【導(dǎo)讀】稅檢〔2020〕413號(hào)）的要求，一并貫徹落實(shí)。的銜接工作，遇有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。審核相關(guān)涉稅信息。分析納稅評(píng)估指標(biāo)。確定評(píng)估結(jié)論及建議。填寫(xiě)《納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)》，提交評(píng)估專業(yè)稅務(wù)所負(fù)責(zé)人或稅務(wù)檢查。存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)嫌疑。存在逃避追繳欠稅嫌疑。未繳或少繳稅款數(shù)額較大。舉報(bào)案件，經(jīng)評(píng)估認(rèn)為存在涉稅問(wèn)題。符合稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定的其他情形。申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低。應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)額、應(yīng)納稅所得額。減免稅到期，征稅期當(dāng)年利潤(rùn)陡降或突變虧損。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目適用不同的稅目稅率，但納稅申報(bào)稅。企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目數(shù)額或比例明顯過(guò)高。簽訂應(yīng)稅合同頻繁，印花稅繳納額度明顯偏低。代扣代繳稅款額度明顯低于正常收入水平。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能未按獨(dú)立企業(yè)之間收取或者?？梢赃M(jìn)行稅務(wù)函告或?qū)嵤┒悇?wù)約談的其他情形。未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或已排除疑點(diǎn)。第三部分房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅指標(biāo)………………………1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估…………

　　

【正文】 工作的需要，使用《提供納稅資料通知書(shū)》，從納稅人、扣繳義務(wù)人處取得的與納稅或代扣代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。 第三章 納稅評(píng)估方法 第十二條 根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅事項(xiàng)內(nèi)容的不同以及涉稅數(shù)據(jù)信息的特點(diǎn)，一般采用分析性復(fù)核方法。分析性復(fù)核法是指評(píng)估資料中有關(guān)數(shù)據(jù)與相關(guān)的其他數(shù)據(jù)存在的一定關(guān)系，對(duì)其進(jìn)行趨勢(shì)、比率和合理性分析，并作出分析結(jié)論的方法。分 析性復(fù)核方法包括：比率分析法、比較分析法和綜合分析法。 第十三條 比率分析法 比率分析法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資料中幾項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款情況的一種分析方法。常用的比率： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 40 頁(yè) 共 47 頁(yè) 一、相關(guān)比率： 是同一時(shí)期申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率。 二、結(jié)構(gòu)比率： 是申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資料中某項(xiàng)目的數(shù)值與各項(xiàng)目總和的比率。 三、動(dòng)態(tài)比率： 是申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資料某項(xiàng)目不同時(shí)期的兩項(xiàng)數(shù)值的比率。 第十四條 比較分析法 比較分析法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資料的某項(xiàng)數(shù)據(jù)與性質(zhì)相同的數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款情況在同行業(yè)中所處的地位、變化趨勢(shì)以及與相關(guān)數(shù)據(jù)存在差距的分析方法。常用的指標(biāo)： 一、行業(yè)指標(biāo)： 是反映某行業(yè)平均水平的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 二、歷史指標(biāo) ：是反映納稅人、扣繳義務(wù)人不同時(shí)期的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即繳納稅款情況本期與歷史同期對(duì)比，本期與歷史最高水平對(duì)比。 三、公認(rèn)指標(biāo)： 是對(duì)各類納稅人、扣繳義務(wù)人不同時(shí)期均普遍適用的指標(biāo) 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 第十五條 綜合分析法 綜合分析法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種涉稅因素和影響納稅人、扣繳義務(wù)人稅基的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，從而判斷納稅人、扣繳義務(wù)人是否存在涉稅異常的工作方法。其適用于對(duì)非規(guī)律性涉稅信息的分析。 第四章 納稅評(píng)估程序 第十六條 納稅評(píng)估工作程序包括： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 41 頁(yè) 共 47 頁(yè) 確定評(píng)估對(duì)象、實(shí)施納稅評(píng)估、評(píng)估結(jié)果處理和評(píng)估結(jié)果反饋等項(xiàng)工作環(huán)節(jié)。 第十七條 確定評(píng)估對(duì)象 檢查部門(mén)根據(jù)年度制定的稅務(wù)檢查工作計(jì)劃，結(jié)合本轄區(qū)內(nèi)稅源狀況和稅收征管工作的實(shí)際情況，確定本年 度需要進(jìn)行納稅評(píng)估的總體工作安排，并按以下原則確定納稅評(píng)估對(duì)象，填寫(xiě)《納稅評(píng)估工作任務(wù)分配表》。 