【導讀】故障運往境外修理，同年10月按海關規(guī)定的期限復運進境。備的國際市場價已為220萬元。若經(jīng)海關審定的修理費35萬元、料件費。備復運進境時應繳納的進口關稅為（）。已知購銷合同的印花稅稅率為‰，A、B兩公司共應繳。得稅為演出公司代付，則代付的個人所得稅為（）元。土地使用權當年以無償劃撥方式取得。按規(guī)定該轉讓行為（。得40萬元；2020年所得45萬元。則該企業(yè)第二個獲利年度為（）。方米的平房布置成企業(yè)產(chǎn)品展示廳，由工廠無償使用。四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房。座以上每輛250元，11座以下每輛200元。該公司2020年客貨兩用車應。下列各項表述正確的是（）。

　　

【正文】 5（元） （ 2） 2020 年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應繳納的個人所得稅總和 應納稅所得額＝ 8000 （ 1－ 20%）＝ 6400（元） 捐贈限額＝ 640030% ＝ 1920（元） 應納個人所 得稅＝（ 6400－ 1920） 20%12 次＝ 10752（元） （ 3）中獎收入應繳納的個人所得稅＝ 2020020% ＝ 4000（元） （ 4） A 國交流講學所得個人所得稅扣除限額＝ 40000 （ 1－ 20%） 30%－ 2020＝ 7600（元） 因此在我國應繳納個人所得稅＝ 7600－ 6000＝ 1600（元） （ 5） B 國稿酬所得個人所得稅扣除限額＝ 100000 （ 1－ 20%） 20% （ 1 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 27 頁 共 32 頁 － 30%）＝ 11200（元） 在 B 國稿酬已納稅款超出限額 800 元，因此在我國不繳納個人所得稅，超限額部分在以后 5 個納稅年度的該國減 除限額的余額中補減。 解析 : 答案 : （ 1）受贈方對所得稅后增加資本公積部分按萬分之五貼花： 100 萬元 （ 1－ 33％） ‰ ＝ 335（元） （ 2）借款合同按借款金額的萬分之五零點五貼花： 200 萬元 ‰ ＝ 100（元） （ 3）以貨換貨屬于既購又銷，按購銷合同適用萬分之三稅率，將換入換出貨物價值金額合計貼花：（ 250 萬元＋ 350 萬元） ‰ ＝ 1800（元） （ 4）受托加工合同，凡委托方提供主要材料的，接受托方收取加工費和提供的輔料費金額合計依萬分之五貼花： 定做專用設備合同貼花＝（ 10 萬元＋ 20 萬元） ‰ ＝ 150（元） 凡受托方提供主要材料的，并收取加工費的，材料按購銷合同稅率貼花，加工費按加工承攬合同稅率依萬分之五貼花： 定做普通機械合同貼花＝ 50 萬元 ‰ ＋ 10 萬元 ‰ ＝ 200（元） （ 5）技術合同所載金額不定，暫按 5 元貼花。 （ 6）貨運合同扣減裝卸費金額按萬分之五貼花： （ 8 萬元－ 1 萬元） ‰ ＝ 35（元） （ 7）購銷合同購銷和保管費未分別列明，從高適用稅率，按倉儲保管合同適用千分之一的稅率貼花： 30 萬元 1‰ ＝ 300（元） 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 28 頁 共 32 頁 該企業(yè) 2020年應納印花稅＝ 335＋ 100＋ 1800＋ 150＋ 200＋ 5＋ 35＋ 300＝2925（元）。 解析 : 答案 : （ 1）經(jīng)營客房取得房費收入應納營業(yè)稅＝ 360005% ＝ 1800（元） （ 2）經(jīng)營餐廳取得收入應納營業(yè)稅＝ 458005% ＝ 2290（元） （ 3）出租會議室取得租金收入應納營業(yè)稅＝ 68005% ＝ 340（元） （ 4）經(jīng)營保齡球館和歌舞廳收入應納營業(yè)稅＝ 152005% ＋ 2490020%＝ 5740（元） （ 5）轉讓土地使用權收入應納營業(yè)稅＝（ 350000－ 150000） 5% ＝ 10000（元） （ 6）抵賬行為應納 營業(yè)稅＝ 5320020% ＝ 10640（元） 解析 : 五、綜合題 答案 : （ 1）計算進口環(huán)節(jié)該企業(yè)應納的稅金 進口關稅＝ 2040% ＝ 8（萬元） 進口消費稅＝ 20 （ 1＋ 40%） 247。 （ 1－ 30%） 30% ＝ 12（萬元） 進口增值稅＝ 20 （ 1＋ 40%） 247。 （ 1－ 30%） 17% ＝ （萬元） （ 2）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅總和 ＝ 6030% ＋ 247。 （ 1＋ 17%） 30% ＋ 247。 （ 1＋ 17%） 30% ＋ 5 （ 1＋ 10%） 247。 （ 1－ 30%） 30% ＋ 247。 （ 1＋ 17%） 8% －（ 7＋ 8－ 6） 8% 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 29 頁 共 32 頁 ＝ （萬元） （ 3）加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅 ＝（ 10＋ 5） 247。 （ 1－ 30%） 30% ＋ 108% ＝ （萬元） （ 4）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和 銷項稅額＝ 6017% ＋ 247。 （ 1＋ 17%） 17% ＋ 247。 （ 1＋ 17%） 17%＋ 5 （ 1＋ 10%） 247。 （ 1－ 30%） 17% ＋ 517% ＋ 217% ＋ 817% ＋ 247。