【導讀】（二）預算責任體系：誰編制？制確保年度預算目標的實施。，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予。、生產和成本費用預算，努力。在日常控制中，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善。定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。報告預算的執(zhí)行情況。進經營管理的措施和建議。由過去的計劃價格為標準的“正算法“，改為以市場價格為依據的倒推法。以國內先進水平，本單位歷史最好水平為依據，下來的產品，停止生產。不遷就，不照顧，不講客觀原因，指標的一票否決制，其具體做法是，

　　

【正文】 售發(fā)貨單、原材料退庫單等。月末應編制收料匯總表和發(fā)料匯總表。 與發(fā)出都應辦理憑證 。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? B存貨的領用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負責要求。 ? C存貨不僅要進行金額控制， 控制。會計部門一般控制金額，供應部門或銷售部門分別控制金額和實物，倉庫一般進行實物管理。 ? D存貨應 而且應實施實物 定期盤存 。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 盤存業(yè)務內部控制制度設計 : A 盤點 范圍 : ? 第一 ,存貨盤點 :包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物及勞動保護用品等盤點 . ? 第二 ,財務盤點 :指現金、票據、有價證券、租賃契約等。 ? 第三，固定資產盤點：包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備等。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 B盤點 方式 ：盤點方式有年終盤點、月末盤點和月份稽查三種方式。 第一，年中（終）盤點：存貨年中（終）盤點應由經營部門會同財務部門實施全面總清點。 ? 財務年中（終）盤點由財務部和會計部共同盤點。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? 固定資產盤點由經營部門會同財務部門年終全面實施總清點。 第二，月末盤點：所有存貨每月末都應由經營部門會同財務部門全面清點一次。（若經營管項目達 500種以上時，可以采用重點盤存辦法 ) 第三，月份稽查：財務部門會同經營部門，做隨機抽樣盤點存貨。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 C盤點 人員 : ? 第一 ,總盤人 :由總經理擔任，負責盤點工作的總指揮 ,督導盤點工作的進行和異常事項的裁決。 ? 第二，主盤人 :由各部門主管擔任，負責實際盤點工作的推動及實施。 ? 第三，盤點人：由各經營部門指派，負責點計數量。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 第四，會點人：由財務部門指派，負責會點并記錄，與盤點人分段核對 ,核實數據工作。 ? 第五，協點人：由各經營部門指派，負責盤點時料品搬運及整理工作。 ? 第六，特定項目按月盤點及不定期抽點時 ,也應設置盤點人、會點人及抽點人。 ? 第七，監(jiān)點人：由總經理室派員擔任。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 D盤點前 準備事項 ： ? 第一，盤點編組：由財務主管于每次盤點前 ,事先依盤點種類、項目進行編排，呈總經理核定后，公布實施。 ? 第二，各經營部門將應盤點的財務及盤點用具準備好，所需盤點的表格由財務部門準備。要求： 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? 盤點的準貨堆置整齊、集中、分類，并置標示牌 ? 現金、有價證券及租賃契約應按類別整理并列清單 ? 各項財產卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點 ? 各項財務賬冊應于盤點前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應由財務部門將尚未入賬的有關單據，如，領料單、收料單等編寫結存調整表，將賬面數調整為正確的賬面結存數，結存調整表一式兩聯，一聯送經營部門，另一聯財務部門自存 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? 第三，盤點期間已收料而未辦妥入賬手續(xù)的料品應另行存放，并標示之。 E盤點報告：不論是年終盤點還是不定期抽點，都應編制 《 盤點盈虧報告表 》 ，此表由財務部門根據會點人與盤點人互相簽名確認的 《 盤點統計表 》編制，并由經營部門說明盈虧原因。該表一式三聯。第一聯送經營部門；第二聯財務部門自存作為賬項調整的依據；第三聯送總經理室。盤盈金額年終時轉入本期營業(yè)外收，盤虧金額轉入營業(yè)外支出。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? F現金票據盤點每日都應進行，出納每日上班前及當日下午結賬后均應盤點。財務部門平時也要對現金、銀行存款、有價證券、票據、租賃契約等不定期抽查，每月至少應抽查一次。盤點結果也要填列一式三聯的 《 現金（票據）盤點報告表 》 。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 （七）銷售業(yè)務的內部控制制度 銷售業(yè)務一般要經過 簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知 辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。 