【導(dǎo)讀】稅收權(quán)利主體是指（）。于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。稅法的構(gòu)成要素是一部法規(guī)的基本原素，稅法的構(gòu)成要素有十一項(xiàng)，重點(diǎn)掌握三大基本要素。國務(wù)院及所屬各部委，有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章。則、房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則為省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的稅收地方規(guī)章。稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。國務(wù)院下設(shè)的辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無權(quán)發(fā)布稅收規(guī)章。國務(wù)院作為最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是最高的國家行。在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等，但因雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，稅法依據(jù)《憲法》和民法的原則制定。中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的。按《稅法》規(guī)定，應(yīng)征收增值稅的是（）。

　　

【正文】 ，實(shí)行出口退稅政策。 試題編號： 14342 11. 現(xiàn)行政 策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（ ） 對 錯 您沒有做這道題！ 正確答案：對 知識點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 答案解析： 平銷返利行為的特征是與商品銷售數(shù)量掛鉤。 試題編號： 14343 12. 除經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅。 ( ) 對 錯 您沒有做這道題！ 正確答案：對 知識點(diǎn)：增值稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人 答案解析： 除經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。 試題編號： 14344 13. 個(gè)人銷售自己使用過的沙發(fā)應(yīng)按 4%征收率計(jì)算增值稅再減半。（ ） 對 錯 您沒有做這道題！ 正確答案： 錯 知識點(diǎn)：特殊銷售方式 答案解析： 個(gè)人銷售自己使用 過的除游艇、摩托車、汽車以外的物品免征增值稅。 試題編號： 14345 14. 對虛開、代開增值稅專用發(fā)票的，由于銷售事實(shí)不存在，不必繳納稅款，只按《征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。（ ） 對 錯 您沒有做這道題！ 正確答案： 錯 知識點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票的使用及管理 答案解析： 對虛開、代開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)征稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。 試題編號： 14347 15. 納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天。（ ） 對 錯 您沒有做這道題！ 正確答案： 錯 知識點(diǎn)：增值稅的征收管理 答案解析： 納稅人以代銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。 試題編號： 14348 四、計(jì)算及賬務(wù)題 1. 1．某市區(qū)有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 1 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）一般貿(mào)易進(jìn)口材料一批，進(jìn)口發(fā)票注明貨值折人民幣 300000 元，進(jìn)口海運(yùn)費(fèi) 10000元，海關(guān)已征收了相應(yīng)稅款（關(guān)稅稅率 5%），企業(yè)另支付進(jìn)口口岸至廠區(qū)運(yùn)輸費(fèi) 2020 元，取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票； （ 2）為來料加工貨物從國內(nèi)購入少量輔料，取得非稅控發(fā)票，價(jià)款 3000 元，增值稅 510元，材料已入庫； （ 3） 內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 400000 元； （ 4） 出口來料加工貨物一批，發(fā)票金額折合人民幣 60000元，支付廠區(qū)至口岸運(yùn)輸費(fèi) 1000元，取得國際貨運(yùn)發(fā)票； （ 5）一般貿(mào)易出口貨物一批， FOB 價(jià)折合人民幣 300000 元； （ 6） 當(dāng)月得到稅務(wù)局通知，企業(yè)有一批進(jìn)料加工 出口貨物出口逾期 90 天未作退稅申報(bào)，F(xiàn)OB 價(jià)值人民幣 50000 元； （ 7） 一批從廢舊物資回收公司購入的充當(dāng)填充物的廢布毛因保管不善變質(zhì)，賬面成本 1800元。 （上述取得的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證）要求按順序計(jì)算： （ 1）進(jìn)口關(guān)稅；（ 2）海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；（ 3）來料加工的涉稅問題；（ 4）視同內(nèi)銷的涉稅問題；（ 5）變質(zhì)廢布毛的計(jì)稅；（ 6）當(dāng)月應(yīng)納增值稅（該企業(yè)增值稅征稅率 17%，退稅率 13%）。 您的答案 正確答案： （ 1）進(jìn)口關(guān)稅 =（ 300000+10000）（ 1+3‰） 5%=310930 5%=（元） （ 2）進(jìn)口增值稅 =（ 310930+） 17%= 17%=（元） （ 3）來料加工出口免稅，不能抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅 （ 4）逾期不申報(bào)出口均應(yīng)視同內(nèi)銷計(jì)算應(yīng)納增值稅 =50000247。（ 1+6%） 6%=（元） （ 5）廢舊物資變質(zhì)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 =1800247。（ 110%） 10%=200（元） （ 6）內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅 =400000 17%=68000（元） 運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 =2020 7%=140（元） 一般貿(mào)易出口不可免征 和抵扣稅額 =300000（ 17%13%） =12020（元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =68000(+14020012020)+=+ =（元） 知識點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 試題編號： 14349 2. 