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元） （ 5）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和； 進項稅額＝ 3017% ＋ 117% ＋ ＋ ＝ （萬元） （ 6）國內(nèi)銷售應納增值稅： 本月應納增值稅＝ － ＝ （萬元） （ 7）計算該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加總和 ＝（ ＋ ） （ 3%＋ 7%）＝ （萬元） 解析 : 答案 : （ 1）應繳回的再投資退稅額： 原退稅額＝再投資額 247。 （ 1－原實際適用的稅率與地方稅率之和） 原實際適用的稅率 退稅率＝ 1000247。 （ 1－ 15%） 15%100% ＝ （萬元） 繳回退稅款＝ 60% ＝ （萬元） （ 2）罰款和滯納金不能在稅前扣 除 ,應調(diào)增的應納稅所得額： 不含稅銷售額＝ 30247。 （ 1＋ 17%）＝ （萬元） 增值稅額＝ 17% ＝ （萬元） 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 30 頁 共 32 頁 滯納天數(shù)從 11 月 11 日起到 12 月 15 日止共 35 天 滯納金＝ 35‰ ＝ （萬元） 罰款滯納金應調(diào)增應納稅所得額＝ ＋ ＝ （萬元） （ 3）轉讓國庫券收益 4 萬元應計入應納稅所得額。 （ 4）按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的 50%加扣調(diào)減應納稅所得額： 調(diào)減應納稅所得＝技術開發(fā)費 50% ＝ 3050% ＝ 15（萬元） （ 5）境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納所得稅＝（ 3000＋ ＋ 4－ 15） 15% ＝ （萬元） （ 6）比上年新增企業(yè)所得稅＝ － 400＝ （萬元） （ 7）購買國產(chǎn)設備應扣除金額＝ 15040% ＝ 60（萬元） 新增所得稅額小于購買國產(chǎn)設備應扣除金額，故當年購買國產(chǎn)設備實際抵扣金額為 萬元。注意購買國產(chǎn)設備投資抵稅只能抵境內(nèi)經(jīng)營新增稅款。 （ 8）境外所得已納稅額的扣除或補稅： 扣除限額＝按稅法計算的境內(nèi)、外應納稅總額 來源外國的所得 247。 境內(nèi)外所得總額 可簡化公式為： ＝（ 100＋ 30） 33% ＝ （萬元） 境外所得計算限 額和補稅時只能用 33%的法定稅率 境外所得已納稅額 30 萬元，小于扣除限額。 （ 9）甲企業(yè) 2020 年實際應納企業(yè)所得稅 ＝ ＋（ 100＋ 30） 33% － － 30＝ （萬元） 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 31 頁 共 32 頁 解析 : 答案 :（ 1）廣告費扣除限額＝（ 6500＋ 500） 25% ＝ 1750（萬元） 實際發(fā)生 1100 萬元，可以據(jù)實扣除； 業(yè)務宣傳費扣除限額＝（ 6500＋ 500） 5‰ ＝ 35（萬元） 實際發(fā)生 40 萬元，應按照 35 萬元扣除。 企業(yè)所得稅前允許扣除的廣告費、業(yè)務宣傳費＝ 1100＋ 35＝ 1135（萬元） （ 2）業(yè)務招待費扣除限額＝（ 6000＋ 500） 3‰ ＋ 3＝ （萬元） 實際發(fā)生 30 萬元，應按照 萬元扣除 . 企業(yè)所得稅前允許扣除的業(yè)務招待費為 萬元。 （ 3）計算企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出： 納稅調(diào)整前所得＝ 6000＋ 200＋ 500－ 180－ 20－ 4000－ 128－ 1280－ 490－ 25－ － 5－ 25－ 8－ 1305‰ ＋ 74247。 （ 1－ 15%50% ）＋ 52247。 （ 1－ 35%）＋ 35247。 （ 1－ 30%）＝ （萬元） 捐贈限額＝ 3% ＝ （萬元） 通過國家規(guī)定的非營利的 社會團體向貧困地區(qū)捐款 25 萬元超過限額，應該扣除 萬元； 直接向災區(qū)受災單位捐款 5 萬元，稅前不能扣除；通過國家規(guī)定的非營利的社會團體向青少年活動場所捐款 8 萬元，可以全額扣除。 因此，企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出＝ ＋ 8＝ （萬元） （ 4）企業(yè)所得稅前可以扣除的壞賬準備金＝（ 130－ 20） 5‰ ＝ （萬元） （ 5）工資費用應調(diào)增的應納稅所得額＝ 300－（ 295－ 5） 12 ＝ 2 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 32 頁 共 32 頁 （萬元） （ 6）成本費用中職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額＝ 300 （ 14%＋ 2%＋ %）－ 29512 （ 14%＋ 2%＋ 1.5%）＝ （萬元） （ 7）從經(jīng)濟特區(qū)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤應補稅額＝ 74247。 （ 1－ 15%50% ） （ 33%－ 15%）＝ （萬元） （ 8）從 A、 B 兩國分支機構取得稅后收益應補稅額 從 A 國分支機構取得稅后收益，投資方稅率低于被投資方稅率，不需補稅； 從 B 國分支機構取得的稅收益，應補繳企業(yè)所得稅＝ 35247。 （ 1－ 30%） （ 33%－ 30%）＝ （萬元） （ 9）該企業(yè) 2020 年應納稅所得額＝ ＋（ 1140－ 1135）＋ （ 30－ 2）＋（ 5＋ 25＋ 8－ ）＋（ 1305‰ － ）＋ ＋ － 52247。（ 1－ 35%）＝ （萬元） （ 10）該企業(yè) 2020 年應納企業(yè)所得稅額＝ 33% － 74247。 （ 1－ 15%50% ） 15% － 35247。 （ 1－ 30%） 30% ＝ （萬元）