【導(dǎo)讀】的一套更加審慎、全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。它不僅包含貸款質(zhì)量。分類(lèi)的結(jié)果也包括分類(lèi)的過(guò)程。推行五級(jí)分類(lèi)的目的是：促進(jìn)農(nóng)村信用。管理、監(jiān)控、回收以及不良貸款管理中存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)信貸管理；為判斷貸款損失準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。程度和實(shí)際價(jià)值。內(nèi)容，促使農(nóng)村信用社加強(qiáng)信貸管理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。效地抑制賴(lài)賬風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，有利于凈化農(nóng)村信用環(huán)境。因此，農(nóng)村信用社必須學(xué)習(xí)先進(jìn)的信貸管理和分類(lèi)方法，盡快融。從農(nóng)村信用社目前情況看，一是目前尚不允許開(kāi)辦外。三是承兌業(yè)務(wù)目前在表內(nèi)項(xiàng)目反。根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，農(nóng)村信用社的承兌業(yè)。5個(gè)檔次，后3個(gè)檔次為不良貸款。定要造成較大損失。是因重組或訴訟等原因損失程度難以確定劃為可疑類(lèi)。

　　

【正文】 現(xiàn)的 對(duì)外投資，分為債權(quán)投資和股權(quán)投資。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，債權(quán)投資按實(shí)際付出價(jià)款計(jì)價(jià)，金額較大時(shí)分期攤銷(xiāo)。股權(quán)投資可根據(jù)投資者對(duì)被投資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)采用成本法或權(quán)益法計(jì)價(jià)。沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的采用成本法，通常是以借款人投資時(shí)的實(shí)際成本入帳，其賬面價(jià)值只有在被投資企業(yè)發(fā)放清算性股利或股票長(zhǎng)時(shí)間大幅度貶值的情況下才做調(diào)整；有實(shí)際控制權(quán)的采用權(quán)益法，權(quán)益法反映借款人在被投資企業(yè)產(chǎn)權(quán)中所占的份額，其賬面價(jià)值要隨著被投資企業(yè)獲利、損失、發(fā)放股利及時(shí)調(diào)整。分析時(shí)，信貸人員除了要關(guān)注企業(yè)采用的長(zhǎng)期投資計(jì) 價(jià)方式外，還要關(guān)注企業(yè)長(zhǎng) 期投資的收益取得情況，如果企業(yè)缺乏對(duì)因該項(xiàng)投資增加的固定成本的補(bǔ)償能力，就可能長(zhǎng)期為投資所困。 ②固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，反映固定資產(chǎn)的項(xiàng)目主要有固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。分析固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，一是要注意借款人固定資產(chǎn)的折舊方法，不同的折舊方法和折舊額不同，對(duì)當(dāng)期凈收益的影響也不同；二是要注意評(píng)估固定資產(chǎn)的效率、能力和專(zhuān)門(mén)用途，包括是否有閑置固定資產(chǎn)，在未來(lái)一段時(shí)期是否需要增置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的技術(shù)能力狀況如何，是否需要技術(shù) 改造等。 ③無(wú)形資產(chǎn)是指借款人長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如固定資產(chǎn)的改良及大修理支出以及其他攤銷(xiāo)期在一年以上的待攤費(fèi)用。在會(huì)計(jì)核算中，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并在有效期內(nèi)分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法通常采用直線法。 2．負(fù)債 負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 ⑴流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成及分析要點(diǎn) 流動(dòng)負(fù)債是借款人在 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)付給他人的資金，是借款人承擔(dān)的應(yīng)在一年（或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)）償還的債務(wù)，包 括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。其中，短期借款、應(yīng)付賬款是分析流動(dòng)負(fù)債組成的重要指標(biāo)。在分析應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付賬款和存貨結(jié)合起來(lái)分析。應(yīng)付賬款的占用期往往比存貨短，但這兩項(xiàng)賬目的百分比變化基本上遵循著同樣的軌跡。當(dāng)存貨的數(shù)量下降或上升的時(shí)候，應(yīng)付賬款的數(shù)額也會(huì)相應(yīng)地下降或上升。否則信貸人員就應(yīng)當(dāng)具體了解是什么原因?qū)е逻@種情況，是否借款人的信用條件 出現(xiàn)問(wèn)題等。 ⑵長(zhǎng)期負(fù)債構(gòu)成及分析要點(diǎn) 長(zhǎng)期負(fù)債是指通過(guò)舉債或發(fā)行債券而籌集的資金，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。分析長(zhǎng)期負(fù)債時(shí)，要注意長(zhǎng)期借款的應(yīng)付未付利息也應(yīng)記入長(zhǎng)期借款的賬下。由于長(zhǎng)期負(fù)債作為企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的資金來(lái)源，在給企業(yè)帶來(lái)更大獲利能力的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)有良好的發(fā)展前途，那么在充分考慮長(zhǎng)期負(fù)債的還款期限的基礎(chǔ)上，利用長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行非流動(dòng)資產(chǎn)投資是可行的，反之就會(huì)產(chǎn)生極大的風(fēng)險(xiǎn)。 