【導讀】我國貸款風險分類的標準有一條核心的內(nèi)容，即貸款償還的可能性。①在市場約束和法制健全的情況下，借款人的還款能力幾乎是唯一重要的因素。信用環(huán)境和特點，還要考慮借款人的還款意愿。正常借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還借款人能夠嚴格履行合同，有充分把握償還貸款本息。可疑借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要造成較大損失借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要發(fā)生一定的損失。根據(jù)歷史成本法，收入是指一定時期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負債增減的凈值。因此，與歷史成本法相比，市。該法并未廣泛應用。確定將包括貸款的所有預期損失，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會得到確認。凈現(xiàn)值會超過貸款的本金。后馬上計算其凈現(xiàn)值，有可能該筆貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值會超過貸款的本金。①貸款目的即貸款用途，是判斷貸款正常與否最基本的標志。根據(jù)借款人一個周期所產(chǎn)生的利潤，判

　　

【正文】 抵債資產(chǎn)的處置 ① 抵債資產(chǎn)收取后應盡快處置變現(xiàn) ，應以抵 債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日為抵債資產(chǎn)取得日，不動產(chǎn)和股權(quán)應自取得日起 2年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的 2年；動產(chǎn)應自取得日起 1年內(nèi)予以處置。 ② 銀行處置抵債資產(chǎn)應 堅持公開透明的原則 ，避免暗箱操作，防范道德風險。 ③ 抵債資產(chǎn) 原則上應采用公開拍賣方式進行處置 。選擇拍賣機構(gòu)時，要在綜合考慮拍賣機構(gòu)的業(yè)績、管理水平、拍賣經(jīng)驗、客戶資源、拍賣機構(gòu)資信評定結(jié)果及合作關(guān)系等情況的基礎(chǔ)上，擇優(yōu)選用。拍賣抵債金額1000萬元（含）以上的單項抵 債資產(chǎn)應通過公開招標方式確定拍賣機構(gòu)。 ④ 抵債資產(chǎn)拍賣原則上應采用有保留價拍賣的方式 。確定拍賣保留價時，要對資產(chǎn)評估價、同類資產(chǎn)市場價、意向買受人詢價、拍賣機構(gòu)建議拍賣價進行對比分析，考慮當?shù)厥袌鰻顩r、拍賣付款方式及快速變現(xiàn)等因素，合理確定拍賣保留價。 ⑤ 不適于拍賣的，可根據(jù)資產(chǎn)的實際情況，采用協(xié)議處置、招標處置、打包出售、委托銷售等方式變現(xiàn)。 采用拍賣方式以外的其他處置方式時，應在選擇中介機構(gòu)和抵債資產(chǎn)買受人的過程中充分引入競爭機制，避免暗箱操作。 ⑥ 抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對外出租。 因受客觀條件限制 ，在規(guī)定時間內(nèi)確實無法處置的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時限內(nèi)暫時出租。銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)。 監(jiān)督檢查 銀行應當對抵債資產(chǎn)收取、保管和處置情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。在收取、保管、處置抵債資產(chǎn)過程中，有下列情況之一者，應視情節(jié)輕重進行處理；涉嫌違法犯罪的，應當移交司法機關(guān)，依法追究法律責任： ① 截留抵債資產(chǎn)經(jīng)營處置收入的； ② 擅自動用抵債資產(chǎn)的； ③ 未經(jīng)批準收取、處置抵債資產(chǎn)的； ④ 惡意串通抵債人或中介機構(gòu)，在收取抵債資產(chǎn)過程中故意高估抵債資產(chǎn)價格，或在處理抵債資產(chǎn)過程中故意低估價格，造成銀行資產(chǎn)損失的； ⑤ 玩忽職守，怠于行使職權(quán)而造成抵債資產(chǎn)毀損、滅失的； ⑥ 擅自將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的。 考核 建立抵債資產(chǎn)處理考核制度，考核年度抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)成果可以用以下兩個指標進行考核。 ① 抵債資產(chǎn)年處置率 =100% ② 抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率 =100% 【例題 1 單選題】商業(yè)銀行對抵債資產(chǎn)的賬實核對時間至少應為（ ）一次。 [答疑編號 1937130201] 『正確答案』 B 『答案解析』銀行要根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)和狀況定期或不定期進行檢查和維護，及時掌握抵債 資產(chǎn)實物形態(tài)及價值形態(tài)的變化情況，每個季度應至少組織一次對抵債資產(chǎn)的賬實核對， 并做好核對記錄。 【例題 2 單選題】某商業(yè)銀行 2020年底一項抵債房產(chǎn)的賬面余額為 2020萬元， 2020年 1月份評估公司評 估的該房產(chǎn)評估價為 1800萬元，同年 5月通過拍賣的方式將該抵債房產(chǎn)變現(xiàn)，變現(xiàn)價值 為 1900萬元，該抵債房產(chǎn)的變現(xiàn)率為（ ）。 % % % % [答疑編號 1937130202] 『正確答案』 D 『答案解析』抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率 =100%= 【例題 3 單選題】對于動產(chǎn)類抵債資產(chǎn)，商業(yè)銀行應當自取得之日起（ ）內(nèi)予以處置。 [答疑編號 1937130203] 『正確答案』 C 『答案解析』抵債資產(chǎn)收取后應盡快處置變現(xiàn)，應以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日為抵債資產(chǎn)取得日。