【正文】 納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，可以轉(zhuǎn)入稅務(wù)行政處罰程序： （一）違反稅務(wù)登記管理且情節(jié)較嚴(yán)重的； （二）違反發(fā)票管理辦法且情節(jié)較嚴(yán)重的； （三）未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送銀行帳號(hào)且情節(jié)較嚴(yán)重的； （四）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。 二、經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，可以進(jìn)行稅務(wù)函告或?qū)嵤┒悇?wù)約談： （一）進(jìn)行了納稅申報(bào)，但其申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)，包括收入數(shù)額、收入構(gòu)成明顯偏低的； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 44 頁(yè) 共 47 頁(yè) （二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與納稅申報(bào)不相匹配的； （三）應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)額、應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不相匹配的； （四）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)外收入等明顯偏高的； （五）比同行業(yè)盈利水平明顯偏低的； （六）減免稅到期，進(jìn)入征稅期當(dāng)年利潤(rùn)額陡降或突變虧損的； （七）經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目適用不同的稅目稅率，但納稅申報(bào)稅率從低或應(yīng)稅收入可扣除項(xiàng)目數(shù)額過(guò)高的； （八）應(yīng)稅房產(chǎn)原值較大，但申報(bào)納稅數(shù)額明顯偏低的； （九）簽定合同頻繁，但印花稅繳納額度明顯偏低的； （十）履行了代扣代繳義務(wù)，但代扣代繳稅款額度明顯低于正常收入水平的； （十一）企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅納稅申報(bào)有短缺或有明顯疑點(diǎn)的； （十二）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能存在不按照獨(dú)立企業(yè)之間收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的； （十 三）可以進(jìn)行稅務(wù)函告或?qū)嵤┒悇?wù)約談的其他情形。 二、根據(jù)其他部門申請(qǐng)確定 （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅問(wèn)題，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估并提出評(píng)估申請(qǐng)的，可確定為評(píng)估對(duì)象； （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人注銷登記申請(qǐng)過(guò)程中，認(rèn)為需要進(jìn)行 中國(guó)最大的管理資源中心 第 42 頁(yè) 共 47 頁(yè) 納稅評(píng)估并提出評(píng)估申請(qǐng)的，可確定為評(píng)估對(duì)象； （三）根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定實(shí)施辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，由相關(guān)部門提出評(píng)估申請(qǐng)的，應(yīng)確定為評(píng)估對(duì)象； （四）其他需要確定為評(píng)估對(duì)象的。常用的指標(biāo)： 一、行業(yè)指標(biāo)： 是反映某行業(yè)平均水平的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 第三章 納稅評(píng)估方法 第十二條 根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅事項(xiàng)內(nèi)容的不同以及涉稅數(shù)據(jù)信息的特點(diǎn)，一般采用分析性復(fù)核方法。 第七條 凡本市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的納稅評(píng)估工作均適用本規(guī)程。 特此通知 聯(lián)系地址： 聯(lián) 系 人： 聯(lián)系電話： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章） 年 月 日 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 附件七： 納稅評(píng)估反饋意見(jiàn)書 ： 我 單位對(duì) 實(shí)施評(píng)估，評(píng)估結(jié)果及有關(guān)處理結(jié)果見(jiàn)附件。例：崇地稅評(píng)〔 2020〕 1 號(hào) 納稅評(píng)估期間 ：按《納稅評(píng)估任務(wù)分配表》的要求填寫。（增值稅、消費(fèi)稅數(shù)字由本區(qū)國(guó)稅局提供）。 指標(biāo) 86. 應(yīng)付福利費(fèi) 分析：當(dāng)年計(jì)稅工資總額 *14%應(yīng)付福利費(fèi)期末余額 應(yīng)付福利費(fèi)期初余額，視為應(yīng)付福利費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)提取。 指標(biāo) 78. 銷售（營(yíng)業(yè)）收入變化率 銷售（營(yíng)業(yè)）收入變化率 = ? ? ? ?? ?收入營(yíng)業(yè)本年銷售 收入營(yíng)業(yè)本年銷售收入營(yíng)業(yè)上年銷售 ?