企業(yè)年金會計(jì)-資料下載頁
2024-08-20 10:04本頁面
【導(dǎo)讀】企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)。企業(yè)年金采取自愿原則，國家給予稅收政策支持，實(shí)。業(yè)和職工個人共同繳納。企業(yè)年金基金是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集。的資金及其投資運(yùn)營收益形成的企業(yè)補(bǔ)充保險基金。它由兩部分所組成：。人將企業(yè)年金基金的財(cái)產(chǎn)委托給受托人管理運(yùn)作。體，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。只能用于履行企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的義務(wù)，不能支付給。必須存入企業(yè)年金專戶，企業(yè)年金基金的管理、運(yùn)用。與各管理當(dāng)事人自身債務(wù)抵消。企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表的法定責(zé)任人。受托人主要職責(zé)有：選擇、監(jiān)督、更換賬戶管理人、托管人、投。關(guān)監(jiān)管部門提供企業(yè)年金基金管理報(bào)告等。托管人主要職責(zé)有：安全保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；以企業(yè)年金基。散風(fēng)險的原則，確保企業(yè)年金基金的安全和保值增值。20×7年1月5日，某企業(yè)年金基金收到繳費(fèi)350萬元，其
【正文】 ? 借：受托人管理費(fèi) —— 受托人 ? 貸：應(yīng)付受托人管理費(fèi) ? 借：托管人管理費(fèi) —— 托管人 ? 貸：應(yīng)付托管人管理費(fèi) 五、 企業(yè)年金待遇給付及企業(yè)年金基金凈資產(chǎn) ? （一）企業(yè)年金待遇給付及其賬務(wù)處理 ? 企業(yè)年金待遇，是指企業(yè)年金計(jì)劃受益人符合退休年齡等法定條件時，應(yīng)當(dāng)享受的企業(yè)年金養(yǎng)老待遇。企業(yè)年金計(jì)劃受益人，是指參加企業(yè)年金計(jì)劃并享有受益權(quán)的職工及其繼承人。企業(yè)年金養(yǎng)老待遇支付水平受到繳費(fèi)金額、繳費(fèi)時間、投資運(yùn)營收益情況等因素影響。企業(yè)年金待遇給付方式，由企業(yè)年金計(jì)劃約定，分次或一次支付。 企業(yè)年金待遇給付一般流程如下： ? (1)委托人向受托人發(fā)送企業(yè)年金待遇支付或轉(zhuǎn)移的通知。 ? (2)受托人通知賬戶管理人計(jì)算支付企業(yè)年金待遇。 ? (3)賬戶管理人將計(jì)算支付企業(yè)年金待遇結(jié)果反饋受托人，并與受托人核對。 ? (4)受托人核對后通知托管人和投資管理人進(jìn)行份額贖回。 ? (5)受托人根據(jù)賬戶管理人提供的待遇支付表，通知托管人支付或轉(zhuǎn)移金額，托管人將相應(yīng)資金劃入受托人指定專用賬戶，并向受托人和賬戶管理人報(bào)告。 ? (6)受托人指令賬戶管理人進(jìn)行待遇支付的賬戶處理 ,賬戶管理人與托管人提供的支付結(jié)果核對 ,扣減個人賬戶資產(chǎn) ,并向受益人提供年金基金的最終賬戶數(shù)據(jù)或向新年金計(jì)劃移交賬戶資料。 【 例 10】 20 7年 11月 5日，某企業(yè)年金基金根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃和委托人指令，支付退休人員企業(yè)年金待遇，金額共計(jì) 70000元。該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： ? (1)計(jì)算、確認(rèn)給付企業(yè)年金待遇時 ? 借：企業(yè)年金基金 —— 支付受益人待遇 70000 ? 貸：應(yīng)付受益人待遇 70000 ? (2)支付受益人待遇時 ? 借：應(yīng)付受益人待遇 70000 ? 貸：銀行存款 70000 （二）企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)、凈收益及其賬務(wù)處理 ? 企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)，又稱年金基金凈值，是指企業(yè)年金基金受益人在企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于企業(yè)年金基金資產(chǎn)減去基金負(fù)債后的余額。 ? 企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)＝期初凈資產(chǎn)＋本期凈收益＋收取企業(yè)繳費(fèi)十收取職工個人繳費(fèi)＋個人賬戶轉(zhuǎn)入－支付受益人待遇－個人賬戶轉(zhuǎn)出 ? 企業(yè)年金基金凈收益，是指企業(yè)年金基金在一定會計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果，其金額等于本期收入減本期費(fèi)用的余額。其中，本期收入包括：存款利息收入、買人返售證券收入、公允價值變動收益、投資收益、其他收入等。本期費(fèi)用包括：交易費(fèi)用、受托人管理費(fèi)、投資管理人管理費(fèi)、賣出回購證券支出、其他費(fèi)用等。企業(yè)年金基金凈收益直接影響基金凈值的變動。 ? 企業(yè)年金基金凈值增長率，是當(dāng)期基金凈值與前期基金凈值的差額除以前期基金財(cái)產(chǎn)凈值的比例。計(jì)算公式如下： %100 ?? 前期基金凈資產(chǎn) 前期基金凈資產(chǎn)當(dāng)期基金凈資產(chǎn)凈值增長率企業(yè)年金基金? 