不動產(chǎn)和股權(quán)應自取得日起 2年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的 2年；動產(chǎn)應自取 得日起 1年內(nèi)予以處置。 【知識點 6】呆賬核銷 定義： ☆ 呆賬核銷是指銀行經(jīng)過內(nèi)部審核確認后，動用呆賬準備金將無法收回或者長期難以收回的貸款或投資從賬面上沖銷，從而使賬面反映的資產(chǎn)和收入更加真實。 ☆ 健全的呆賬核銷制度，是會計審慎性和真實性原則的要求，是客觀反映銀行經(jīng)營狀況和有效抵御金融風險的重要基礎(chǔ)。 1988年，我國銀行開始根據(jù)財政部規(guī)定計提呆賬準備金，從而逐步建立起呆賬核銷制度。 2020年，財政部發(fā)布《金融企業(yè)呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》， 2020年財政部又對其作了進一步的 修改，發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》， 2020年財政部為了進一步規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，又發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》（以下簡稱《呆賬核銷管理辦法》）。 1. 呆賬的認定 （ 1） 對確系無法收回且符合一定條件的不良貸款，經(jīng)過規(guī)范的審查審批流程后可進行核銷處理，同時應做好相應賬務管理及后續(xù)追索工作。 （ 2） 銀行經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認定為呆賬。 （下述 16點大體了解即可） i. 借款人 和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。 ii. 借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，銀行對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。 iii. 借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。 iv. 借款人和擔保人雖未 依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，未進行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。 v. 借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，銀行經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。 vi. 由于借款人和擔保人不能償還到期債務，銀行訴諸法律，借款人和擔保人雖有財產(chǎn)，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行超過 2年以上仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔保人無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)。 vii. 銀行 對債務作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，并與債務人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務人履行完還款義務后，銀行無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。 viii. 對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人與擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務人責任；或因借款合同、擔保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。 ix. 由于上述原因借款人不能償還到期債務，銀行依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。 x. 開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。 xi. 按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的銀行的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但財務狀況嚴重 惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的；或被投資企業(yè)財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成破產(chǎn)清算或清算期超過 3年以上的；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但銀行對被投資企業(yè)不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限超過 10年，且被投資企業(yè)因連續(xù) 3年以上經(jīng)營虧損導致資不抵債的。 xii. 銀行經(jīng)批準采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值的差額。 xiii. 對于余額在 50萬元（含 50萬元）以下 [農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn) 銀行為 5萬元（含 5萬元）以下 ]的公司類貸款，經(jīng)追索 2年以上，仍無法收回的債權(quán)。 xiv. 因借款人、擔保人或其法定代表人（主要負責人）涉嫌違法犯罪，或因銀行內(nèi)部案件，經(jīng)公安機關(guān)立案 2年以上，仍無法收回的債權(quán)。 xv. 