*100% 分析： 減免稅后期收入減少的（針對(duì)企業(yè)減免稅到期恢復(fù)征稅前后 所得稅的變化情況進(jìn)行分析） 銷售（營(yíng)業(yè)）收入變化率大于 30%的可判斷為存在異常。 一、 查賬征收的企業(yè) （一）一般查賬征收企業(yè) 指標(biāo) 65. 企業(yè)否按期申報(bào)企業(yè)所得稅 指標(biāo) 66. 大系統(tǒng)中各種申報(bào)表，包括：《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》、《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》，審核以上申報(bào)表是否按規(guī)定填寫、項(xiàng)目是否齊全；各申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確 指標(biāo) 67. 企業(yè)是否存在連續(xù)兩年虧損現(xiàn)象 指標(biāo) 68. 個(gè)人所得稅稅 額較高，企業(yè)所得稅稅額小于 1 萬(wàn)元，說(shuō)明企業(yè)可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本、費(fèi)用的現(xiàn)象 指標(biāo) 69. 企業(yè)發(fā)生彌補(bǔ)虧損情況，審核彌補(bǔ)虧損額同《彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》以及相關(guān)審批件中的數(shù)據(jù)是否相符 指標(biāo) 70. 享受減免稅政策的企業(yè)其減免事項(xiàng)是否與相關(guān)批件相符合 指標(biāo) 71. 個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅對(duì)比 分析：個(gè)人所得稅稅額較高，企業(yè)所得稅稅額小于 1 萬(wàn)元，說(shuō)明企業(yè)可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本、費(fèi)用的現(xiàn)象。 指標(biāo) 50. 建工程欄目期初與期末數(shù)據(jù)的變化 分析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程欄目期初與期末數(shù)據(jù)的變化情況，如果在建工程欄目數(shù)據(jù)減少，是否存在企業(yè)漏征土地使用稅的情況。 分析：如果 0?上年房產(chǎn)稅 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)可判斷為存在異常。 指標(biāo) 27. 企業(yè)所得稅申報(bào)表中“銷售收入、銷售稅金”科目 分析：銷售（經(jīng)營(yíng)）收入＞ 0，銷售稅金及附加≤ 0可視為異常。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 指標(biāo) 20. 營(yíng)業(yè)稅與個(gè)人所得稅變化趨勢(shì)對(duì)比 納稅總額營(yíng)業(yè)稅納稅總額個(gè)人所得稅稅種比重值 ? 分析：本指標(biāo)應(yīng)根據(jù)行業(yè)不同計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)值，評(píng)估對(duì)象的指標(biāo)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值差別較大的存在納稅異常。 （二）通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 評(píng)估人員可以通過(guò)科學(xué)的計(jì)算方法確定衡量不同行業(yè)財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)指標(biāo)，具體如下： 指標(biāo) 9. 盈利率 銷售收入應(yīng)納稅所得額盈利率 ?*100% 分析：低于或高于同地區(qū)、同行業(yè)平均值的可視為存在異常。通過(guò)分析樣本指標(biāo)值與行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值或經(jīng)驗(yàn)值的偏差程度確定評(píng)估對(duì)象。 附件： (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 二ОО三年九月九日 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 附件一： 納稅評(píng)估工作總流程圖 ? 審核相關(guān)涉稅信息 ? 分析納稅評(píng)估指標(biāo) ? 判斷涉稅疑點(diǎn)及問(wèn)題 ? 確定評(píng)估結(jié)論及建議 ? 填寫《納稅評(píng)估意見(jiàn)書》，提交評(píng)估專業(yè)稅務(wù)所負(fù)責(zé)人或稅務(wù)檢查部門審核 檢查科 確定評(píng)估 對(duì) 象 檢查科 分配評(píng)估 任 務(wù) 評(píng)估專業(yè)所 實(shí)施納稅 評(píng) 估 評(píng)估專業(yè)所 評(píng)估結(jié)果 處 理 評(píng)估專業(yè)所 登記臺(tái)帳 統(tǒng)計(jì)報(bào)表 案卷歸檔 檢查科（處） 分析本轄區(qū)整體稅收狀，不斷完善稅收指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)稅源變動(dòng)趨勢(shì)，將相關(guān)信息提供給有關(guān)職能部門 檢查科 統(tǒng)計(jì)報(bào)表 評(píng)估反饋 根據(jù)檢查工作計(jì)劃確定： ? 行業(yè)測(cè)算 ? 專項(xiàng)檢查計(jì)劃 ? 舉報(bào)案件 ? 情報(bào)交換 ? 信譽(yù) A、 B等級(jí) ? 隨機(jī)抽樣 根據(jù)其他部門申請(qǐng)確定： ? 日常征管申請(qǐng) ? 注銷登記申請(qǐng) ? 信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)申請(qǐng) ? 其他 ? 隨機(jī)抽樣 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 存在偷稅嫌疑 ? 