【正文】 第二十七條 在評(píng)估及約談環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)行政處罰，按照《北京市地方稅務(wù)局行政處罰管理暫行辦法》（京地稅法〔 2020〕 488號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 第二十二條 經(jīng)函告或約談后，凡符合稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定情 形的，以及納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)于自查自糾的涉稅款項(xiàng)未及時(shí)入庫(kù)的，上報(bào)納稅評(píng)估管理部門，轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序。 （二）分析納稅評(píng)估指標(biāo) 根據(jù)評(píng)估對(duì)象行業(yè)類別和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適用的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行審核分析。 三、公認(rèn)指標(biāo)： 是對(duì)各類納稅人、扣繳義務(wù)人不同時(shí)期均普遍適用的指標(biāo) 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分 析性復(fù)核方法包括：比率分析法、比較分析法和綜合分析法。納稅評(píng)估資料分為：稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的內(nèi)部資料、取得的外部資料和責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料。 附件： 納稅評(píng)估機(jī)關(guān)： 年 月 日 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 附件八： 納 稅 評(píng) 估 工 作 臺(tái) 帳 序號(hào) 基礎(chǔ)信息 評(píng)估信息 函告約談結(jié)果 計(jì)算機(jī) 代 碼 評(píng)估對(duì)象名稱 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 評(píng)估時(shí)間 評(píng)估期間 評(píng)估人員 補(bǔ)滯罰 合 計(jì) 補(bǔ)稅（分稅種列） 滯納金 罰款 檢查補(bǔ)稅金額 備注 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 附件九： 納 稅 評(píng) 估 工 作 統(tǒng) 計(jì) 表 單位： 年 季 金額單位：千元 統(tǒng)計(jì) 期間 評(píng)估 戶數(shù) 有問(wèn)題 戶數(shù) 函 告 約 談 情 況 轉(zhuǎn)檢查戶數(shù) 戶 數(shù) 稅款金額 滯納金 罰款金額 合 計(jì) 未入庫(kù)轉(zhuǎn)檢查金額 評(píng)估轉(zhuǎn) 檢查 函告約談轉(zhuǎn)檢查 合計(jì) 應(yīng)繳 入庫(kù) 應(yīng)繳 入庫(kù) 應(yīng)繳 入庫(kù) 應(yīng)繳 入庫(kù) 本期 累計(jì) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 37 頁(yè) 共 47 頁(yè) 北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程 （試行） 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范納稅評(píng)估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正涉稅違法行為，推進(jìn)誠(chéng)信納稅，尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合北京市地方稅收征管的實(shí)際情況，制定本規(guī)程。 評(píng)估對(duì)象來(lái)源 ：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測(cè)算”、“專項(xiàng)檢查計(jì)劃”、“舉報(bào)案件”、“情報(bào)交換”、“信譽(yù) A、 B等級(jí)”、“隨機(jī)抽樣”、“日常征管申請(qǐng)”、“注銷登記申請(qǐng)”、“信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)申請(qǐng)”、“其他”。尤其是車船使用稅客貨兩用車稅款計(jì)算是否正確。 指標(biāo) 90. 支出總額變動(dòng)絕對(duì)值 支出總額變動(dòng)絕對(duì)值 = |%100*|上年支出總額 上年支出總額本年支出總額 ? 分析：支出總額變動(dòng)絕對(duì)值大于 30%的可判斷為存在異常。 指標(biāo) 80. 管理費(fèi)用增長(zhǎng)率 管理費(fèi)用增長(zhǎng)率 = ? ?收入營(yíng)業(yè)本年銷售 本年管理費(fèi)用*100% ? ?收入營(yíng)業(yè)上年銷售 上年管理費(fèi)用*100% 分析：管理費(fèi)用增長(zhǎng)率大于 20%的可判斷為存在異常，說(shuō)明企業(yè)可能存在多提管理費(fèi)用， (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 少交稅款的情況。實(shí)發(fā)工資總額 /期末平均職工人數(shù) 當(dāng)年工資總額扣除標(biāo)準(zhǔn)判斷為存在異常。 指標(biāo) 54. 