20xx年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工程預(yù)計(jì)于20xx年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。進(jìn)行暫時(shí)性投資的收益于年末收到，并存入銀行。暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動(dòng)重新開始。用，票面年利率為3%。20xx年新華公司發(fā)生的與該固定資。另外在20xx年7月1日又借入專門借款4000萬元，借款期限為5年，年利率。20xx年10月1日，信達(dá)公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)

　　

【正文】 日收到 20xx 年度的增值稅出口退稅 300 萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實(shí)際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當(dāng)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。 （ 3） 3 月 2 日，由于 20xx 年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款 200 萬元，并于當(dāng)日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （ 4） 3 月 5 日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項(xiàng)專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系甲公司 20xx 年 5 月 4日購入，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該 無形資產(chǎn)的原價(jià)為 600 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （ 5） 4 月 10 日，收到丙公司退回的商品 100 萬件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。該商品系甲公司于 20xx 年 1 月 10 日銷售的，售價(jià)為 100 萬元，產(chǎn)品的成本為 60 萬元，款項(xiàng)尚未收到。甲公司于當(dāng)日收到商品并驗(yàn)收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列第（ 1）題至第（ 4）題。 （ 1）根據(jù)資 料（ 1），甲公司的下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。 20xx 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中減少已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中貨幣資金項(xiàng)目的金額 20xx 年度貨幣資金項(xiàng)目的金額 20xx 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中調(diào)整增加其他應(yīng)付款科目的金額 （ 2）根據(jù)資料（ 2）和資料（ 3），下列說法中正確的是（ ）。 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)告中貨幣資金項(xiàng)目的金額 20xx 年度的凈利潤的金額為 200 萬元 20xx 年度的凈利潤 （ 3）根據(jù)資料（ 4），下列說法中不正確的是（ ）。 20xx 年度利潤總額的影響金額是 80 萬元 20xx 年度凈利潤的影響金額是 60 萬元 （ 4）根據(jù)資料（ 5），下列說法中正確的是（ ）。 20xx 年度的應(yīng)收賬款 20xx 年 1 月份的銷售收入和銷售成本 20xx 年 1月 1 日認(rèn)為當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場成熟，遂將其所有的投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。但是該公司在 20xx 年 2月 1 日對 20xx 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式是不成立的。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的原價(jià)是 1 000 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬元，預(yù)計(jì)使用年限是 10 年，轉(zhuǎn)換時(shí)已經(jīng)使用 2 年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)換時(shí)的公允價(jià)值是 850 萬元， 20xx 年 12 月 31 日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 830 萬元。甲公司 20xx 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出日為 20xx 年 3 月 15 日，適用的所得稅稅率為 25%，所得稅匯算清繳日為 20xx 年 4 月 30 日。假定稅法規(guī)定與甲公司原來的會(huì)計(jì)政策相同。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（ 1）題至第（ 3）題。 （ 1）投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列說法中正確的是（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理 ，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng) 資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 ，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 ，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與其原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益 （ 2）對于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，下列說法中正確的是（ ）。 ，并對 20xx 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行調(diào)整 20xx 年度當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理 對 20xx 年的財(cái)務(wù)報(bào)表中的年初數(shù)及本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整 （ 3）下列關(guān)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對 20xx 年度資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年末數(shù)的調(diào)整，說法正確的是（ ）。 120 萬元 25 萬元 萬元 萬元 ，適用的增值稅稅率是 17%，適用的所得稅稅率是 25%。其20xx 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為 20xx年 4 月 30 日，所得稅的匯算清繳日為 20xx 年 3月 31 日。 20xx年 12月 31 日，已經(jīng)進(jìn)行了所得稅的有關(guān) 計(jì)算。 20xx年 2月 10 日注冊會(huì)計(jì)師在對 20xx 年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列交易或事項(xiàng)： （ 1） 20xx 年 5月 5 日，云南公司與長江公司簽訂了購貨協(xié)議，協(xié)議約定云南公司需要在 20xx年 2 月底前銷售給長江公司 A 產(chǎn)品 10 萬件，每件售價(jià) 100 元，如果云南公司不按時(shí)交貨，需要按照售價(jià)的 20%支付違約金。 20xx 年 12 月 31 日，云南公司庫存 A 產(chǎn)品 20 萬件，每件成本是 120 元，當(dāng)日 A 產(chǎn)品的市場售價(jià)是每件 80 元。云南公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)了 200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。假定稅法規(guī)定，商品在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除 。 （ 2） 20xx 年 9 月云南公司從證券市場上購入了 100 萬股甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，支付價(jià)款 300 萬元，另支付交易費(fèi)用 15 萬元。期末股票的公允價(jià)值每股 元，云南公司所做的處理是： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 315 貸：銀行存款 315 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 135 貸：資本公積 —— 其他資本公積 135 假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不得計(jì)入應(yīng)納稅 所得額，應(yīng)在資產(chǎn)處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（ 1）題至第（ 3）題。 （ 1）根據(jù)資料（ 1），下列說法中正確的是（ ）。 ，不屬于或有事項(xiàng) ，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試 ，均應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 ，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的實(shí)際市場售價(jià)為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)減值金額 （ 2）根據(jù)資料（ 2），下列說法中正確的是（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付價(jià)款和相關(guān) 交易費(fèi)用之和作為交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 ，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)記入“資本公積 —— 其他資本公積”科目 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目 ，應(yīng)當(dāng)將收到的價(jià)款與該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到投資收益，不用結(jié)轉(zhuǎn)該資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益 （ 3）針對上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對 20xx 年度資產(chǎn)負(fù)債表的影響，下列說法中不正確的是（ ）。 