【導(dǎo)讀】的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。1．下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是()。2．關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是()。A．實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的納稅人，總機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額1600萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人；得咨詢(xún)收入6800元；本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。得收入12378元，取得修理清洗收入780元。8．某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，其下屬一生產(chǎn)單位在外省。2020年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)。關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。運(yùn)輸公司該次運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納。14．甲、乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲的房屋價(jià)格為500萬(wàn)元，乙的房屋價(jià)格為550萬(wàn)元，月甲企業(yè)將該套房屋轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖腩~22萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓房屋的相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。20．《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)()。3．下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的有()。

　　

【正文】 進(jìn)項(xiàng)稅額 84711元。 ②驗(yàn)收入庫(kù)進(jìn) 12貨物，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =4000 7％ =280(元 ) ③將上年從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工，做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出： 87000247。 (1— 13％ ) 13％ =13000(元 ) ④出 12I貨物不可免征和抵扣稅額 =120360 (17％一 13％ )=4814． 4(元 ) ⑤當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =34000一 (84711+280— 4814． 4— 13000)=一 33176． 6(元 ) ⑥當(dāng)期出口貨物免抵退稅額 =120360 13％ =15646． 8(元 ) 由于當(dāng)期期末留抵稅額 33176． 6元 當(dāng)期出口貨物免抵退稅額 15646． 8元 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額 =15646． 8(元 ) 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額 =33176． 6— 15646． 8=17529． 8(元 )。 2．【答案】 繳納增值稅稅額 =15247。 (1+4％ ) 4％ =0． 58(萬(wàn)元 ) 繳納消費(fèi)稅稅額 =20 250247。 10000=0． 5(萬(wàn)元 ) 繳納營(yíng)業(yè)稅稅額 =(10+50+30) 20％ +25 5％ +20 5％ +40 5％ =22． 25(萬(wàn)元 ) 3．【答案】 (1)允許在稅前扣除的銷(xiāo)售成本總額 4500萬(wàn)元 (2)允許在稅前扣除的銷(xiāo)售稅金總額 增值稅不可以從稅前扣除；城建稅和教育費(fèi)附加 34萬(wàn)元。 (3)允許在稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用總額 廣告費(fèi)稅前扣除限額 =(8000+6+60)X 15％ =1209． 9(萬(wàn)元 )。 稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為： 1900一 (1300+90)+1209． 9=1719． 9(萬(wàn)元 )。 (4)允許在稅前扣除的管理費(fèi)用總額 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：稅前扣除限額 =8066 X 5％ o=40． 33(萬(wàn)元 )80 X60％ =48(萬(wàn)元 ) 上年應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用不得扣除；會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為： 1000— 3— 80+40． 33=957． 33(萬(wàn)元 )。 (5)允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總額 向非金融企業(yè)借款的利息支出，不得超過(guò)銀行同期同類(lèi)利率計(jì)算的利息。 稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為： 120— 1000 X(6％一 4％ )=100(萬(wàn)元 )。 (6)固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅稅前列支總額 (當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅余值扣除比例為 30％ ) 固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出不得稅前一次扣除。 本年計(jì)提的折舊可以稅 前扣除，當(dāng)年折舊費(fèi) =150247。 5247。 12 X4=10(萬(wàn)元 )。， 當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)交房產(chǎn)稅可稅前扣除 =150 X(1— 30％ ) 1． 2％247。 12 X 4= 0． 42(萬(wàn)元 )。 共計(jì) 10． 42萬(wàn)元。 (7)準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失額 損毀產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =200 0． 3 X70％ 17％ =7． 14(萬(wàn)元 )。 財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)： 200 X 0． 3+7． 14=67． 14(萬(wàn)元 )。 準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失額 =67． 14 X(1— 50％ )=33． 57(萬(wàn)元 )。 (8)2020年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 2020年應(yīng)納稅所得額為 : 8066— 34— 4500— 1719． 9— 957． 33— 100— 10． 42— 33． 57=710． 78 (萬(wàn)元 )。 (9)2020年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 2020年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅 =710． 78 25％ =177． 70(萬(wàn)元 )。 4．【答案】 (1)雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額 =[(12020— 1600) 20％一 375]+ [(12020+2020— 2020) 20％一 375]=1705+2025=3730(元 )。 (2)派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額 =(1200 10％一 25)X 2=190(元 )。 