【導(dǎo)讀】我國貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)有一條核心的內(nèi)容，即貸款償還的可能性。①在市場約束和法制健全的情況下，借款人的還款能力幾乎是唯一重要的因素。信用環(huán)境和特點(diǎn)，還要考慮借款人的還款意愿。正常借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還借款人能夠嚴(yán)格履行合同，有充分把握償還貸款本息。可疑借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成較大損失借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要發(fā)生一定的損失。根據(jù)歷史成本法，收入是指一定時(shí)期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值。因此，與歷史成本法相比，市。該法并未廣泛應(yīng)用。確定將包括貸款的所有預(yù)期損失，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會(huì)得到確認(rèn)。凈現(xiàn)值會(huì)超過貸款的本金。后馬上計(jì)算其凈現(xiàn)值，有可能該筆貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值會(huì)超過貸款的本金。①貸款目的即貸款用途，是判斷貸款正常與否最基本的標(biāo)志。根據(jù)借款人一個(gè)周期所產(chǎn)生的利潤，判

　　

【正文】 抵債資產(chǎn)的處置 ① 抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn) ，應(yīng)以抵 債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日為抵債資產(chǎn)取得日，不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起 2年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的 2年；動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取得日起 1年內(nèi)予以處置。 ② 銀行處置抵債資產(chǎn)應(yīng) 堅(jiān)持公開透明的原則 ，避免暗箱操作，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。 ③ 抵債資產(chǎn) 原則上應(yīng)采用公開拍賣方式進(jìn)行處置 。選擇拍賣機(jī)構(gòu)時(shí)，要在綜合考慮拍賣機(jī)構(gòu)的業(yè)績、管理水平、拍賣經(jīng)驗(yàn)、客戶資源、拍賣機(jī)構(gòu)資信評(píng)定結(jié)果及合作關(guān)系等情況的基礎(chǔ)上，擇優(yōu)選用。拍賣抵債金額1000萬元（含）以上的單項(xiàng)抵 債資產(chǎn)應(yīng)通過公開招標(biāo)方式確定拍賣機(jī)構(gòu)。 ④ 抵債資產(chǎn)拍賣原則上應(yīng)采用有保留價(jià)拍賣的方式 。確定拍賣保留價(jià)時(shí)，要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)、同類資產(chǎn)市場價(jià)、意向買受人詢價(jià)、拍賣機(jī)構(gòu)建議拍賣價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，考慮當(dāng)?shù)厥袌鰻顩r、拍賣付款方式及快速變現(xiàn)等因素，合理確定拍賣保留價(jià)。 ⑤ 不適于拍賣的，可根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際情況，采用協(xié)議處置、招標(biāo)處置、打包出售、委托銷售等方式變現(xiàn)。 采用拍賣方式以外的其他處置方式時(shí)，應(yīng)在選擇中介機(jī)構(gòu)和抵債資產(chǎn)買受人的過程中充分引入競爭機(jī)制，避免暗箱操作。 ⑥ 抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對(duì)外出租。 因受客觀條件限制 ，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確實(shí)無法處置的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時(shí)限內(nèi)暫時(shí)出租。銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)。 監(jiān)督檢查 銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)抵債資產(chǎn)收取、保管和處置情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。在收取、保管、處置抵債資產(chǎn)過程中，有下列情況之一者，應(yīng)視情節(jié)輕重進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)，依法追究法律責(zé)任： ① 截留抵債資產(chǎn)經(jīng)營處置收入的； ② 擅自動(dòng)用抵債資產(chǎn)的； ③ 未經(jīng)批準(zhǔn)收取、處置抵債資產(chǎn)的； ④ 惡意串通抵債人或中介機(jī)構(gòu)，在收取抵債資產(chǎn)過程中故意高估抵債資產(chǎn)價(jià)格，或在處理抵債資產(chǎn)過程中故意低估價(jià)格，造成銀行資產(chǎn)損失的； ⑤ 玩忽職守，怠于行使職權(quán)而造成抵債資產(chǎn)毀損、滅失的； ⑥ 擅自將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的。 考核 建立抵債資產(chǎn)處理考核制度，考核年度抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)成果可以用以下兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核。 ① 抵債資產(chǎn)年處置率 =100% ② 抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率 =100% 【例題 1 單選題】商業(yè)銀行對(duì)抵債資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)時(shí)間至少應(yīng)為（ ）一次。 [答疑編號(hào) 1937130201] 『正確答案』 B 『答案解析』銀行要根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)和狀況定期或不定期進(jìn)行檢查和維護(hù)，及時(shí)掌握抵債 資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)及價(jià)值形態(tài)的變化情況，每個(gè)季度應(yīng)至少組織一次對(duì)抵債資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)， 并做好核對(duì)記錄。 【例題 2 單選題】某商業(yè)銀行 2020年底一項(xiàng)抵債房產(chǎn)的賬面余額為 2020萬元， 2020年 1月份評(píng)估公司評(píng) 估的該房產(chǎn)評(píng)估價(jià)為 1800萬元，同年 5月通過拍賣的方式將該抵債房產(chǎn)變現(xiàn)，變現(xiàn)價(jià)值 為 1900萬元，該抵債房產(chǎn)的變現(xiàn)率為（ ）。 % % % % [答疑編號(hào) 1937130202] 『正確答案』 D 『答案解析』抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率 =100%= 【例題 3 單選題】對(duì)于動(dòng)產(chǎn)類抵債資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)自取得之日起（ ）內(nèi)予以處置。 [答疑編號(hào) 1937130203] 『正確答案』 C 『答案解析』抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)，應(yīng)以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日為抵債資產(chǎn)取得日。不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起 2年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的 2年；動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取 得日起 1年內(nèi)予以處置。 【知識(shí)點(diǎn) 6】呆賬核銷 定義： ☆ 呆賬核銷是指銀行經(jīng)過內(nèi)部審核確認(rèn)后，動(dòng)用呆賬準(zhǔn)備金將無法收回或者長期難以收回的貸款或投資從賬面上沖銷，從而使賬面反映的資產(chǎn)和收入更加真實(shí)。 ☆ 健全的呆賬核銷制度，是會(huì)計(jì)審慎性和真實(shí)性原則的要求，是客觀反映銀行經(jīng)營狀況和有效抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。 1988年，我國銀行開始根據(jù)財(cái)政部規(guī)定計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，從而逐步建立起呆賬核銷制度。 2020年，財(cái)政部發(fā)布《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》， 2020年財(cái)政部又對(duì)其作了進(jìn)一步的 修改，發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》， 2020年財(cái)政部為了進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，又發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》（以下簡稱《呆賬核銷管理辦法》）。 1. 呆賬的認(rèn)定 （ 1） 對(duì)確系無法收回且符合一定條件的不良貸款，經(jīng)過規(guī)范的審查審批流程后可進(jìn)行核銷處理，同時(shí)應(yīng)做好相應(yīng)賬務(wù)管理及后續(xù)追索工作。 （ 2） 銀行經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬。 （下述 16點(diǎn)大體了解即可） i. 借款人 和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，銀行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。 ii. 借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部債務(wù)，銀行對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。 iii. 借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，銀行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。 iv. 借款人和擔(dān)保人雖未 依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，銀行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。 v. 借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)。 vi. 由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過 2年以上仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔(dān)保人無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)。 vii. 銀行 對(duì)債務(wù)作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過，并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，銀行無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。 viii. 對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人與擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任；或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時(shí)效，法院不予受理或不予支持，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。 ix. 由于上述原因借款人不能償還到期債務(wù)，銀行依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。 x. 開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。 xi. 按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的銀行的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重 惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；或被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成破產(chǎn)清算或清算期超過 3年以上的；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但銀行對(duì)被投資企業(yè)不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限超過 10年，且被投資企業(yè)因連續(xù) 3年以上經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。 xii. 銀行經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差額。 xiii. 對(duì)于余額在 50萬元（含 50萬元）以下 [農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn) 銀行為 5萬元（含 5萬元）以下 ]的公司類貸款，經(jīng)追索 2年以上，仍無法收回的債權(quán)。 xiv. 因借款人、擔(dān)保人或其法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）涉嫌違法犯罪，或因銀行內(nèi)部案件，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案 2年以上，仍無法收回的債權(quán)。 xv. 