定額征收企業(yè)是否存在非政策批準(zhǔn)的零申報(bào)情況 一、獨(dú)資合伙制企業(yè)的評(píng)估 指標(biāo) 55. 本地區(qū)某行業(yè)合伙制企業(yè)個(gè)人所得稅稅負(fù)平均值 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? ? ％業(yè)合計(jì)數(shù)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企 業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企業(yè)個(gè)人所得稅合計(jì)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企100* 分析：通過(guò)與平均值的對(duì)比判斷合伙制企業(yè)個(gè)人所得稅是否存在異常，與平均值差異較大的可判斷為存在異常。 三、 財(cái)務(wù)信息的評(píng)估 指標(biāo) 40. 資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)期初原價(jià)（房產(chǎn)原值部分）與期末固定資產(chǎn)原價(jià)（房產(chǎn)原值部分）的增減變化 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ??? ? ％％房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝ *701 ?? 分析：如果 上年房產(chǎn)稅 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)固定資產(chǎn)原價(jià)期初數(shù) 固定資產(chǎn)原價(jià)期初數(shù)固定資產(chǎn)原價(jià)期末數(shù)－ ? 判斷為存在異常。 指標(biāo) 29. 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)上年對(duì)比 分析：有無(wú)將收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入，少記收入，少交營(yíng)業(yè)稅，變化過(guò)大的列為異常。 指標(biāo) 22. 發(fā)票購(gòu)領(lǐng)數(shù)與營(yíng)業(yè)稅的對(duì)比 分析：二次購(gòu)領(lǐng)發(fā)票，但營(yíng)業(yè)稅仍為零申報(bào)、保持不變、降低的列為異常。 指標(biāo) 11. 行業(yè)平均毛利率 ％某行業(yè)銷售收入總和 某行業(yè)銷售成本總和某行業(yè)銷售收入總和－　　某行業(yè)毛利率＝ 100* 分析：對(duì)于行業(yè)中毛利率與行業(yè)平均毛利率存在很大差距的個(gè)案可判斷為 存在異常。 指標(biāo) 5. 行業(yè)稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)變動(dòng)分析 ?某行業(yè)上年納稅總額 某行業(yè)上年納稅總額某行業(yè)本年納稅總額 ||| * 1 0 0 %||| 稅總額某行業(yè)中某企業(yè)上年納 稅總額某行業(yè)中某企業(yè)上年納稅總額某行業(yè)中某企業(yè)本年納 分析：絕對(duì)值大于 40%的視為存在異常。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 標(biāo) 題： 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估規(guī)程》的通知 文 號(hào)： 京地稅檢〔 2020〕 510號(hào) 被轉(zhuǎn)發(fā)文件標(biāo)題： 被轉(zhuǎn)發(fā)文件文號(hào)： 發(fā)布單位： 北京市地方稅務(wù)局辦公室 文件類型：規(guī)范性文件 稅 種： 發(fā)布日期： 發(fā)布日期： 實(shí) 效 性：有效 主 題 詞： 稅務(wù)檢查 納稅評(píng)估 規(guī)程 通知 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估規(guī)程》的通知 京地稅檢〔 2020〕 510號(hào) 各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室、直屬單位： 現(xiàn)將《北京市地 方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》印發(fā)給你們，并按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于推廣納稅評(píng)估試點(diǎn)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅檢〔 2020〕 413號(hào)）的要求，一并貫徹落實(shí)。正增長(zhǎng)超過(guò) 40%，分析上一年度是否有少交稅款情況，負(fù)增長(zhǎng)超過(guò) 40%，將本年納稅情況確定為評(píng)估對(duì)象。餐飲業(yè)平均毛利率一般為 60%左右。 二、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 23. 資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”科目 分析：存在較大數(shù)額長(zhǎng)期掛帳或上年對(duì)比增減變化較大的列為異常。 指標(biāo) 30. 資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化率同營(yíng)業(yè)收入的變化比率比較 ％％可比期末營(yíng)業(yè)收入 比期末營(yíng)業(yè)收入可比期初營(yíng)業(yè)收入－可　　　?。