200 萬元 15 萬元 135 萬元 600 萬元 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是 17%， 20xx 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為 20xx 年的 4 月 10 日。 20xx年 M 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1 000 萬元。 20xx年 2月 15 日，董事會(huì)做出利潤分配方案：按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利 200 萬元。甲公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整了 20xx 年報(bào)表的相關(guān)數(shù)字。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（ 1）題至第（ 2）題。 （ 1）下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中正確的是（ ）。 項(xiàng) （ 2）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)在更正時(shí)，對 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響中，下列說法不正確的是（ ）。 200 萬元 300 萬元 200 萬元 ，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 200 萬元 ，增加了營業(yè)收入 200 萬元 50 萬元 公司 20xx 年 3 月 1 日 發(fā)現(xiàn) 20xx年 6 月 15 日 一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn) 尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時(shí)， 該公司 20xx 年 度的 財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出， 下列關(guān)于該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會(huì) 計(jì)處理，正確的是 （ ）。 ，調(diào)整 20xx 年度 財(cái)務(wù) 報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末余額、本年數(shù)，調(diào)整 20xx 年 3 月報(bào)表年初余額 20xx 年 3 月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整 20xx 年 度財(cái)務(wù) 報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額 20xx 年 3 月當(dāng)期 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 處理 、 以前年度損益調(diào)整 等 相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整 20xx 年報(bào)表年初余額和上期金額 ，不應(yīng)當(dāng)對報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額進(jìn)行調(diào) 整的是（ ）。 ，預(yù)計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)全部無法收回 二、多項(xiàng)選擇題 （ ）。 期間發(fā)行股票 （ ）。 ，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)廠房及部分存貨發(fā)生嚴(yán)重毀損 ，企業(yè)在報(bào)告年度購入的某項(xiàng)金融資產(chǎn)的分類錯(cuò)誤，且金額重大 ，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 ，該公司的一些固定資產(chǎn)的市場價(jià)格發(fā)生了重大變 化 ，導(dǎo)致控股權(quán)比例超過了 50%，能夠控制該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) ，資產(chǎn)負(fù)債表日對某項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值的金額錯(cuò)誤 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 公司 20xx 年財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為 20xx 年 3 月 1 日，所得稅的匯算清繳日 為 20xx年 3 月 31 日，適用的所得稅稅率為 25%，按照凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積。相關(guān)部門于20xx 年 2 月 15 日發(fā)現(xiàn) A 公司以尚未辦理竣工結(jié)算為由沒有將 20xx 年 6 月已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。已知達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，在建工程已經(jīng)發(fā)生支出 3 000 萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。 20xx 年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)仍未辦理竣工結(jié)算，且在 20xx 年下半年沒有發(fā)生新的計(jì)入在建工程的支出。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（ 1）題至 第（ 2）題。 （ 1）下列事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的是（ ）。 ，預(yù)計(jì)無法償還到期債務(wù) ，預(yù)計(jì)無法償還到期債務(wù) （ 2）下列有關(guān) A 公司的處理，表述正確的有（ ）。 公司應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 20xx 年利潤總額的影響是 萬元 20xx 年年末資產(chǎn)負(fù)債表的影響是調(diào)增固定資產(chǎn) 2 萬元，調(diào)減在建工程 3 000 萬元 20xx 年年末的未分配利潤 萬元 6.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（ ）。 項(xiàng)中涉及到損益調(diào)整的事項(xiàng) 20xx 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 20xx 年 3 月 31 日批準(zhǔn)對外報(bào)出。 20xx年 2 月 15 日，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，對下列事項(xiàng)提出疑問： （ 1） 20xx 年共發(fā)生研發(fā)支出 500 萬元，甲公司全部將其資本化計(jì)入到了無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，該無形資產(chǎn)在 20xx 年 7 月 1 日達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，預(yù)計(jì)使用年限是 5 年，采用年限平均法進(jìn)行攤銷。經(jīng)查，發(fā)生的 500 萬研發(fā)支出中，有 100 萬元是應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入到當(dāng)期損益的，只有 400 萬元是應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入到無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值的。該無形資產(chǎn)系企業(yè)經(jīng)營管理使用的。 （ 2） 20xx 年 4月 15 日，購入的 10 萬股 A 公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付的價(jià)款總計(jì) 36 萬元，另支付交易費(fèi)用 3 萬元，支付的價(jià)款 36 萬元中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 3 萬元。 20xx 年 12 月 31 日，該 10 萬股股票的公允價(jià)值為 40 萬元。甲公司可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額是 39 萬元，期末甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。 （ 3）甲公司 20xx年 12月 25 日以分期收款方式銷售大型設(shè)備一套，從銷售日的下年年末起分 3 年分期收款，每年年末收款 1 000 萬元，合計(jì) 3 000 萬元，成本為 2 000 萬元。假定不考慮增值稅，在銷售成立日該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值是 2 500 萬元。甲公司在 20xx 年年末沒有確認(rèn)收入，它的處理是： 借：發(fā)出商品 1 500 貸：庫存商品 1 500 （ 4）甲公司對乙公司的應(yīng)收賬款按照期末余額的 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，期末該項(xiàng)應(yīng)收賬款的余額是 1 000 萬元。 20xx 年 1 月 10 日，甲公司收到銀行的通知，乙公司于 20xx 年 1 月 5日宣告破產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該筆應(yīng)收賬款只能收回 40%。甲公司因此進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是： 借：營業(yè)外支出 500 壞賬準(zhǔn)備 100 貸：應(yīng)收賬款 600 假定上述事項(xiàng)均不考慮所得稅的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（ 1）題至第（ 4）題。 （ 1）