企業(yè)年金基金賬戶管理人根據(jù)企業(yè)年金基金凈值和凈值增長率，按日或按周足額記入企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶。在收益記入日，賬戶管理人根據(jù)托管人提供的、經(jīng)受托人復(fù)核的企業(yè)年金基金凈值和凈值增長率，并根據(jù)企業(yè)賬戶和職工個人賬戶前期余額，計(jì)算本期各賬戶應(yīng)記入的投資運(yùn)營收益。 ? 其計(jì)算公式如下： )1( 凈值增長率企業(yè)年金基金前期余額個人賬戶本期余額個人賬戶 ???)1( 凈值增長率企業(yè)年金基金前期余額企業(yè)賬戶本期余額企業(yè)賬戶 ???? 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期企業(yè)年金基金各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)，并根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營收益分配計(jì)入企業(yè)和職工個人賬戶 . ? 企業(yè)年金基金應(yīng)設(shè)置 “ 本期收益 ” 等科目。 “ 本期收益 ” 科目核算本期實(shí)現(xiàn)的基金凈收益 (或凈虧損 )。期末，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)年金基金凈收益時，將 “ 存款利息收入 ” 、 “ 買入返售證券收入 ” 、 “ 公允價值變動收益 ” 、 “ 投資收益 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本期收益 ” 科目貸方；將 “ 交易費(fèi)用 ” 、 “ 受托人管理費(fèi)” 、 “ 托管人管理費(fèi) ” 、 “ 投資管理人管理費(fèi) ” 、 “ 賣出回購證券支出 ” 、 “ 其他費(fèi)用 ” 等科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本期收益 ” 科目借方。 “ 本期收益 ” 科目余額，即為企業(yè)年金基金凈收益 (或凈虧損 )。凈收益轉(zhuǎn)入企業(yè)年金基金時，借記 “ 本期收益 ” 科目，貸記 “ 企業(yè)年金基金 —— 凈收益 ” 科目；如為凈虧損，作相反分錄。將凈收益按企業(yè)年金計(jì)劃約定的比例轉(zhuǎn)入個人和企業(yè)賬戶時，借記 “ 企業(yè)年金基金 —— 凈收益 ” ，貸記 “ 企業(yè)年金基金 —— 個人賬戶結(jié)余 ” 、 “ 企業(yè)年金基金 —— 企業(yè)賬戶結(jié)余 ” 科目。 六、企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表 ? （一）企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體 ? 根據(jù) 《 企業(yè)年金基金管理試行辦法 》 的規(guī)定，受托人負(fù)責(zé)編制企業(yè)年金基金管理和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 ? 受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會或符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機(jī)構(gòu)是編報(bào)企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表的法定責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金基金會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，負(fù)責(zé)編制和對外報(bào)告企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)行相關(guān)法規(guī)規(guī)定，受托人應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后 45日向委托人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)年金基金年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 ? （二）企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成 ? 企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表，是指企業(yè)年金基金對外提供的反映基金某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果；凈資產(chǎn)變動情況的書面文件。企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括以下內(nèi)容： ? ? 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)；負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。 ? ? 凈資產(chǎn)變動表，是指反映企業(yè)年金基金在一定會計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動情況的會計(jì)報(bào)表。 ? ? 附注是指對資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在報(bào)表中列示其他業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行的說明。
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1