【正文】 費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（8） 依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館和領事館的外交代表和領事官員和其他人員的所得；依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館和領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。（9） 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10） 經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。2. 有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：（了解）3. 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人，和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。附加減除費用，是指每月在減除2000元費用的基礎上，再減除規(guī)定數(shù)額的費用。自2008年3月1日起，附加減除費用標準為2800元∕月?！　〖{稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。（二） 個人所得稅應納稅額的計算1. 工資、薪金所得應納稅額的計算（1） 工資、薪金所得應納稅所得額的計算工資、薪金所得的應納稅所得額，是指以每月收入額減除費用后的余額。自2008年3月1日起，減除費用標準為2000元。計算公式為：工資、薪金所得的應納稅所得額＝每月收入額－減除費用額或：工資、薪金所得的應納稅所得額＝每月收入額－2000元對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人，和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人（包括華僑和香港、澳門、臺灣同胞），可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。自2008年3月1日起，附加減除費用標準為2800元。計算公式為：工資、薪金所得的應納稅所得額＝每月收入額－減除費用額－附加減除費用額或：工資、薪金所得的應納稅所得額＝每月收入額－2000元－2800元 ＝每月收入額－4800元（2） 工資、薪金所得應納稅額的計算工資、薪金所得的應納稅額，是指以每月應納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計算的稅額。計算公式為：工資、薪金所得的應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)2. 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算（1）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅所得額的計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅所得額，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。計算公式為：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅所得額＝每年收入總額－成本－費用－損失（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額，是指以每年個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計算的應納稅額。計算公式為：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)3. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應納稅額的計算（1）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅所得額的計算對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應納稅所得額，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（2000元）后的余額。計算公式為：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅所得額＝每年收入總額－2000元12（2） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額，是指以每年對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計算的應納稅額。計算公式為：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)4. 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算（1） 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得應納稅所得額的計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入額不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。計算公式為：① 每次收入4000元以下的：應納稅所得額＝每次收入額－800元② 每次收入4000元以上的：應納稅所得額＝每次收入額－每次收入額20％＝每次收入額（1－20％） ＝每次收入額80％勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（2） 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得應納稅額，是指以應納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計算的稅額。計算公式為：勞務報酬所得應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)稿酬所得應納稅額＝應納稅所得額20％（1－30％）特許權使用費所得應納稅額＝應納稅所得額20％財產(chǎn)租賃所得應納稅額＝應納稅所得額20％5. 財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算（1） 財產(chǎn)轉讓所得應納稅所得額的計算財產(chǎn)轉讓所得的應納稅所得額，是指以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。計算公式為：財產(chǎn)轉讓所得的應納稅所得額＝每次收入額－合理費用（2） 財產(chǎn)轉讓所得應稅額的計算財產(chǎn)轉讓所得應納稅額，是指以應納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計算的稅額。計算公式為：財產(chǎn)轉讓所得應納稅額＝應納稅所得額20％6. 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應納稅額的計算（1） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應納稅所得額的計算利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的應納稅所得額，是指每次收入額。計算公式為：應納稅所得額＝每次收入額利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。（2） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應納稅額的計算利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應納稅額，是指以應納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計算的稅額。計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額20％財政部、國家稅務總局決定，自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅五、個人所得稅的征收管理（一） 個人所得稅的征收方法個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在 取得工資、薪金所得，或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?？劾U義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費。（二） 個人所得稅各項所得的計征方法工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內(nèi)，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。（三） 個人所得稅自行納稅申報辦法1. 申報范圍國家稅務總局印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，自2006年1月1日起執(zhí)行。凡依據(jù)《個人所得稅法》負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照規(guī)定辦理納稅申報：①年所得12萬元以上的無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報。年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的于取得所得后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報③從中國境外取得所得的④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的⑤國務院規(guī)定的其他情形納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定2. 申報內(nèi)容年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應當填寫《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報），并在辦理納稅申報時報送主管稅務機關，同時報送個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關要求報送的其他有關資料。有效身份證件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。3. 申報地點納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。規(guī)定的納稅申報地點，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。4. 申報期限年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報。5. 申報方式納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報，或者采取符合主管稅務機關規(guī)定的其他方式申報。6. 申報管理主管稅務機關應當將各類申報表，登載到稅務機關的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務機關受理納稅申報的辦稅服務廳，免費供納稅人隨時下載或取用。主管稅務機關應當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。7. 法律責任（了解）21 / 2