銷售業(yè)務內部控制要求： ? A銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經過審核批準。 ? B發(fā)票和發(fā)貨單應 ? C要按規(guī)定價格銷售，未經授權不得改變售價。 倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨 、順序編號 。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? D收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。 E廢殘料的出售必須按 。 ? F銷售退回必經授權批準后方可辦理退款手續(xù)。 ? G 必須分工負責。 ? H應收賬款明細應 核對相符。 一般銷售同樣處理 開單、發(fā)貨、收款 與總賬 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 銷售業(yè)務分為 現銷業(yè)務 和 兩種類型。 現銷業(yè)務 是指企業(yè)在銷售產品或商品的同時，收取貨款， 強調錢貨兩清 。工業(yè)、商業(yè)批發(fā)等企業(yè)對現銷業(yè)務實施內部控制的主要手段是開具 “ 銷貨單 ” ，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是： 賒銷業(yè)務 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? A客戶購貨時，由銷售部門填制一式數聯的 “ 銷貨單 ” ，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數量、單價、金額等，經負責人審核簽章后，留一聯作為存根，進行業(yè)務核算，其余交客戶辦理貨款結算和提貨。 ? B客戶持 “ 銷貨單 ” 向財務部門交款。財務部門對 “ 銷貨單 ” 認真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務專用章和有關人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? C客戶持 “ 銷貨單 ” 中的提貨聯向倉庫提貨。倉庫保管人員對 “ 銷貨單 ” 復核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯留下登記倉庫臺賬。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 賒銷業(yè)務 是指企業(yè)先辦理產品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務的內部控制除符合前述要求外，還應采取以下程序和方式： ? A嚴格訂貨單制度，強化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務，最好采用訂貨方式，訂單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據，防止無計劃地發(fā)出貨物。 ? B建立 制度 。賒銷業(yè)務應經過財務負責人批準，未經批準，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。 賒銷業(yè)務批準 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? C及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬。在發(fā)出貨物后，會計部門應對銷售部門開具的 “ 銷貨單 ” 以及相關的合同、訂單等進行審核查對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應收賬款明細賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。 ? D定期與購貨單位核對賬目，并按有關規(guī)定及時收取貨款。對賬中發(fā)現的問題應及時查明原因加以處理，收回貨款應及時登記應收賬款明細賬，確保雙方賬目相符。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 4轉移風險 3控制風險 2分散風險 1避免風險 六、企業(yè)財務風險控制方法簡介 中管網制造業(yè)頻道 第一部分 投 :投資理財的 6大理念 第三部分 降 :降低成本的 6大模式 第二部分 預 :做好預算的 6大內容 第四部分 懂 :看懂財務報表的 6大內容 財務解密 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 第六部分 盈 :獲取最大利潤的財務 6大工具 中管網制造業(yè)頻道 第六節(jié) 盈：獲取最大利潤的 6大財務工具 六、杜邦分析 ： （ 凈値報酬率或所有者報酬率） 五、經濟附加值 ： （ EVA） =稅后營業(yè)利潤 資金成本 四、彈性預算： y（總成本） =a（固定成本） +b（銷售收入） x （變動成本率 —— 依經驗數據得來） 三、杠桿系數： ： = ： （略） 二、企業(yè)安全率： ： ： ； ：資產變現率 負債率 ﹥ 10% 一、凈現值 （企業(yè)投資是否賺錢？） 銷售收入 保本銷售收入 銷售收入 100% ； 若 ﹥ 30%則安全 銷售收入 總資產 △ EBIT/EBIT △ S/S EBIT+FC EBIT 中管網制造業(yè)頻道 投資要掌握未來 21世紀經濟的趨勢