一、根據(jù)管理工作需要確定 （一）根據(jù)本地區(qū)行業(yè)涉稅指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果和征管實(shí)際，確定評(píng)估行業(yè)和評(píng)估對(duì)象； （二）根據(jù)專項(xiàng)檢查計(jì)劃確定評(píng)估對(duì)象； （三）對(duì)一般性匿名舉報(bào)案件以及達(dá)不到專案檢查立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，確定為評(píng)估對(duì)象； （四）通過(guò)涉稅情報(bào)交換發(fā)現(xiàn)可能存在涉稅問(wèn)題又不符合檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定的，確定為評(píng)估對(duì)象； （五）已評(píng)定為納稅信譽(yù) A級(jí)或 B級(jí)，一年內(nèi)未實(shí)施評(píng)估的，可確定為評(píng)估對(duì)象； （六）采用隨機(jī)抽樣的方法確定評(píng)估對(duì)象。 二、根據(jù)其他部門(mén)申請(qǐng)確定 （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅問(wèn)題，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估并提出評(píng)估申請(qǐng)的，可確定為評(píng)估對(duì)象； （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人注銷登記申請(qǐng)過(guò)程中，認(rèn)為需要進(jìn)行 中國(guó)最大的管理資源中心 第 42 頁(yè) 共 47 頁(yè) 納稅評(píng)估并提出評(píng)估申請(qǐng)的，可確定為評(píng)估對(duì)象； （三）根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定實(shí)施辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，由相關(guān)部門(mén)提出評(píng)估申請(qǐng)的，應(yīng)確定為評(píng)估對(duì)象； （四）其他需要確定為評(píng)估對(duì)象的。 第十八條 實(shí)施納稅評(píng)估 一、評(píng)估人員接到評(píng)估任務(wù)后，應(yīng)按照以下內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估： （一）審核相關(guān)涉稅信息 涉稅信息包括企業(yè)基礎(chǔ)信息、經(jīng)營(yíng)情況、稅款繳納情況、發(fā)票使用情況和以前年度檢查情況。 （二）分析納稅評(píng)估指標(biāo) 根據(jù)評(píng)估對(duì)象行業(yè)類別和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適用的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行審核分析。 （三）判斷涉稅疑點(diǎn)及問(wèn)題 綜合審核涉稅信息和分析指標(biāo)的情況，確定評(píng)估對(duì)象的涉稅疑點(diǎn)和問(wèn)題。 （四）確定評(píng)估結(jié)論及建議 根據(jù)評(píng)估疑點(diǎn)和問(wèn)題，得出評(píng)估結(jié)論并提出 評(píng)估建議。 二、填寫(xiě)《納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)》，并提交評(píng)估稅務(wù)所負(fù)責(zé)人或檢查部門(mén)審核。 三、評(píng)估稅務(wù)所負(fù)責(zé)人或檢查部門(mén)應(yīng)對(duì)《納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)》的以下內(nèi)容進(jìn)行審核并簽署意見(jiàn)： （一）納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)的項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 43 頁(yè) 共 47 頁(yè) （二）評(píng)估的內(nèi)容是否全面； （三）是否按規(guī)定的時(shí)限完成了評(píng)估工作； （四）評(píng)估分析是否充分； （五）評(píng)估結(jié)論是否準(zhǔn)確； （六）處理建議是否得當(dāng)。 第十九條 評(píng)估結(jié)果處理 納稅評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估結(jié)果按照下列原則處理： 一 、經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，上報(bào)納稅評(píng)估管理機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序： （一）經(jīng)評(píng)估，認(rèn)為存在偷稅嫌疑的； （二）經(jīng)評(píng)估，認(rèn)為存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)嫌疑的； （三）經(jīng)評(píng)估，認(rèn)為存在逃避追繳欠稅嫌疑的； （四）經(jīng)評(píng)估，認(rèn)為存在應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款嫌疑的； （五）經(jīng)評(píng)估，認(rèn)為存在未繳或少繳稅款且數(shù)額較大的； （六）已列入專項(xiàng)檢查計(jì)劃，經(jīng)評(píng)估認(rèn)為存在涉稅問(wèn)題的； （七）對(duì)一般性匿名舉報(bào)案件以及達(dá)不到專案檢查立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，經(jīng)評(píng)估認(rèn)為存在 涉稅問(wèn)題的； （八）符合稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定的其他情形。 二、經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，可以進(jìn)行稅務(wù)函告或?qū)嵤┒悇?wù)約談： （一）進(jìn)行了納稅申報(bào)，但其申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)，包括收入數(shù)額、收入構(gòu)成明顯偏低的； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 44 頁(yè) 共 47 頁(yè) （二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與納稅申報(bào)不相匹配的； （三）應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)額、應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不相匹配的； （四）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)外收入等明顯偏高的； （五）比同行業(yè)盈利水平明顯偏低的； （六）減免稅到期，進(jìn)入征稅期當(dāng)年利潤(rùn)額陡降或突變虧損的； （七）經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目適用不同的稅目稅率，但納稅申報(bào)稅率從低或應(yīng)稅收入可扣除項(xiàng)目數(shù)額過(guò)高的； （八）應(yīng)稅房產(chǎn)原值較大，但申報(bào)納稅數(shù)額明顯偏低的； （九）簽定合同頻繁，但印花稅繳納額度明顯偏低的； （十）履行了代扣代繳義務(wù)，但代扣代繳稅款額度明顯低于正常收入水平的； （十一）企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅納稅申報(bào)有短缺或有明顯疑點(diǎn)的； （十二）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能存在不按照獨(dú)立企業(yè)之間收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的； （十 三）可以進(jìn)行稅務(wù)函告或?qū)嵤┒悇?wù)約談的其他情形。 