【導(dǎo)讀】股份公司具體情況及管理要求，制定本制度。經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受國家有關(guān)機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。押、資產(chǎn)處置和其他擔(dān)保事項；⑼安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動保護(hù)方面的原始記錄；

　　

【正文】 位提出申請，辦理估價驗收手續(xù)，等項目正式報竣工后予以調(diào)整。 四、固定資產(chǎn)的計價方法； 購入固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價或調(diào)出單位賬面原值（ 扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及安裝成本等計價。 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計價；在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 31 頁 共 56 頁 投資者投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格計價。 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出計價。 在原 有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上因改擴(kuò)建而增加的支出計價。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)計價。 盤盈固定資產(chǎn)、按重置完全價值計價。 五、固定資產(chǎn)的折舊 公司固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法。根據(jù)國家規(guī)定的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限，結(jié)合本公司實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)折舊年限如下： 房屋類 30 年 建筑物 15 年 通用設(shè)備 12 年 專用設(shè)備 5 年 起運(yùn)設(shè)備 6 年 變配電設(shè)備 18 年 其他設(shè)備 8 年 固定資產(chǎn)增減變動時計提折舊的規(guī)定： ⑴當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月開始不提折舊。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 32 頁 共 56 頁 ⑵已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。 ⑶提前報廢的固定資產(chǎn)，其未提足折舊的部分不再補(bǔ)提，其凈損失部分計入營業(yè)外支出。 ⑷已經(jīng)完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價移交固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣 工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，計提折舊。 折舊額的測算： ⑴年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）／折舊年限 預(yù)計凈殘值＝固定資產(chǎn)原值凈殘值率 公司固定資產(chǎn)凈殘值率執(zhí)行國家規(guī)定的比率，具體規(guī)定為 5％。 ⑵月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額／ 12 六、固定資產(chǎn)清理 報廢清理的固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，報歸口管理部門，由歸口管理部門組織鑒定，填報固定資產(chǎn)報廢單，寫明報廢理由，由公司總經(jīng)理審批后，報財務(wù)部審核，由財務(wù)部根據(jù)報廢金額分別上報上級主管部門審批后方可報廢。 無償調(diào)出的固定資 產(chǎn)，由主管部門統(tǒng)一辦理手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，報上級主管部門審批，方可調(diào)出并作財務(wù)處理。 有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，由主管部門統(tǒng)一開發(fā)票，到財務(wù)部交款后方可銷帳。 盤虧的固定資產(chǎn)，由使用部門寫出盤虧原因報主管部門審查，經(jīng)公司經(jīng)理同意后報上級主管部門批準(zhǔn)方可作帳務(wù)處理。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 33 頁 共 56 頁 第十一章 無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用的管理制度 一、為了完善公司無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的管理，提高無形資產(chǎn)的使用效益，防止公司資產(chǎn)流失，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的要求及公司實(shí)際情況，制定本制度。 二、無形資產(chǎn)的管理 無形資產(chǎn)是指公司長期 使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 無形資產(chǎn)的計價： 無形資產(chǎn)根據(jù)其來源不同按實(shí)際成本計價。 ⑴購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價款計價。 ⑵自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計價。 ⑶投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 ⑷接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列的金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 ⑸除公司合并外，商譽(yù)不得作價入賬。 ⑹商譽(yù)的計價與非專利技術(shù)計價 一樣應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)的價值為依據(jù)。 無形資產(chǎn)的攤銷： ⑴無形資產(chǎn)的攤銷是將無形資產(chǎn)的價值按有效期限或規(guī)定的期限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 ⑵無形資產(chǎn)的攤銷方法采用直線法。 ⑶無形資產(chǎn)攤銷期限確定的原則為： 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 34 頁 共 56 頁 合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過 10 年的期限攤銷。 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓； ⑴無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對某項無形資產(chǎn)所享有的占 有、使用、收益、處置的權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保留該項無形資產(chǎn)的所有權(quán)。 ⑵公司無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務(wù)收入。 ⑶轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按照無形資產(chǎn)的攤余價值計算；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，只將履行合同所發(fā)生的費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓成本，公司對該項無形資產(chǎn)仍具有所有權(quán)，保留其帳面價值，不得在帳上進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。 無形資產(chǎn)的投資： （一）用已入帳的無形資產(chǎn)對外投資： ⑴無形資產(chǎn)以其所有權(quán)對外投資的，將無形資產(chǎn)按評估確認(rèn)價值作為長期投資，若其確認(rèn)或 約定價大于投出資產(chǎn)帳面價值的差額作資本公積處理，若其確認(rèn)或約定價小于投出資產(chǎn)帳面價值的差額作為營業(yè)外支出。 ⑵公司用無形資產(chǎn)使用權(quán)與其他單位聯(lián)營，在沒有合同的情況下，不能作為無形資產(chǎn)的投資。在取得出讓收入時，直接作為投資收益處理。若有合同協(xié)議，并將使用權(quán)作價，則可比照未入帳無形資產(chǎn)對外投資進(jìn)行處理。 （二）用未入帳的無形資產(chǎn)對外投資 用未入帳的無形資產(chǎn)與其他單位進(jìn)行聯(lián)營、投資時，不能沖減無形資 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 35 頁 共 56 頁 產(chǎn)價值，將其作為資本公積處理。 三、長期待攤費(fèi)用的管理： 長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不 含一年）的除開辦以外的其他各項費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 公司應(yīng)設(shè)置“長期待攤費(fèi)用”帳戶，發(fā)生“長期待攤費(fèi)用”時，借記“長期待攤費(fèi)用”帳戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等帳戶。攤銷時，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等帳戶，貸記“長期待攤費(fèi)用”帳戶。 第十二章 對外投資管理制度 一、為了加強(qiáng)公司對外投資的管理，根據(jù)《公司法》及有關(guān)政策 法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。 二、對外投資包括長期投資與短期投資，長期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個營業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價證券（包括長期股權(quán)投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時間不超過一年或一個營業(yè)周期的各種有價證券和其他投資，包括各種股票、債券。 三、公司對外投資，按投資形式不同，可以分為貨幣性投資、實(shí)物性投資和無形資產(chǎn)投資；按投資性質(zhì)不同，可分為股權(quán)性投資、債權(quán)性投資、混合性投資。 四、財務(wù)部應(yīng)積極認(rèn)真對投資項目及合作方的財務(wù)狀況進(jìn)行測評，配合 有關(guān)部門做好對外投資的審批工作。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 36 頁 共 56 頁 五、對外投資的計價，應(yīng)以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。 短期投資以取得成本入帳； ⑴短期投資的取得成本是指進(jìn)行短期投資時短期投資時所支付的全部價款，包括有價證券的買價、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等。 ⑵短期股權(quán)投資，在取得前已宣告發(fā)放而尚未實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)從取得成本中扣除。 ⑶短期債權(quán)投資在取得前已宣告發(fā)放而尚未實(shí)際領(lǐng)取的分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)當(dāng)從取得成本中扣除。 長期股權(quán)投資以取得成本入帳； ⑴長期股權(quán)投資的取得成本，指進(jìn) 行長期股權(quán)投資時所支付的全部價款，包括長期股權(quán)投資的買價、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等。 ⑵長期股票投資在取得前已宣告而尚未實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)從取得的成本中扣除，作為應(yīng)收款項單獨(dú)入帳。 ⑶以提供勞務(wù)或交換資產(chǎn)而進(jìn)行長期股權(quán)投資的取得成本，是指所提供或放棄的相關(guān)資產(chǎn)的評估或確認(rèn)的價值。 長期債權(quán)投資也是以取得成本入帳。長期債權(quán)投資的取得成本，是指進(jìn)行長期債權(quán)投資所支付的全部價款?？鄢?jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實(shí)現(xiàn)利息后的余額。 六、對外投資的入帳時間： 公司購入 短期投資，以付款時間作為投資確立的入帳時間，付款時尚未收到票券可在備查簿中進(jìn)行登記。 長期股權(quán)投資的入帳時間，一般是以實(shí)際支付貨幣資金或確認(rèn)投出實(shí)物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的時間為入帳時間。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 37 頁 共 56 頁 長期債權(quán)投資的入賬時間，一般是以實(shí)際支付款項的時間為準(zhǔn)。 七、對外投資的核算： 公司期末短期投資按照成本與市價孰低法計價 ,按市價低于成本的差額 ,計提短期投資跌價準(zhǔn)備 ,并計入當(dāng)期損益。 長期股權(quán)投資，以實(shí)際支付的款項計價，占被投資單位權(quán)益為 20％以下的，按成本法核算；占被投資單位權(quán)益為 20％至 50％的，按權(quán)益法核 算；占被投資單位權(quán)益為 50％以上的，按權(quán)益法核算，并合并會計報表。 股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定投資期限低于十年的，按實(shí)際投資期限攤銷，投資期限高于十年或未規(guī)定投資期限的，按十年攤銷。 對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長期股權(quán)投資的帳面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間不可能恢復(fù)時，按可收回金額低于長期股權(quán)投資帳面價值的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。 八、投資收益的財務(wù)處理： 債券投資計算的利息收入，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價或折價攤銷后的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資收 益。 長期股權(quán)投資采用成本法核算的，收到被投資單位宣告分派的利潤或者現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，相應(yīng)地確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 第十三章 成本、費(fèi)用管理制度 一、為加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理，降低成本、費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司管理水平不斷提高，根據(jù)國家成本、費(fèi)用管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。