【導(dǎo)讀】（二）預(yù)算責(zé)任體系：誰(shuí)編制？制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予。、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力。在日?？刂浦校髽I(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善。定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。情況，企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。由過(guò)去的計(jì)劃價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)的“正算法“，改為以市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)的倒推法。以國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平，本單位歷史最好水平為依據(jù)，下來(lái)的產(chǎn)品，停止生產(chǎn)。不遷就，不照顧，不講客觀原因，指標(biāo)的一票否決制，其具體做法是，

　　

【正文】 售發(fā)貨單、原材料退庫(kù)單等。月末應(yīng)編制收料匯總表和發(fā)料匯總表。 與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證 。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? B存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。 ? C存貨不僅要進(jìn)行金額控制， 控制。會(huì)計(jì)部門(mén)一般控制金額，供應(yīng)部門(mén)或銷(xiāo)售部門(mén)分別控制金額和實(shí)物，倉(cāng)庫(kù)一般進(jìn)行實(shí)物管理。 ? D存貨應(yīng) 而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物 定期盤(pán)存 。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 盤(pán)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) : A 盤(pán)點(diǎn) 范圍 : ? 第一 ,存貨盤(pán)點(diǎn) :包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物及勞動(dòng)保護(hù)用品等盤(pán)點(diǎn) . ? 第二 ,財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn) :指現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、租賃契約等。 ? 第三，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 B盤(pán)點(diǎn) 方式 ：盤(pán)點(diǎn)方式有年終盤(pán)點(diǎn)、月末盤(pán)點(diǎn)和月份稽查三種方式。 第一，年中（終）盤(pán)點(diǎn)：存貨年中（終）盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由經(jīng)營(yíng)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施全面總清點(diǎn)。 ? 財(cái)務(wù)年中（終）盤(pán)點(diǎn)由財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)部共同盤(pán)點(diǎn)。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)由經(jīng)營(yíng)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)年終全面實(shí)施總清點(diǎn)。 第二，月末盤(pán)點(diǎn)：所有存貨每月末都應(yīng)由經(jīng)營(yíng)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)全面清點(diǎn)一次。（若經(jīng)營(yíng)管項(xiàng)目達(dá) 500種以上時(shí)，可以采用重點(diǎn)盤(pán)存辦法 ) 第三，月份稽查：財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同經(jīng)營(yíng)部門(mén)，做隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn)存貨。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 C盤(pán)點(diǎn) 人員 : ? 第一 ,總盤(pán)人 :由總經(jīng)理?yè)?dān)任，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)工作的總指揮 ,督導(dǎo)盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行和異常事項(xiàng)的裁決。 ? 第二，主盤(pán)人 :由各部門(mén)主管擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)工作的推動(dòng)及實(shí)施。 ? 第三，盤(pán)點(diǎn)人：由各經(jīng)營(yíng)部門(mén)指派，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第四，會(huì)點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)部門(mén)指派，負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄，與盤(pán)點(diǎn)人分段核對(duì) ,核實(shí)數(shù)據(jù)工作。 ? 第五，協(xié)點(diǎn)人：由各經(jīng)營(yíng)部門(mén)指派，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)時(shí)料品搬運(yùn)及整理工作。 ? 第六，特定項(xiàng)目按月盤(pán)點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)時(shí) ,也應(yīng)設(shè)置盤(pán)點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人及抽點(diǎn)人。 ? 第七，監(jiān)點(diǎn)人：由總經(jīng)理室派員擔(dān)任。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 D盤(pán)點(diǎn)前 準(zhǔn)備事項(xiàng) ： ? 第一，盤(pán)點(diǎn)編組：由財(cái)務(wù)主管于每次盤(pán)點(diǎn)前 ,事先依盤(pán)點(diǎn)種類(lèi)、項(xiàng)目進(jìn)行編排，呈總經(jīng)理核定后，公布實(shí)施。 ? 第二，各經(jīng)營(yíng)部門(mén)將應(yīng)盤(pán)點(diǎn)的財(cái)務(wù)及盤(pán)點(diǎn)用具準(zhǔn)備好，所需盤(pán)點(diǎn)的表格由財(cái)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)備。要求： 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? 盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)貨堆置整齊、集中、分類(lèi)，并置標(biāo)示牌 ? 現(xiàn)金、有價(jià)證券及租賃契約應(yīng)按類(lèi)別整理并列清單 ? 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)卡依編號(hào)順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤(pán)點(diǎn) ? 各項(xiàng)財(cái)務(wù)賬冊(cè)應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因，無(wú)法完成時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)將尚未入賬的有關(guān)單據(jù)，如，領(lǐng)料單、收料單等編寫(xiě)結(jié)存調(diào)整表，將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)，結(jié)存調(diào)整表一式兩聯(lián)，一聯(lián)送經(jīng)營(yíng)部門(mén)，另一聯(lián)財(cái)務(wù)部門(mén)自存 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? 第三，盤(pán)點(diǎn)期間已收料而未辦妥入賬手續(xù)的料品應(yīng)另行存放，并標(biāo)示之。 E盤(pán)點(diǎn)報(bào)告：不論是年終盤(pán)點(diǎn)還是不定期抽點(diǎn)，都應(yīng)編制 《 盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表 》 ，此表由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)會(huì)點(diǎn)人與盤(pán)點(diǎn)人互相簽名確認(rèn)的 《 盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表 》編制，并由經(jīng)營(yíng)部門(mén)說(shuō)明盈虧原因。