【導讀】律規(guī)范體系中權威性最高、法律效力最強，是會計工作的最高準繩和根本大法。制定時間：1993年10月31日，1994年1月1日開始實施。（二）會計行政法規(guī)——“××條例”“××規(guī)定”《企業(yè)財務會計報告條例》《總會計。發(fā)布，調整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范?！犊倳嫀煑l例》國務院于1990年12月31日發(fā)布；《企業(yè)財務會計報告條例》國務院于2020年6月21日發(fā)布。令予以公布的制度辦法。規(guī)范性文件，是國務院財政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。的監(jiān)管和會計市場退出管理三個方面。財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。是一種嚴重違法行為。業(yè)務事項時必須填制或取得原始憑證；、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責。、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；進行更正、補充。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

　　

【正文】 定期限內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付： （ 1）對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠待遇的； （ 2）拒收支票、銀行匯票和銀行本票的； （ 3）用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的； （ 4）用轉賬憑證套換現(xiàn)金的； （ 5）編造用途套取現(xiàn)金的； （ 6）互相借用現(xiàn)金的； （ 7）利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的； （ 8）將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的； （ 9）保留賬外公款的； （ 10）未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。 開戶單位對開戶銀行 做 出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10 日內向開戶銀行的同級人民銀行申請復議。同級人民銀行應當在收到復議申請之日起 30日內 做 出復議決定。開戶單位對復議決定不服的，可以在收到復議決定之日起 30日內向人民法院起訴。 第三節(jié) 銀行結算賬戶 一、 人民幣 銀行結算賬戶 的概念 和種類 (一 )概念 (二 )種類 ，可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 ，可以分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。 。 二、 銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則 （一）一個基本賬戶原則 （二） 自主選擇原則 （三） 守法合規(guī)原則 （ 四 ）信息保密原則 三 、銀行結算賬戶的開立 、變更和撤銷 （一）銀行結算賬戶的開立 存款人在開立銀行結算賬戶過程中 ，應當注意以下問題： 。 存款人 預留印章 單位 該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或蓋章 個人 該個人的簽名或者蓋章 、存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性 一般情況： 存款人申請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱應當保持一致。 特殊情況： ：預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結算賬戶管理協(xié) 議中約定的出資人名稱； ，賬戶名稱應與其保持一致； ，其預留簽章中公章或財務專用章應是個體戶字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章； 。存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)； 。（查詢密碼） （二）銀行結算賬戶的變更 變更事項 通知開戶銀行并提供有關證明期限 存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號 5個工作日 單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更 5個工作日 、 書面 銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于 2個工作日 內向中國人民銀行報告。 （三）銀行結算賬戶的撤銷 銀行結算賬戶撤銷的事由 2．銀行結算賬戶撤銷的手續(xù)辦理 （ 1）存款人主體資格終止后，銀行結算賬戶撤銷手續(xù)的辦理 （ 2）存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。 （五）單位銀行結算賬戶 基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。 一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結 算賬戶。 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 （六） 個人存款賬戶的開立 個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務存款賬戶。 （七） 異地存款賬戶的開立 《賬戶管理辦法》突破了賬戶只能屬地開立、屬地管理的原則，規(guī)定單位或個人只要符合相關條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。 件 存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶： 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的； 被撤并、解散、宣告破產或關閉的 應于 5個工作日內提出撤銷申請 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 因遷址需要變更開戶銀行的 其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的 辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的； 存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的； 異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的； 自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。 （八）銀行結算賬戶的管理 中國人民銀行的管理（央行）； 銀行的管理（開戶銀行）。 銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤消后 10 年。 （九 ）違反銀行賬戶結算管理的處罰 對非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是 1千元； 對經(jīng)營性的存款人的罰款金額有 3種： （ 1） 1萬元以上 3萬元以下； （ 2） 5 千元以上 3 萬元以下的罰款（違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；違反規(guī)定支取現(xiàn)金；利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務；出租、出借銀行結算賬戶；從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶） （ 3） 1000元的罰款（法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行 ）。 （銀行結算賬戶的開立過程中） 給予警告，并處以 5萬元以上 30萬元以下的罰款： （ 1）違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶； （ 2）明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。 其余給予警告，并處以 5千元以上 3萬元以下的罰款 第四節(jié) 票據(jù)結算 一、票據(jù)概述 （一）票據(jù)的概念 。在我國，票據(jù)包括：匯票、本票和支票。 ： (1).完全有價證券； (2).金錢證券； (3).流通證券； (4).文義證券； (5).無因證券； (6).要式證券。 （二 ）票據(jù)行為 票據(jù)行為包括出票、背書、承兌、保證等。 票據(jù)行為人包括法人和自然人 、法規(guī)的規(guī)定 （三）票據(jù)權利 票據(jù)權利，是指持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。 付款請求權 持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權 票據(jù)上的第一順序權利，也是利 票據(jù)上的主要權利 追索權 票據(jù)到期被拒絕付款或者具有其他法定原因時，持票人向其前手請求償還被拒絕的票 據(jù)金額及其他法定款項的權利。 票據(jù)上的第二順序請求權，是一種附條件的權利 票據(jù)權利在下列期限內不行使而消滅 持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權利 自票據(jù)到期日起 2年 見票即付的匯票、本票，自出票日起 2年 包括付款請求權和追索權 持票人對支票出票人的權利 自出票日起 6個月 持票人對前手的追索權 自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起 6 個月 不包括對票據(jù)出票人的追索權 持票人對前手的再追索權 自清償日或者被提起訴訟之日起 3個月 二、商業(yè)匯票 （一）匯票的概念和種類 1概念。 ： 三 個基本當事人 出票人、付款人和收款人 委付證券 由出票人委托他人支付的票據(jù) 可以是見票即付，也可以是約期付款 約期付款 (也稱指定到期日付款，分為定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款三種 付款人無條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù) 出票人的不同 銀行匯票 由銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù) 商業(yè)匯票 由銀行之外的企事業(yè)單位、機關、團體等簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 付款期限的不同 即期匯票 銀行匯票 、未記載付款日期的商業(yè)匯票 遠期匯票 商業(yè)匯票 （二）商業(yè)匯票 。 ：按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 由銀行以外的付款人承兌 付款人為承兌人 銀行承兌匯票 由銀行承兌 ：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。個人不能使用商業(yè)匯票。 （ 1）出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。 （ 2）商業(yè)匯票的記載事項。 （ 1） 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票” 欠缺記載上述事項之一 必須記載事項 （絕對記 載事項） 的字樣； （ 2） 無條件支付的委托； （ 3） 確定的金額； （ 4） 付款人名稱； （ 5） 收款人名稱； （ 6） 出票日期； （ 7） 出票人簽章。 的，商業(yè)匯票無效。 相對記載事項 （ 1） 匯票上未記載付款日期的，為見票即付； （ 2） 匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地； （ 3）匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。 該等未記載的事項可以通過法律的直接規(guī)定來補充確定。《票據(jù)法》規(guī)定，匯票上記載付款日期、付款地、出票地等事項的，應當清楚、明確 。 （ 1）背書的概念 背書是指持票人在票據(jù)的背面或者粘單上記載有關事項并簽章，將票據(jù)權利轉讓給他人的一種票據(jù)行為。 以背書轉讓的匯票，背書應當連續(xù)。 （ 2）背書的記載事項 ① 背書人簽章。 ②被背書人的名稱 ③背書日期 —— 相對記載事項。未記載的，視為在匯票到期日前背書。 （ 3）背書不得記載的事項。 ①附有條件的背書。 背書不得附條件，附有條件的背書，條件無效，背書有效。 匯票背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。 被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權利。 ②部分背書。 部分背書是指背書 人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書。 部分背書無效。 （ 4） 禁止背書 出票人的禁止背書 收款人或持票人將出票人作此背書的匯票轉讓，該轉讓不發(fā)生《票據(jù)法》上的效力，出票人對受讓人不承擔票據(jù)責任。 背書人的禁止背書 其后手再背書轉讓，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一切當事人，不負擔保責任。 （ 1） 承兌的概念。 （ 2）提示承兌 （ 3）承兌的效力。 承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。 定日付款 或 出票后定期付款 持 票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌 匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權。 見票后定期付款 持票人應當自出票日起 1 個月內向付款人提示承兌。 付款人應當自收到提示承兌的匯票之日起 3日內承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。 （ 4）承兌不得附有條件。 付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且 不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌 ，持票人可以請求作成拒絕證明，向其前手行使追索權。 （ 1） 付款的概念 （ 2）提示付款。 持票人只有在法定期限內提示付款的，才產生法律效力。 見票即付 自出票日起 1 個月內向付款人提示付款 持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。通過委托收款銀行或者票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的，視同持票人提示付款。 定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款 自到期日起 10日內向承兌人提示付款 （ 3）支付的效力。 付款人依照票據(jù)文義支付票據(jù)金額之后，票據(jù)關系隨之消滅，匯票上的全體債務人的責任便予以解除。 （ 1）保證的概念 （ 2）保證的格式 絕對記載事項 （ 1） 保證文句 （ 2） 保證人簽章 欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。 相對記載事項 被保證人的名稱； 保證日期； 保證人住所 （ 1）關于被保證人的名稱，如果不記載這一內容：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。 （ 2）關于保證日期，如果不記載這一內容，出票日期為保證日期。 （ 3）關于保證人的住所，如果不記載這一內容，可以推定為保證人的營業(yè)場所或住所。 為出票人、承兌人保證的，則應記載于匯票的正面；如果是為背書人保證，則應記載于匯票的背面或粘單上。 （ 3）保證不得附有條件。 附有條件的，不影響對匯票的保證責任。 （ 4）保證的效力。 ①保證人對 合法取得 匯票的持票人所享有的票據(jù)權利，承擔保證責任。 ②保證人的保證責任是 連帶責任 ， 保證人與被保證人 在票據(jù)債務的履行上處于同一地