銀行對單筆貸款額在 500萬元及以下的，經(jīng)追索 1年以上，確實無法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款，可按照賬銷案存的原則自主核銷；其中，中小企業(yè)標準為年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 2億元的企業(yè)，涉農(nóng)貸款是按《中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于建立（涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度）的通知》規(guī)定的農(nóng)戶貸款 和農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。 xvi. 經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)。 2. 呆賬核銷的申報與審批 （ 1） 呆賬核銷的申報 銀行發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應隨時上報，隨時審核審批，及時從計提的呆賬準備中核銷。銀行不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。 原則： 呆賬核銷必須遵循 嚴格認定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴肅追究責任，逐級上報、審核和審批，對外保密，賬銷案存的原則 。 銀行申報核銷呆賬，必須提供以下材料： ① 借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報表（銀行制 作填報）及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細材料，借款人（持卡人）、擔保人和擔保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等； ② 經(jīng)辦行（公司）的調(diào)查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結(jié)果，對借款人（持卡人）和擔保人具體追收過程及其證明，抵押物（質(zhì)押物）處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人情況，對責任人進行處理的有關(guān)文件等； ③ 其他相關(guān)材料。 不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。 （ 2）呆賬核銷的審批 總體要點： 呆賬核銷審查要點主要包括呆 賬核銷理由是否合規(guī)；銀行債權(quán)是否充分受償；呆賬數(shù)額是否準確；貸款責任人是否已經(jīng)認定、追究。 總體流程： ☆ 銀行發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐級上報，由銀行總行（總公司）審批核銷。對于小額呆賬，可授權(quán)一級分行（分公司）審批，并上報總行（總公司）備案。總行（總公司）對一級分行（分公司）的具體授權(quán)額度根據(jù)內(nèi)部管理水平確定，報主管財政機關(guān)備案。一級分行不得再向分支機構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。 ☆ 銀行核銷呆賬，必須嚴格履行審核、審批手續(xù)，并填報呆賬核銷申報表。上級行（公司）接到下級行（公司）的申報表，應當組織有關(guān)部門進行嚴格審查和 簽署意見。 ※ 除法律法規(guī)和《呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定外，其他任何機構(gòu)和個人包括債務人不得干預、參與銀行呆賬核銷運作； 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷： （重點掌握） ① 借款人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，銀行未按本辦法規(guī)定，履行所有可能的措施和實施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)； ② 違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的銀行債權(quán)； ③ 因行政干預造成逃廢或者造成懸空的銀行債權(quán)； ④ 銀行未向借款人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)； ⑤ 其他不應當核銷的銀行債權(quán)或者股權(quán)。 【例題 多選題】商業(yè) 銀行呆賬核銷審查要點主要包括（）。 、追究 [答疑編號 1937130301] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』銀行發(fā)生的呆賬， 經(jīng)逐級上報，由銀行總行（總公司）審批核銷。商業(yè)銀行呆賬核銷審查要點主要包括： ① 呆賬核銷理由是否合規(guī)； ② 銀行債權(quán)是否充分受償； ③ 呆賬數(shù)額是否準確；④ 貸款責任人是否已經(jīng)認定、追究。 3. 呆賬核銷后的管理 檢查工作 呆賬核銷后進行的檢查，應將重點放在檢查呆賬申請材料是否真實。一旦發(fā)現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，應立即采取補救措施，并且對直接責任人和負有領(lǐng)導責任的人進行處理和制裁。觸犯法律的，應移交司法機關(guān)追究法律責任。 抓好催收工作 ☆ 呆賬核銷是銀行內(nèi)部的賬務處理，并不視為銀行放棄債權(quán)。 ☆ 對于核銷呆賬后債務人仍然 存在的，應注意對呆賬核銷事實加以保密，一旦發(fā)現(xiàn)債務人恢復償債能力，應積極催收。 ☆ 核銷后的貸款，除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，貸款人對已核銷的不良貸款繼續(xù)保留追索的權(quán)利。 認真做好總結(jié) 做好呆賬核銷工作的總結(jié)，可以吸取經(jīng)驗教訓，加強貸款管理，因而具有十分重要的意義。 呆賬核銷工作總結(jié)要著重分析說明以下問題：與往年呆賬核銷工作相比，當年呆賬形勢和核銷工作的變化；當年申報的呆賬的發(fā)放時間分布、賬齡分布、地區(qū)分布、行業(yè)分布和期限分布；貸款形成呆賬的主要原因，以及從呆賬核銷中暴露 出信貸管理中的問題；當年申報但未核銷的呆賬筆數(shù)和數(shù)量，以及不予核銷的主要原因；當年呆賬核銷工作的成績和不足，今后果賬核銷工作預測等。