第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人接受稅務(wù)函告或稅務(wù)約談，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求對(duì)其納稅情況認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，提供證據(jù)資料，能夠充分說(shuō)明原因或解釋疑點(diǎn)的，以及經(jīng)納稅評(píng)估，未發(fā)現(xiàn)涉稅異常的，經(jīng)納稅評(píng)估管理部門(mén)審核后，由評(píng)估機(jī)構(gòu)存檔備查； 第二十一條 經(jīng)函告或約談后，納稅人、扣繳義務(wù)人自查出涉稅違法 中國(guó)最大的管理資源中心 第 45 頁(yè) 共 47 頁(yè) 問(wèn)題并主動(dòng)消除涉稅違法行為后果的，經(jīng)納稅評(píng)估管理部門(mén)審核后，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人做補(bǔ)繳稅款處理。 第二十二條 經(jīng)函告或約談后，凡符合稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定情 形的，以及納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)于自查自糾的涉稅款項(xiàng)未及時(shí)入庫(kù)的，上報(bào)納稅評(píng)估管理部門(mén)，轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序。 第二十三條 實(shí)施稅務(wù)函告或約談，納稅人自查和補(bǔ)繳稅款以及轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序，一般情況下應(yīng)在實(shí)施函告、約談后 15個(gè)工作日內(nèi)處理完成。遇有特殊情況可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但不應(yīng)超過(guò) 30個(gè)工作日。 第二十四條 評(píng)估結(jié)果反饋 一、經(jīng)評(píng)估和約談發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，填寫(xiě)《納稅評(píng)估反饋意見(jiàn)書(shū)》，轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)職能部門(mén)： （一）經(jīng)營(yíng)地址、電話等稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的； （二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的； （三）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； （四）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者毀損或者擅自改動(dòng)稅控裝置的； （五）納稅申報(bào)適用稅目、稅率發(fā)生錯(cuò)誤的； （六）尚待進(jìn)一步明確的稅政問(wèn)題或稅收政策落實(shí)不到位的問(wèn)題。 二、按照納稅評(píng)估管理部門(mén)的要求，評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)定期將評(píng)估的情況和處理結(jié)果進(jìn)行反饋。 三、納稅評(píng)估管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)納稅評(píng)估結(jié)果，分析本轄區(qū)整體稅收狀況，不斷完善稅收指標(biāo)體系， 預(yù)測(cè)稅源變動(dòng)趨勢(shì)，并提供給領(lǐng)導(dǎo)和有 中國(guó)最大的管理資源中心 第 46 頁(yè) 共 47 頁(yè) 關(guān)職能部門(mén)。 第五章 行政處罰 第二十五條 經(jīng)評(píng)估和約談發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，可以轉(zhuǎn)入稅務(wù)行政處罰程序： （一）違反稅務(wù)登記管理且情節(jié)較嚴(yán)重的； （二）違反發(fā)票管理辦法且情節(jié)較嚴(yán)重的； （三）未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送銀行帳號(hào)且情節(jié)較嚴(yán)重的； （四）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。 第二十六條 在評(píng)估及約談環(huán)節(jié)，對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人主動(dòng)消除涉稅違法行為后果的，在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，可以依法從輕或減輕稅 務(wù)行政處罰，對(duì)于涉稅違法行為輕微并及時(shí)給予糾正，未造成稅款的不繳或少繳的，不予稅務(wù)行政處罰。 第二十七條 在評(píng)估及約談環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)行政處罰，按照《北京市地方稅務(wù)局行政處罰管理暫行辦法》（京地稅法〔 2020〕 488號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 第六章 統(tǒng)計(jì)歸檔 第二十八條 評(píng)估專業(yè)稅務(wù)所應(yīng)設(shè)立《納稅評(píng)估工作臺(tái)帳》，記錄和反映納稅評(píng)估工作情況和結(jié)果。 第二十九條 各單位應(yīng)在每季度終了 4日內(nèi)填寫(xiě)《納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)市局。 第三十條 納稅評(píng)估檔案應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案歸集 整理工作規(guī)則》和《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案歸檔工作規(guī)則》的