所有者權(quán)益的構(gòu)成 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。農(nóng)村信用社應(yīng)著重了解所有者權(quán)益中是否存在著虛假成分、企業(yè)是否按照規(guī)定足額提取公積金。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析分資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析和資金結(jié)構(gòu)分析兩部分。 1．資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。由于借款人行業(yè)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)周期長(zhǎng)短的不同，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也不同，如制造業(yè)的固定資產(chǎn)比重一定大于零售業(yè)。因此，在分析資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，一定要注意資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的是否合理，是否與同行業(yè)的比例大致相同，如 果與同行業(yè)存在著較大的差異，就應(yīng)該進(jìn)一步分析其原因。 2．資金結(jié)構(gòu)的分析。資金結(jié)構(gòu)是指全部資金中負(fù)債和所有者權(quán)益所占的比重，以及相互之間的比例關(guān)系。企業(yè)資金主要來(lái)源于兩個(gè)方面：一是借入資金，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；二是自有資金，即所有者權(quán)益。借款人資金來(lái)源的結(jié)構(gòu)狀況直接影響償債能力，資金結(jié)構(gòu)合理，借款人經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)就牢固，就有較強(qiáng)的償債能力，尤其是長(zhǎng)期償債能力；資金結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)就虛弱，無(wú)法抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，其償債能力也就無(wú)從談起。 分析資金結(jié)構(gòu)注意以下三點(diǎn)：（ 1）從資產(chǎn)負(fù)債表的合理結(jié)構(gòu)看，一般來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期資產(chǎn) 應(yīng)由長(zhǎng)期資金和所有者權(quán)益支持；短期資產(chǎn)應(yīng)由短期資金支持。因?yàn)?，如果長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益之和小于長(zhǎng)期資金需求時(shí)，就會(huì)有部分短期負(fù)債支持了長(zhǎng)期資產(chǎn)，那么一旦出現(xiàn)短期債務(wù)償還壓力時(shí)，必將影響其正常經(jīng)營(yíng)，影響其償債能力。（ 2）資金結(jié)構(gòu)應(yīng)與資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)周期相適應(yīng)，借款人如果屬季節(jié)性生產(chǎn)或貿(mào)易企業(yè)，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)周期變化較大，因而對(duì)短期資金的需求很大；如果屬于比較穩(wěn)定的生產(chǎn)制造企業(yè)，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)周期較長(zhǎng)而且穩(wěn)定，融資需求則更多的是長(zhǎng)期資金。（ 3）從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)看，所有 者權(quán)益的數(shù)額至少能彌補(bǔ)其資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)可能發(fā)生的損失 。因?yàn)椋荒苋渴栈貞?yīng)收賬款或固定資產(chǎn)的提前報(bào)廢，都會(huì)給借款人的資產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失，從而增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果所有者權(quán)益在整個(gè)資金來(lái)源所占中比重過(guò)小，不能完全彌補(bǔ)其資產(chǎn)損失，那么債權(quán)人所投入的資金必將會(huì)受到損害。資金結(jié)構(gòu)也應(yīng)分析借款人連續(xù)三年的情況，具體可參考后面的案例分析。 3．案例分析。下面以信合股份有限公司 2021— 2021 年資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行資產(chǎn)、資金結(jié)構(gòu)的分析： 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表 單位：萬(wàn)元、 % 項(xiàng)目 2021 年 2021 年 2021 年 金額 占比 金額 占比 金額 占比 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 存貨 待攤費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1, 1, 1, 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期 債權(quán)投資 長(zhǎng)期投資合計(jì) 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款借項(xiàng) 資產(chǎn)總計(jì) 1, 1, 1, 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 一年 內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 其他長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款貸項(xiàng) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 其中：法定公益金 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益 合計(jì) 1, 1,