審計(jì)學(xué)審計(jì)報(bào)告-資料下載頁
2025-08-11 09:30本頁面
【導(dǎo)讀】第一節(jié)審計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作。（一）審計(jì)差異調(diào)整表。會(huì)計(jì)處理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度不一致。核算差異—調(diào)表建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。確定建議調(diào)整和重分類事項(xiàng)，書面征求意見。分析是否在報(bào)告中反映。報(bào)表項(xiàng)目未審余額調(diào)整或重分類審定余額。數(shù)借貸借貸借貸借貸。補(bǔ)充證據(jù)驗(yàn)證聲明。終結(jié)階段用作總體復(fù)核。計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。鑒證、保護(hù)、證明。公布目的、非公布目的。及2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。務(wù)報(bào)表附注×中所述，ABC公司在2020年發(fā)生虧損×萬。ABC公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取。的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。
【正文】 主營業(yè)務(wù) 發(fā)運(yùn) 存貨永續(xù) 收入明細(xì)賬 憑證 盤存記錄 2．重復(fù)入賬（？重復(fù)編號(hào)） 3．虛假入賬（？相關(guān)原始憑證） 4．應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額 收款或退貨 銷售真實(shí) 注銷或未收 可能虛構(gòu) （二）完整性測試 （原始憑證 賬） （三）估價(jià)測試 1．發(fā)票：數(shù)量 發(fā)運(yùn)憑證 單價(jià) 批準(zhǔn)的商品價(jià)目表 2．賬賬、賬證比較 原始憑證 記賬憑證 明細(xì)賬 a b c n n+1 1 2 3 例 為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（ ） （ 2020） A 抽查出庫單 B 抽查銷售明細(xì)賬 C 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D 抽查銀行對(duì)賬單 第二節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì) 一、主營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo) 確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入均已記錄；確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定營業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。 二、重要的實(shí)質(zhì)性程序 銷售商品收入確認(rèn)的 5個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 （ 2）既沒保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也 無對(duì)已售商品實(shí)施有效控制 （ 3）收入的金額能夠可靠計(jì)量 （ 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) （ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量 ①將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較 ②比較本期 各月 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)情況 ③計(jì)算本期 重要產(chǎn)品 的毛利率 ④計(jì)算 重要客戶 銷售額及 產(chǎn)品毛利率 = 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè) 主營業(yè) 務(wù)收入 務(wù)成本 品 名 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 06發(fā)生額 07發(fā)生額 06發(fā)生額 07發(fā)生額 X產(chǎn)品 40,000 41,000 38,000 33,800 Y產(chǎn)品 20,000 20,020 19,000 19,019 合計(jì) 60,000 61,020 57,000 52,819 06年毛利率 5% X產(chǎn)品毛利率 5% Y產(chǎn)品毛利率 5% 07年毛利 % X產(chǎn)品毛利率 % Y產(chǎn)品毛利率 5% 發(fā)票開具日期 或者收款日期 記賬日期 發(fā)貨日期 以銷售發(fā)票為起點(diǎn) 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn) 以賬簿記錄為起點(diǎn) ？低估 ？高估 例 5萬元 7894 8萬元 7893 15萬元 7892 10萬元 7891 發(fā)票日 發(fā)運(yùn)日 計(jì)入銷售 明細(xì)賬日期 金額 發(fā)票號(hào) ，請(qǐng)分析是否存在提前入賬的問題，如果有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。 情況，并簡要說明理由。 2020年 12月 30日（發(fā)票號(hào)：7892）和 2020年 12月 31日（發(fā)票號(hào)： 7893）均屬于提前入賬的銷售業(yè)務(wù)。調(diào)整分錄為： 借：營業(yè)收入 主營業(yè)務(wù)收入 23 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 貸：應(yīng)收賬款 借：存貨 庫存商品 貸：營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本 、退回與折讓業(yè)務(wù) （ 1）復(fù)核加計(jì)正確 （ 2）檢查授權(quán)批準(zhǔn)情況 （ 3）檢查有無賬外物資或款項(xiàng) （ 4）檢查會(huì)計(jì)處理
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