【正文】 、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額 23 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金 26 現(xiàn)金流入小計 27 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金 28 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 33 現(xiàn)金流出小計 34 投資活動產生的現(xiàn)金凈流量 35 第四部分 懂：看懂財務報表的 6大內容 三、現(xiàn)金流量表（ 2） 中管網制造業(yè)頻道 三、 籌資活動產生的現(xiàn)金流量 借款所收到的現(xiàn)金 38 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 41 現(xiàn)金流入小計 42 償還債務所支付的現(xiàn)金 43 償付利息所支付的現(xiàn)金 46 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 51 現(xiàn)金流出小計 52 籌資活動產生的現(xiàn)金凈流量 53 第四部分 懂：看懂財務報表的 6大內容 三、現(xiàn)金流量表（ 3） 中管網制造業(yè)頻道 第四部分 懂：看懂財務報表的 6大內容 五、財務報表分析（ 1） ：（ ； ；） ： ： ： 凈利潤 銷售收入 100% 凈利潤 總平均資產 100% 凈利潤 凈資產 100% 中管網制造業(yè)頻道 第四部分 懂：看懂財務報表的 6大內容 五、財務報表分析（ 2） ： ： 2. 存貨周轉率： ： 銷售收入 平均應收賬款 （次數(shù)）； 360天 周轉次數(shù) （天數(shù)） 銷售收入 平均總資產 （次數(shù)）； 周轉天數(shù)： 銷售成本 平均存貨 （次數(shù)）； 存貨周轉天數(shù)： 360天 周轉次數(shù) （天數(shù)） 周轉天數(shù)： 360天 周轉次數(shù) （天數(shù)） 中管網制造業(yè)頻道 第四部分 懂：看懂財務報表的 6大內容 五、財務報表分析（ 3） ： ： ： ： 總負債 總資產 ： 流動資產 存貨 流動負債 ： 息稅前利息 利息支出 流動資產 流動負債 現(xiàn)金及等價物 流動負債 中管網制造業(yè)頻道 第四部分 懂：看懂財務報表的 6大內容 五、財務報表分析（ 4） ： ： 2. 凈利潤增長率： 凈資產利潤率 = （最重要指標） =銷售凈利率 總資產周轉率 財務杠桿（權益乘數(shù)） 凈 銷售 100% 凈 總 100% 凈利潤 銷售收入 銷售收入 總資產 總資產 凈資產 中管網制造業(yè)頻道 第四部分 懂：看懂財務報表的 6大內容 六、財務診斷 病癥 化驗單 貧血癥 ① 流動比率＜ ； ② 速動比率＜ 消化不良癥 ① 應收賬款周轉率＜ 3； ② 存貨周轉率＜ 4 饑餓消渴癥 ① 虧損； ② 負債高于 90% 軟骨癥 固定資產凈值率＜ 30% 中管網制造業(yè)頻道 第一部分 投 :投資理財?shù)?6大理念 第三部分 降 :降低成本的 6大模式 第二部分 預 :做好預算的 6大內容 第四部分 懂 :看懂財務報表的 6大內容 財務解密 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 第六部分 盈 :獲取最大利潤的財務 6大工具 中管網制造業(yè)頻道 [風險 ] ? 風險發(fā)生是可能的 ， 風險發(fā)生后會造成 ， 風險發(fā)生的可能性及其后果的嚴重程度都與其發(fā)生 相關； ? 風險可能會帶來損失 ， 所以風險的存在對人的活動具有 作用； 不利的后果 條件約束 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 [風險管理 ] ? 確定 、 評估及控制組織內因業(yè)務活動而須 ， 讓企業(yè)能夠利用最直接而有效的途徑 ， 以實踐企業(yè)的目標和使命 。 三、風險的來源 經營資產 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? 風險 ? 因公司示建立獨立核算體系、內部控制制度虛設、管理失控、公司利潤不實、采取提前確認收入、推遲確認費用、潛虧掛帳、變更會計方法等手段操縱利潤、編造虛假業(yè)績，公司財務狀況惡化，或有負債造成等原因，對公司造成潛在風險。 風險 ? 因投資項目實施過程中的各種不確定因素 (包括人力資源 、 技術和管理等 )對項目財務目標造成影響 ， 以及市場變化對公司預期收益帶來的影響 。 它是指通過對不對勁的事情的報告進行控制的一種管理，若按照計劃行事，就不需要作任何報告，這種方法可以節(jié)省很多時間，使管理者可以專心應付更重要的問題，為此就貫徹以下的原則： 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? 原則 （事前、事中、事后） 控制最大的潛能乃存在于行動發(fā)生之處。 