該表一式三聯(lián)。第一聯(lián)送經(jīng)營(yíng)部門(mén)；第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門(mén)自存作為賬項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)；第三聯(lián)送總經(jīng)理室。盤(pán)盈金額年終時(shí)轉(zhuǎn)入本期營(yíng)業(yè)外收，盤(pán)虧金額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? F現(xiàn)金票據(jù)盤(pán)點(diǎn)每日都應(yīng)進(jìn)行，出納每日上班前及當(dāng)日下午結(jié)賬后均應(yīng)盤(pán)點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)平時(shí)也要對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、票據(jù)、租賃契約等不定期抽查，每月至少應(yīng)抽查一次。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果也要填列一式三聯(lián)的 《 現(xiàn)金（票據(jù)）盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 》 。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 （七）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過(guò) 簽訂銷(xiāo)售合同、填寫(xiě)發(fā)貨單通知 辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求： ? A銷(xiāo)售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)。 ? B發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng) ? C要按規(guī)定價(jià)格銷(xiāo)售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。 倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理發(fā)貨 、順序編號(hào) 。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? D收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷(xiāo)售合同的必須與合同核對(duì)。 E廢殘料的出售必須按 。 ? F銷(xiāo)售退回必經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。 ? G 必須分工負(fù)責(zé)。 ? H應(yīng)收賬款明細(xì)應(yīng) 核對(duì)相符。 一般銷(xiāo)售同樣處理 開(kāi)單、發(fā)貨、收款 與總賬 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分為 現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù) 和 兩種類(lèi)型。 現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù) 是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品的同時(shí)，收取貨款， 強(qiáng)調(diào)錢(qián)貨兩清 。工業(yè)、商業(yè)批發(fā)等企業(yè)對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開(kāi)具 “ 銷(xiāo)貨單 ” ，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是： 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù) 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? A客戶(hù)購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)填制一式數(shù)聯(lián)的 “ 銷(xiāo)貨單 ” ，注明購(gòu)貨單位、貨物名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶(hù)辦理貨款結(jié)算和提貨。 ? B客戶(hù)持 “ 銷(xiāo)貨單 ” 向財(cái)務(wù)部門(mén)交款。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì) “ 銷(xiāo)貨單 ” 認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶(hù)。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? C客戶(hù)持 “ 銷(xiāo)貨單 ” 中的提貨聯(lián)向倉(cāng)庫(kù)提貨。倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì) “ 銷(xiāo)貨單 ” 復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù) 是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng)采取以下程序和方式： ? A嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷(xiāo)售合同的作用。凡賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，最好采用訂貨方式，訂單確定后列入銷(xiāo)售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無(wú)計(jì)劃地發(fā)出貨物。 ? B建立 制度 。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售部門(mén)不得指令倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，以防止因不了解客戶(hù)信用度而可能造成損失。 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)批準(zhǔn) 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? C及時(shí)登記銷(xiāo)售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的 “ 銷(xiāo)貨單 ” 以及相關(guān)的合同、訂單等進(jìn)行審核查對(duì)，正確無(wú)誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。 ? D定期與購(gòu)貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙方賬目相符。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 4轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) 3控制風(fēng)險(xiǎn) 2分散風(fēng)險(xiǎn) 1避免風(fēng)險(xiǎn) 六、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法簡(jiǎn)介 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第一部分 投 :投資理財(cái)?shù)?6大理念 第三部分 降 :降低成本的 6大模式 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 第四部分 懂 :看懂財(cái)務(wù)報(bào)表的 6大內(nèi)容 財(cái)務(wù)解密 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 第六部分 盈 :獲取最大利潤(rùn)的財(cái)務(wù) 6大工具 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第六節(jié) 盈：獲取最大利潤(rùn)的 6大財(cái)務(wù)工具 六、杜邦分析 ： （ 凈値報(bào)酬率或所有者報(bào)酬率） 五、經(jīng)濟(jì)附加值 ： （ EVA） =稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 資金成本 四、彈性預(yù)算： y（總成本） =a（固定成本） +b（銷(xiāo)售收入） x （變動(dòng)成本率 —— 依經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)得來(lái)） 三、杠桿系數(shù)： ： = ： （略） 二、企業(yè)安全率： ： ： ； ：資產(chǎn)變現(xiàn)率 負(fù)債率 ﹥ 10% 一、凈現(xiàn)值 （企業(yè)投資是否賺錢(qián)？） 銷(xiāo)售收入 保本銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售收入 100% ； 若 ﹥ 30%則安全 銷(xiāo)售收入 總資產(chǎn) △ EBIT/EBIT △ S/S EBIT+FC EBIT 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 投資要掌握未來(lái) 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)