【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 原材料進(jìn)口免稅，加工自制貨物出口不退稅。 BCD 都屬于規(guī)定可以退稅的項(xiàng)目。 試題編號(hào)： 14303 15. 納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。 A．收到第一筆貨款的當(dāng)天 B．收到最后一筆貨款的當(dāng)天 C．發(fā)出商品的當(dāng)天 D．合同約定的收款日期當(dāng)天 A B C D 您沒(méi)有做這道題 正確答案： D 知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收管理 答案解 析： 納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期當(dāng)天。 試題編號(hào)： 14304 二、多項(xiàng)選擇題 1. 下列行為中哪些屬于視同銷(xiāo)售行為（ ）。 A．企業(yè)自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工作福利 B．企業(yè)將外購(gòu)的服裝發(fā)給職工作福利 C．企業(yè)自產(chǎn)的服裝用于分紅 D．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于投資 A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： A, C, D 知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人 答 案解析： 企業(yè)自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工作福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)可扣除生產(chǎn)該服裝外購(gòu)材料等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)將外購(gòu)的服裝發(fā)給職工作福利，則不能抵扣該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅，也不必計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅。企業(yè)將服裝用于投資、分紅、贈(zèng)送，不論該服裝是購(gòu)進(jìn)的還是自產(chǎn)、委托加工的，一律視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)可扣除該服裝外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅。 試題編號(hào)： 14305 2. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。 車(chē)修理廠修車(chē)并提供洗車(chē)服務(wù) A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： C, D 知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍 答案解析： 現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括：銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物 (貨物指有形動(dòng)產(chǎn) )、 加工、修理、修配勞務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬營(yíng)業(yè)稅范圍。資產(chǎn)可分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，有形資產(chǎn)又分為動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備為動(dòng)產(chǎn)、房屋建筑為不動(dòng)產(chǎn)。機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售涉及增值稅，而房屋建筑轉(zhuǎn)售涉及營(yíng)業(yè)稅。機(jī)器設(shè)備、房屋建筑在企業(yè)同屬固定資產(chǎn)，但前者屬于動(dòng)產(chǎn)，后者屬于不 動(dòng)產(chǎn)；前者涉及增值稅，后者涉及營(yíng)業(yè)稅。我國(guó)對(duì)勞務(wù)活動(dòng)征收兩種稅，即增值稅和營(yíng)業(yè)稅，除加工、修理修配以外的勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，此考點(diǎn)易出選擇題。 AB 項(xiàng)為混合銷(xiāo)售行為，征營(yíng)業(yè)稅。 試題編號(hào)： 14307 3. 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，其增值稅的征稅規(guī)定有（ ）。 A．銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值的，免征增值稅 B．銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，按照 4％的征收率計(jì)算征收增值稅 C．銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，按照 4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅 D．銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值的，按照 4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增 值稅 A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： A, C 知識(shí)點(diǎn)：特殊銷(xiāo)售行為 答案解析： 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 試題編號(hào)： 14309 4. 增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)必須具備的前提條件有（ ）。 需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定 ，抵扣期限不得超過(guò)開(kāi)具之日后的 90 天 A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： A, B 知識(shí)點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 答案解析： 從 2020 年 11 月 1 日起，提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定方可開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定的 納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。納稅人取得的 2020 年 10 月 31 日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起 90 天內(nèi)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò) 90 天的不得予以抵扣。 試題編號(hào)： 14311 5. 增值稅納稅人銷(xiāo)售非酒類(lèi)貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷(xiāo)售額的具體時(shí)限有（ ）。 ，在一年之內(nèi)計(jì)入 ，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入 ，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以?xún)?nèi) ，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入 A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： A, C 知識(shí)點(diǎn)：特殊銷(xiāo)售行為 答案解析： 對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！坝馄凇笔侵赴春贤s定實(shí)際逾期或以一年（ 12 個(gè)月）為期限，對(duì)收取一年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額征稅。對(duì)于個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限。 試題編號(hào)： 14314 6. 對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到 6 個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（ ）。 、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常 、繳納稅款正常 A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： A, C, D 知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人認(rèn)定及管理 答案解析： 納稅輔導(dǎo)期達(dá)到 6 個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè) 進(jìn)行全面審查，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。 納稅評(píng)估的結(jié)論正常； 約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常； 企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常； 企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。 試題編號(hào)： 14315 7. 下列稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。 發(fā)票上注明的稅額 A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： A, B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 答案解析： 增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)等相關(guān)設(shè)備必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而其他納稅人憑借普通發(fā)票也可抵扣稅金。 試題編號(hào)： 14316 8. 某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。 2020年 5 月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增 值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額 120 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 20．４萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利 4． 8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 120 萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 124． 8 萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 20． 4 萬(wàn)元 19． 7 萬(wàn)元 A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： A, D 知識(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 答案解析： 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期商場(chǎng)應(yīng)按平價(jià)銷(xiāo)售時(shí)的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額；返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =（ 1+17%）17%= 萬(wàn)元，則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為 =（萬(wàn)元）。 試題編號(hào)： 14318 9. 下列（ ）屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 A．某商店將外購(gòu)水泥捐贈(zèng)送災(zāi)區(qū)用于救災(zāi) B．某工廠將委托加工收回的 服裝用于職工福利 C．某企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資 D．某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批飲料用于福利發(fā)放 A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人 答案解析： ABC 都屬于視同銷(xiāo)售行為，要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅； D 是將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 試題編號(hào)： 14320 10. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，取得下列（ ），不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。 、物不符的專(zhuān) 用發(fā)票 100 天的運(yùn)輸發(fā)票 A B C D E F 您沒(méi)有做這道題！ 正確答案： A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 答案解析： 小規(guī)模納稅人提供的由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，可作為扣稅憑證；納稅人取得的 2020 年10 月 31 日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起 90 天內(nèi)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò) 90 天的不得予以抵扣。 試題編號(hào) ： 14322 11. 下列情況中，不允許從增值稅銷(xiāo)售額中扣除的有 ( )。