【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定了《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，7月1日起執(zhí)行。計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止。在不影響會(huì)計(jì)核算要求。際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控。制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但

　　

【正文】 、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。 二、盤(pán)盈的各種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 盤(pán)虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“庫(kù)存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。 三、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)： 流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目； 固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收 入 ––––固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目； 流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目； 固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出 ––––固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。 四、物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的應(yīng)自“物資采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科；屬于自 然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 ––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤(pán)虧和報(bào)廢損失，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。 六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。 第 201 號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借 入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 二、企業(yè)開(kāi)出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款 ”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包工程應(yīng)付給 分包單位的工程價(jià)款。 企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算。 二、企業(yè)購(gòu)入材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貸款時(shí)，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自“預(yù)付賬款”目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付貸款時(shí)，應(yīng)扣除已付的購(gòu)貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)采購(gòu)材料物資已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的， 一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計(jì)劃成本暫估入賬，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款，借記“工程施工”科目 (按規(guī)定作為自行完成工作量的工程 )，貸記本科 目。 按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 五、本科目應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)付工程款”和“應(yīng)付購(gòu)貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的購(gòu)貨款。 二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的 工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，材料結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。 企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷(xiāo)貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷(xiāo)貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)收工程款”和“預(yù)收銷(xiāo)貨款”兩個(gè)明細(xì)科目， 并分別按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、內(nèi)部往來(lái)和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)接應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211 號(hào)科目 應(yīng)付工 資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算。 二、本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng) (如代墊房租等 )，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā) 放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門(mén)和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”按照職工類(lèi)別分設(shè)賬頁(yè)，技工資的組成內(nèi)容分設(shè)專(zhuān)欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目， 貸記本科目。 三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、‘福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末余額反映福利費(fèi)結(jié)余。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支 渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目： 1．營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“工程結(jié)算稅金及附加”科目或“其他業(yè)務(wù)支出”科目 (產(chǎn)品銷(xiāo)售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金 )； 2．房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用“等科目； 3．所得稅，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)交所得稅”科目； 4．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目。 三、企業(yè)交納各種稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅‘務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回 多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期未貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。 第 223 號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。 二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤(rùn)分配辦法，’計(jì)算確定的應(yīng)付利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。支付的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金” 等科目。 三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)賬。 第 229 號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加等。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 第 231 號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 二、企業(yè)按規(guī)定 的條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí)，借記“工程施工”科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出可直接計(jì)入本科目的借方。收尾工程完成后，實(shí)際支出與預(yù)提費(fèi)用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月“工程施工”科目，不得保留余額。 三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目核算，借記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目，實(shí)際支出總額與預(yù)提費(fèi)用總 額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，可分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 第 241 號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科 目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長(zhǎng)期借款的利息和外幣折合差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 第 251 號(hào)科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目進(jìn)行核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”和“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)科目，并按債券種類(lèi)和期限進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)， 借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目 (債券溢價(jià) )或借記本科目 (債券折價(jià) )。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。 分期計(jì)提利息及攤銷(xiāo)溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )； 溢價(jià)發(fā)行的債券，技應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額，借記本科目 (債券溢價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額，借記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額，貸記本科目 (債券折價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金 額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、