李某實(shí)際應(yīng)納稅額 =[(12020+1200— 1600)X 20％一 375]+[(12020+1200+2020— 2020) 20％一 375]=1945+2265=4210(元 )。 2月、 3月共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅額 =4210— 3730— 190=290(元 )。 (3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額 =18000 X(1— 20％ )X 20％一 1800=1080(元 )。 (4)勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額 =30000 X(1— 20％ ) 30％一 2020=5200(元 )。 (5)股息應(yīng)納稅額 =5000 X20％ X50％ =500(元 )。 (6)商業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月“工資、薪金”所得征稅。 (7)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)納稅額： 50000 20％ =10000(元 )。 (8)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò) 800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的 “偶然所得”征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò) 800元 (含 800元 )的，暫免征收個(gè)人所得稅。 (9)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職 、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 五、綜合題 1．【答案】 (1)本期外購(gòu)煙葉支付的煙葉稅 煙葉收購(gòu)金額 =100000 (1+10％ )=110000(元 ) 煙葉稅應(yīng)納稅額： 110000 x20％ =22020(元 )。 (2)本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =17000+6800+17000+3400+850+(110000+22020) 13％ +(600+200) 7％一 30000 17％ =17000+6800+17000+3400+850+17160+ 56— 5100=57166(元 )。 (3)本期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 本期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額： [25500+10000 2 (1+10％ ) 17％ +61200]=90440(元 )。 (4)本期增值稅應(yīng)納稅額 本期增值稅應(yīng)納稅額 =90400— 57166=33234(元 )。 (5)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅： [(110000+22020) (1— 13％ )+5000]247。 (1— 30％ ) 30％ =51360(元 ) 丙企業(yè)應(yīng)代 收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅 =51360 5％ =2560(元 )。 (6)本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 。 本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 =100000 30％ 50％ =15000(元 )o (7)本期應(yīng)納消費(fèi)稅 本期應(yīng)納消費(fèi)稅 =(6+2) 150+150000 45％ +10000 2 (1+10％ ) 30％一 15000=1200+67500+6600— 15000=60300(元 )。 (8)本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 =(33234+60300) (7％ +3％ )=9353． 4(元 )。 2．【答案】 (1)銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 =2020 5％ +2020 5％ (7％ +3％ )=110(萬(wàn)元 )。 (2)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用 可扣除的開(kāi)發(fā)成本： 100+80+520=700(萬(wàn)元 )萬(wàn)元 可扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用： (400+700) 5％ +500 5％ =80(萬(wàn)元 ) 本題中的拆遷補(bǔ)償費(fèi) 100萬(wàn)元，水電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 80萬(wàn)元，建筑工程費(fèi) 520元，屬于開(kāi)發(fā)成本，向非金融機(jī)構(gòu)借款 500萬(wàn)元，應(yīng)按同期金 融機(jī)構(gòu)借款利息率 5％計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為： (400+700)X 5％ =55(萬(wàn)元 )。 (3)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi) 考查有關(guān)稅費(fèi)扣除的規(guī)定，以及從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除 20％的規(guī)定。 2020 X 5％ +2020 5％ (7％ +3％ )+(400+100+80+520) 20％ =330(萬(wàn)元 ) (4)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅 (2020— 400— 700— 80— 330) 30％ =147(萬(wàn)元 ) 土地增值稅的增值 率 =(2020— 400— 700— 80— 330)247。 (400+700+80+330) 100％ =32％，稅率為 30％，再按土地增值額和 30％的稅率計(jì)算出應(yīng)納土地增值稅。 (5)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 2020年度銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅根據(jù)有關(guān)計(jì)算企業(yè)所得稅的規(guī)定，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 2020年度銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =[2020一(400+100+80+520)一 25— 260— 2020 5％ X(1+7％ +3％ )一 147] 25％ =(2020— 1100— 25—260— 110— 147)=358 25％ =89． 5(萬(wàn) 元 )。 3．【答案】 (1)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。 8— 8 60％ =3． 2(萬(wàn)元 ) 8 60％ (800+200) 5‰ =5(萬(wàn)元 ) (2)新購(gòu)置的小汽車(chē)屬于資本性支出，不得在所得稅前列支。 (3)尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息支出屬于資本性支出，不得在所得稅前列支。 (4)遭受自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠?，不得在所得稅前列支? ’ (5)本年實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后退的增值稅，應(yīng)并人企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅。 (6)接受價(jià)值 20萬(wàn)元的捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，應(yīng)計(jì)入固 定資產(chǎn)賬戶(hù)纊稅，當(dāng)年提取折舊 1萬(wàn)元允許扣除。 企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額： 應(yīng)納稅所得額 =2+372+14+6+20+10+20=75． 2(萬(wàn)元 ) 應(yīng)納所得稅額 =75． 2 18％ =13． 54(萬(wàn)元 )