銀行對(duì)單筆貸款額在 500萬元及以下的，經(jīng)追索 1年以上，確實(shí)無法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款，可按照賬銷案存的原則自主核銷；其中，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 2億元的企業(yè)，涉農(nóng)貸款是按《中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于建立（涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度）的通知》規(guī)定的農(nóng)戶貸款 和農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。 xvi. 經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。 2. 呆賬核銷的申報(bào)與審批 （ 1） 呆賬核銷的申報(bào) 銀行發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應(yīng)隨時(shí)上報(bào)，隨時(shí)審核審批，及時(shí)從計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備中核銷。銀行不得隱瞞不報(bào)、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。 原則： 呆賬核銷必須遵循 嚴(yán)格認(rèn)定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任，逐級(jí)上報(bào)、審核和審批，對(duì)外保密，賬銷案存的原則 。 銀行申報(bào)核銷呆賬，必須提供以下材料： ① 借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報(bào)表（銀行制 作填報(bào)）及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人（持卡人）、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財(cái)產(chǎn)清算情況等； ② 經(jīng)辦行（公司）的調(diào)查報(bào)告，包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對(duì)借款人（持卡人）和擔(dān)保人具體追收過程及其證明，抵押物（質(zhì)押物）處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等； ③ 其他相關(guān)材料。 不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。 （ 2）呆賬核銷的審批 總體要點(diǎn)： 呆賬核銷審查要點(diǎn)主要包括呆 賬核銷理由是否合規(guī)；銀行債權(quán)是否充分受償；呆賬數(shù)額是否準(zhǔn)確；貸款責(zé)任人是否已經(jīng)認(rèn)定、追究。 總體流程： ☆ 銀行發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐級(jí)上報(bào)，由銀行總行（總公司）審批核銷。對(duì)于小額呆賬，可授權(quán)一級(jí)分行（分公司）審批，并上報(bào)總行（總公司）備案?？傂校偣荆?duì)一級(jí)分行（分公司）的具體授權(quán)額度根據(jù)內(nèi)部管理水平確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。一級(jí)分行不得再向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。 ☆ 銀行核銷呆賬，必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù)，并填報(bào)呆賬核銷申報(bào)表。上級(jí)行（公司）接到下級(jí)行（公司）的申報(bào)表，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格審查和 簽署意見。 ※ 除法律法規(guī)和《呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與銀行呆賬核銷運(yùn)作； 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷： （重點(diǎn)掌握） ① 借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，銀行未按本辦法規(guī)定，履行所有可能的措施和實(shí)施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)； ② 違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的銀行債權(quán)； ③ 因行政干預(yù)造成逃廢或者造成懸空的銀行債權(quán)； ④ 銀行未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； ⑤ 其他不應(yīng)當(dāng)核銷的銀行債權(quán)或者股權(quán)。 【例題 多選題】商業(yè) 銀行呆賬核銷審查要點(diǎn)主要包括（）。 、追究 [答疑編號(hào) 1937130301] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』銀行發(fā)生的呆賬， 經(jīng)逐級(jí)上報(bào)，由銀行總行（總公司）審批核銷。商業(yè)銀行呆賬核銷審查要點(diǎn)主要包括： ① 呆賬核銷理由是否合規(guī)； ② 銀行債權(quán)是否充分受償； ③ 呆賬數(shù)額是否準(zhǔn)確；④ 貸款責(zé)任人是否已經(jīng)認(rèn)定、追究。 3. 呆賬核銷后的管理 檢查工作 呆賬核銷后進(jìn)行的檢查，應(yīng)將重點(diǎn)放在檢查呆賬申請(qǐng)材料是否真實(shí)。一旦發(fā)現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，應(yīng)立即采取補(bǔ)救措施，并且對(duì)直接責(zé)任人和負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人進(jìn)行處理和制裁。觸犯法律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。 抓好催收工作 ☆ 呆賬核銷是銀行內(nèi)部的賬務(wù)處理，并不視為銀行放棄債權(quán)。 ☆ 對(duì)于核銷呆賬后債務(wù)人仍然 存在的，應(yīng)注意對(duì)呆賬核銷事實(shí)加以保密，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人恢復(fù)償債能力，應(yīng)積極催收。 ☆ 核銷后的貸款，除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，貸款人對(duì)已核銷的不良貸款繼續(xù)保留追索的權(quán)利。 認(rèn)真做好總結(jié) 做好呆賬核銷工作的總結(jié)，可以吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)貸款管理，因而具有十分重要的意義。 呆賬核銷工作總結(jié)要著重分析說明以下問題：與往年呆賬核銷工作相比，當(dāng)年呆賬形勢和核銷工作的變化；當(dāng)年申報(bào)的呆賬的發(fā)放時(shí)間分布、賬齡分布、地區(qū)分布、行業(yè)分布和期限分布；貸款形成呆賬的主要原因，以及從呆賬核銷中暴露 出信貸管理中的問題；當(dāng)年申報(bào)但未核銷的呆賬筆數(shù)和數(shù)量，以及不予核銷的主要原因；當(dāng)年呆賬核銷工作的成績和不足，今后果賬核銷工作預(yù)測等。