存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)嫌疑 ? 存在逃避追繳欠稅嫌疑 ? 存在應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款嫌疑 ? 未繳或少繳稅款數(shù)額較大 ? 列入專項(xiàng)檢查計(jì)劃，經(jīng)評(píng)估認(rèn)為存在涉稅問(wèn)題 ? 舉報(bào)案件，經(jīng)評(píng)估認(rèn)為存在涉稅問(wèn)題 ? 符合稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定的其他情形 ? 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 ? 經(jīng)營(yíng)規(guī)模與納稅申報(bào)不匹配 ? 應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)額、應(yīng)納稅所得額與經(jīng)營(yíng)狀況不匹配 ? 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)外收入等明顯偏高 ? 比同行業(yè)盈利水平明顯偏低 ? 減免稅到期，征稅期當(dāng)年利潤(rùn)陡降或突變虧損 ? 經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目適用不同的稅目稅率，但納稅 申報(bào)稅率從低或應(yīng)稅收入可扣除項(xiàng)目數(shù)額過(guò)高 ? 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目數(shù)額或比例明顯過(guò)高 ? 應(yīng)稅房產(chǎn)原值較大，但申報(bào)納稅數(shù)額明顯偏低 ? 簽訂應(yīng)稅合同頻繁，印花稅繳納額度明顯偏低 ? 代扣代繳稅款額度明顯低于正常收入水平 ? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)有短缺或有明顯疑點(diǎn) ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能未按獨(dú)立企業(yè)之間收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用 ? 可以進(jìn)行稅務(wù)函告或?qū)嵤┒悇?wù)約談的其他情形 ? 符合檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定 ? 對(duì)函告和約談中自查自糾涉稅款項(xiàng)未及時(shí)入庫(kù) ? 自查出涉稅違法問(wèn)題并主動(dòng)消除違法行為后果 ? 符 合 反 饋 條 件 ? 未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或已排除疑點(diǎn) ? 違反稅務(wù)登記管理 情節(jié)較嚴(yán)重 ? 違反發(fā)票管理辦法且情節(jié)較嚴(yán)重 ? 未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送銀行帳號(hào)且情節(jié)較嚴(yán)重 ? 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形 ? 罰款數(shù)額在2020元（不含）以下 ? 罰 款 數(shù)額 在2020 元（含）以上 ? 未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或已排除疑點(diǎn) 評(píng)估結(jié)果處理及反饋流程圖 評(píng)估專業(yè)所 簡(jiǎn)易處罰程序 或一般處罰程序 檢查科 一般處罰程序或聽(tīng)證程序 檢查科 反饋其他部門 評(píng)估專業(yè)所 案卷歸檔 檢查 科 轉(zhuǎn)入 檢查程序 評(píng)估專業(yè)所 實(shí) 施 納 稅 評(píng) 估 評(píng)估專業(yè)所 實(shí) 施 函 告 約 談 評(píng)估專業(yè)所 責(zé)成補(bǔ)交稅款 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 附件二 納稅評(píng)估指標(biāo) （初稿） 北京市地方稅務(wù)局 2020 年 8 月 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 目 錄 第一部分 自行確定評(píng)估對(duì)象的環(huán)節(jié) ……………………………… 4 一、 確定待評(píng)估行業(yè) ………………………………………… 4 二、 確定評(píng)估對(duì)象 …………………………………………… 5 （一） 通過(guò)稅收指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 ……………………………… 5 （二）通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 …………………………… 6 第二部分 營(yíng)業(yè)稅評(píng)估指標(biāo) ……………………………………… 8 一、 大系統(tǒng) 相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………………… 8 二、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ……………………………… 9 第三部分 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅指標(biāo) ……………………… 11 一、大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………………… 11 二、外部信息的評(píng)估 …………………………………………… 12 三、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………… 12 第四部分 土地使用稅評(píng)估指標(biāo) …………………………………… 13 一、大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………………… 13 二、外部信息的評(píng)估 ……………………