所有權、決策權及經營權 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 （三）、小三足鼎立 —— ? 錢賬物之所以分管，是由于（ 1）幾個人發(fā)生同一錯弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個人發(fā)生該項錯弊的概率的連乘積，固而參與牽制的人員越多，其誤差率越?。?2）有一種相互牽制的作用，一種權力只有在受到限制時才真正有效率，絕對權利絕對要被用來謀取私利（或稱搞機會主義行為），分管的制度設計有利于減少危害企業(yè)目標的不正常的行為。實際與預算費用之間的任何差異都是管理當局評定績效的重點。投資部門增加其本部門所得的決策不能導致減少公司的所得。 ? 注冊會計師的目的是對 委托人的財務報表表示意見 ，內部審計的目的不在于復核財務報表，而在于 協(xié)助管理者達成最有效的企業(yè)管理 。 各種收付款業(yè)務均應集中于 出納部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款憑證和付款憑證。 發(fā)票與收據(jù)必須按編號 ，領用空白發(fā)票和收據(jù)必須進行登記。 所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務有關的人員在業(yè)務處理后，都必須在 ，以備追溯責任。 商品入庫 計劃、訂貨、驗收、結算 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? B 采購人員除特別授權外只能按批準的品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購， 不得擅自改變采購內容 。 核對合同 可付款 必須通過銀行 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? F 采購的物資必須經過 方可入庫。 ? B簽訂 規(guī)范采購活動。 固定資產購買 應建立 定期對固定資產清點， 對賬實不符的情況須經過批準后 方可進行賬務處理。經設備采購入庫及報廢清理業(yè)務為例： ? 第一，設備采購、入庫和付款業(yè)務內部控制： 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? A設備部門編制設備更新計劃交 審批。發(fā)票暫時在設備部門保存。 ? G倉庫根據(jù)到貨清單和設備入庫單登記設備庫入賬。 ? B設備部門批準報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳審請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 （六）盤存業(yè)務的內部控制制度 存貨是企業(yè)經營過程是的流動資產。 與發(fā)出都應辦理憑證 。 ? D存貨應 而且應實施實物 定期盤存 。 第一，年中（終）盤點：存貨年中（終）盤點應由經營部門會同財務部門實施全面總清點。（若經營管項目達 500種以上時，可以采用重點盤存辦法 ) 第三，月份稽查：財務部門會同經營部門，做隨機抽樣盤點存貨。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 第四，會點人：由財務部門指派，負責會點并記錄，與盤點人分段核對 ,核實數(shù)據(jù)工作。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 D盤點前 準備事項 ： ? 第一，盤點編組：由財務主管于每次盤點前 ,事先依盤點種類、項目進行編排，呈總經理核定后，公布實施。現(xiàn)金、有價證券及租賃契約應按類別整理并列清單 ? 第一聯(lián)送經營部門；第二聯(lián)財務部門自存作為賬項調整的依據(jù)；第三聯(lián)送總經理室。盤點結果也要填列一式三聯(lián)的 《 現(xiàn)金（票據(jù)）盤點報告表 》 。 倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨 、順序編號 。 ? G 必須分工負責。工業(yè)、商業(yè)批發(fā)等企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務實施內部控制的主要手段是開具 “ 銷貨單 ” ，并確定其合理的傳遞程序。 第五部分 控 :內部控制的 6大方法 中管網制造業(yè)頻道 ? C客戶持 “ 銷貨單 ” 中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。凡賒銷業(yè)務，最好采用訂貨方式，訂單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃地發(fā)出貨物。在發(fā)出貨物后，會計部門應對銷售部門開具的 “ 銷貨單 ” 以及相關的合同、訂單等進行審核查對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應收賬款明細賬，以充分發(fā)揮賬簿的控