某縣城玩具廠為增值稅的一般納稅人，本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）銷售一批玩具，取得不含稅價(jià)款 100 萬元； （ 2）銷售一批絨毛布料價(jià)稅合計(jì)收取 萬元； （ 3）為一活動加工定做 吉祥物，收取加工費(fèi) 3 萬元 ,稅金 萬元； （ 4）支付水電費(fèi)取得專用發(fā)票上注明的稅金 萬元，稅控發(fā)票已認(rèn)證； （ 5）購進(jìn)原料，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅金 萬元，貨已入庫； （ 6）零售邊角料取得現(xiàn)金收入 萬元 ； （ 7）售貨時(shí) ,支付鐵路部門運(yùn)輸費(fèi) 萬元，建設(shè)基金 萬元，裝卸費(fèi) 萬元 ,已取得運(yùn)輸部門發(fā)票； （ 8） 用一批滯銷玩具向小規(guī)模納稅人換取了一批玩具填充物，該批玩具賬面成本 萬元； （ 9）售給小規(guī)模納稅人一批玩具，開具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款 1 萬元 ； （ 10）上期留抵稅額 2 萬元。 根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算玩具廠應(yīng)納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金及附加。 您的答案 正確答案： 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =++(+) 7%=（萬元） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =100 17%+(++1)247。 (1+17%) 17%+ (1+10%) 17%+ =17+++=（萬元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 ==（萬元） 當(dāng)期應(yīng)納城建稅 = 5%=（萬元） 當(dāng)期教育費(fèi)附加 = 3%=（萬元） 知識點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 試題編號： 14350 五、綜合題 1. 某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 12 月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （ 1）期初庫存外購已稅煙絲 300 萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 2020 萬元，增值稅 340 萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用 50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票； （ 2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲 2100 萬元，分別生產(chǎn)卷煙 2500 標(biāo) 準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條 200 支，調(diào)撥價(jià)格均大于 50 元）、雪茄煙 500 箱； （ 3）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各專賣商場 1200 箱，取得不含稅銷售收入 3600 萬元，由于貨款收回及時(shí)，給予各商場 2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店 800 箱，取得不含稅銷售收入 2400 萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 120 萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票； （ 4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入 萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票； （ 5）銷售雪茄煙 300 箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入 600萬元，以雪茄煙 40箱換回小轎車 2 輛、大貨車 1 輛；零售雪茄煙 15箱取得含稅收入 ；取得雪茄煙的逾期包裝物押金收入 萬元； （ 6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺 萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本 萬元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。 （注：相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。） 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額： （ 1）計(jì)算 12 月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額； （ 2）計(jì)算 12 月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額； （ 3）計(jì)算 12 月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 4）計(jì)算 12 月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 5）計(jì)算 12 月份應(yīng)繳納的增值稅。 您的答案 正確答案： （ 1） 12 月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額： ［ 3600+2400+247。（ 1+17%）］ 17%=（萬元） 這里考核現(xiàn)金折扣不能減少銷售額的規(guī)定以及價(jià)外補(bǔ)貼收入作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額的規(guī)定。 （ 2） 12 月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額： ［ 600+600247。 300 40+（ +）247。（ 1+17%）］ 17%=（萬元） 這里考核過期包裝物押金收入的計(jì)稅，注意押金收入計(jì)稅時(shí)的價(jià)稅分離計(jì)算 。 （ 3） 12 月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額： 247。（ 17%） 7%+（ ） 17%=（萬元） 這個(gè)含運(yùn)費(fèi)的毀損貨物進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算是 CPA 稅法考試的經(jīng)典考點(diǎn)，請考生注意運(yùn)費(fèi)部分的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的特殊處理方法。 （ 4） 12 月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =340+50 7%+120 7%=（萬元） （ 5） 12 月份應(yīng)繳納的增值稅 =+=（萬元） 知識點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 試題編號： 14353