20xx年csrc發(fā)行監(jiān)管部創(chuàng)業(yè)板ipo財務(wù)審核培訓(xùn)教材(53頁)-財務(wù)綜合-資料下載頁
2025-08-10 11:40本頁面
【導(dǎo)讀】審核原則、目的、依據(jù)、方法。關(guān)于IPO條件中財務(wù)相關(guān)部分的審核。驗資、內(nèi)控、資產(chǎn)評估、稅收、盈利預(yù)測。財務(wù)分析及報表項目的審核。中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)100％的責(zé)任，不允許留有尾。關(guān)注不符合常理、常情、常態(tài)的情況。以詳細(xì)審核為基礎(chǔ)，預(yù)防重大審核風(fēng)險。合理確信申報財務(wù)資料符合法律法規(guī)及企業(yè)。判斷發(fā)行申請人是否符合證券發(fā)行及上市條。基本準(zhǔn)則，38項具體準(zhǔn)則，企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1、2、3號，企業(yè)。我會的信息披露規(guī)定。信息披露編報規(guī)則17號－外商投資股份有限公司招股說明書內(nèi)容。審計報告及財務(wù)報告。三年一期首次執(zhí)行日為2020年1月1日。經(jīng)注冊會計師核驗的非經(jīng)常性損益明細(xì)表。納稅情況的說明及稅收優(yōu)惠、財政補(bǔ)貼的證明文件。注冊資本足額繳納。依法納稅，不存在稅收優(yōu)惠的依賴。研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，近三年內(nèi)有無稅收方面的違法違規(guī)行為，是
【正文】 新舊會計準(zhǔn)則過渡期間比較財務(wù)報務(wù)會計信息的編制和披露》的要求 CSRC 本 資 料 來 自 45 每股收益 ?是否按證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定計算和披露每股收益 ?關(guān)注基本每股收益、稀釋每股收益、全面攤薄每股收益相差過大的情況。 ?基本每股收益：歸屬于普通股股東的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) ?稀釋每股收益：調(diào)整后歸屬于普通股股東的報告期凈利潤除以調(diào)整后發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) CSRC 本 資 料 來 自 46 財務(wù)分析－關(guān)聯(lián)方披露 ? 關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定 ? 一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懸约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方 ? 關(guān)聯(lián)方交易 ? 指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款 ? 關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)管理念： 企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露 關(guān)聯(lián)方交易是公平交易（準(zhǔn)則第 12條） CSRC 本 資 料 來 自 47 財務(wù)分析－關(guān)聯(lián)方披露 ?招股說明書準(zhǔn)則要求披露的關(guān)聯(lián)方比企業(yè)會計準(zhǔn)則相應(yīng)要求更嚴(yán)格 ? 5％以上股份的主要股東 ?關(guān)聯(lián)方資金占用、擔(dān)保問題 ?關(guān)注利用關(guān)聯(lián)交易或關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化而操縱利潤的情形 CSRC 本 資 料 來 自 48 關(guān)于發(fā)行人主要經(jīng)營一種業(yè)務(wù)的問題 ? 《 辦法 》 第十二條規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營一種業(yè)務(wù)。 ? 同一類別業(yè)務(wù)或相關(guān)聯(lián)、相近的 集成業(yè)務(wù) ? 一種業(yè)務(wù)之外經(jīng)營其他不相關(guān)業(yè)務(wù)的，最近兩個會計年度以合并報表計算同時符合以下 標(biāo)準(zhǔn)： ? 其他業(yè)務(wù)收入 占營業(yè)收入總額 不超過一定比例 ? 其他業(yè)務(wù)利潤占利潤總額不超過 一定比例 CSRC 本 資 料 來 自 49 關(guān)于外商獨資企業(yè)持續(xù)經(jīng)營時間（業(yè)績）連續(xù)計算問題 ?保薦機(jī)構(gòu)、律師核查 ?有限公司形式 ?有證據(jù)證明公司治理、組織架構(gòu)、會計制度是按照 《 公司法 》 規(guī)范運(yùn)作 CSRC 本 資 料 來 自 50 關(guān)于發(fā)行人經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴的問題 ? 《 辦法 》 第十五條規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴。 ? 關(guān)注 發(fā)行人報告期內(nèi)享受的稅收優(yōu)惠 是否 符合國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定 。 ? 對于 符合國家法律法規(guī) 的，發(fā)行人享受的稅收優(yōu)惠下一年度應(yīng)不存在被終止的情形。 ? 對于越權(quán)審批，或無正式批準(zhǔn)文件或偶發(fā)性的稅收返還、減免等，必須計入非經(jīng)常性損益；且作為非經(jīng)常性損益扣除后必須仍符合發(fā)行條件。 CSRC 本 資 料 來 自 51 關(guān)于發(fā)行人成長性與自主創(chuàng)新能力的問題 ? 對于最近一期凈利潤存在明顯下滑（如最近半年凈利潤不足上一年度凈利潤的 50%，或者前三個季度凈利潤不足上一年度凈利潤的 75%）的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)審計的能證明保持增長的財務(wù)報告，或者作盈利預(yù)測。 ? 對于創(chuàng)業(yè)板首發(fā)辦法第十四條規(guī)定的對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)說明并披露。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在成長性專項意見中對發(fā)行人的成長性加以綜合分析。 CSRC 本 資 料 來 自 52 關(guān)于發(fā)行人成長性與自主創(chuàng)新能力的問題 ?保薦機(jī)構(gòu)的成長性專項意見應(yīng)當(dāng)對發(fā)行人報告期及未來的成長性明確發(fā)表結(jié)論性意見，對于發(fā)行人的自主創(chuàng)新能力及其對于成長性的影響明確發(fā)表意見。 ?成長性專項意見應(yīng)在分析發(fā)行人業(yè)務(wù)模式和技術(shù)等的基礎(chǔ)上，對發(fā)行人報告期的成長性表現(xiàn)及其影響因素加以分析，對持續(xù)督導(dǎo)期發(fā)行人持續(xù)成長的趨勢及其影響因素和制約條件加以分析說明。 CSRC 本 資 料 來 自 53 關(guān)于發(fā)行人利潤主要來自子公司的問題 ? 發(fā)行人利潤主要來源于子公司，現(xiàn)金分紅能力取決于子公司的分紅。對于報告期內(nèi)母公司報表凈利潤不到合并報表凈利潤 50%的情形，審核中按以下標(biāo)準(zhǔn)掌握： ? 發(fā)行人應(yīng)補(bǔ)充披露報告期內(nèi)子公司的分紅情況。 ? 發(fā)行人應(yīng)補(bǔ)充披露子公司的財務(wù)管理制度和公司章程中規(guī)定的分紅條款，并說明上述財務(wù)管理制度、分紅條款能否保證發(fā)行人未來具備現(xiàn)金分紅能力。 ? 請保薦機(jī)構(gòu)和會計師對上述問題進(jìn)行核查，并就能否保證發(fā)行人未來具備分紅能力明確發(fā)表意見。 CSRC 本 資 料 來 自 54
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