ィ谀┴泿刨Y金 幣資金期初貨幣資金－期末貨　　　　20200*100*? 分析：大于 20%可視為企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅繳納方面存在疑點(diǎn)，判斷為存在異常。（此指標(biāo)的應(yīng)用應(yīng)首先判斷是否存在繳納契稅的情況，如果有契稅，可以使用本指標(biāo)） 指標(biāo) 41. 資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程科目 分析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程欄目中期初與期末是否發(fā)生變化，是 否會(huì)涉及到房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的問(wèn)題，如果 ? ? ? ? 0amp。 一、 代扣代繳單位評(píng)估 指標(biāo) 56. 營(yíng)業(yè)稅與個(gè)人所得稅變化趨勢(shì)對(duì)比 分析：按照行業(yè)確定個(gè)人所得稅與營(yíng)業(yè)稅趨勢(shì)變化指標(biāo) =個(gè)人所得稅 /納稅總額﹕營(yíng)業(yè)稅 /納稅總額 確定行業(yè)指標(biāo)平均值，計(jì)算評(píng)估對(duì)象指標(biāo)值，并與行業(yè)指標(biāo)平均值對(duì)比，低于平均值較大幅度的個(gè)人所得稅判斷為存在異常。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 指標(biāo) 73. 盈利率 盈利率 = %1 0 0*銷售（經(jīng)營(yíng)）收入 應(yīng)納稅所得額 分析：如果盈利率小于本地區(qū)、本行業(yè)指定指標(biāo)可判斷存在異常。 指標(biāo) 81. 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用增長(zhǎng)率 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用增長(zhǎng)率 = ? ?? ?收入營(yíng)業(yè)本年銷售 費(fèi)用營(yíng)業(yè)本年銷售*100% ? ?? ?收入營(yíng)業(yè)上年銷售 費(fèi)用營(yíng)業(yè)上年銷售*100% 分析：銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用增長(zhǎng)率大于 30%的可判斷為存在異常，說(shuō)明企業(yè)可能存在多提銷售費(fèi)用，少交稅款的情況。 二、 定率征收企業(yè) 1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 91. 應(yīng)納稅所得額變動(dòng)指標(biāo) 應(yīng)納稅所得額變動(dòng)指標(biāo) = %100*上年應(yīng)納稅所得額 上年應(yīng)納稅所得額本年應(yīng)納稅所得額 分析：應(yīng)納稅所得額變動(dòng)指標(biāo)小于 1%或大于 20%的可判斷為存在異常。（客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅） 指標(biāo) 100. 上年納稅申報(bào)表及附表與本年納稅申報(bào)表及附表中的各車種、輛數(shù)、噸位、單位年稅 額、年應(yīng)納稅額是否一致 指標(biāo) 101. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報(bào)是否及時(shí) 指標(biāo) 102. 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、旅游出租公司當(dāng)期稅額增減變化 分析： 比上期稅額下降 20%的，判斷為存在異常。 評(píng)估建議 ： 按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》第十三條至第二十條的規(guī)定，在相應(yīng)評(píng)估建議選項(xiàng)中劃“√”。 第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、代扣代繳資料以及所掌握的相關(guān)涉稅信息，采取特定的程序和方法，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在一定期間內(nèi)履行納稅義 務(wù)、代扣代繳義務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合評(píng)定，并對(duì)一般涉稅問(wèn)題依法進(jìn)行處理的工作過(guò)程。 第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的內(nèi)部資料包括： 稅務(wù)登記資料；納稅申報(bào)資料；稅款入庫(kù)資料；稅款減、免、緩、退資料；發(fā)票購(gòu)買、繳銷資料以及稅控裝置使用情況資料；稅務(wù)情報(bào)資料；國(guó)內(nèi)、國(guó)際情報(bào)交換資料；涉稅舉報(bào)資料；檢查反饋資料。 第十三條 比率分析法 比率分析法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資料中幾項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款情況的一種分析方法。 第十五條 綜合分析法 綜合分析法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種涉稅因素和影響納稅人、扣繳義務(wù)人稅基的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，從而判斷納稅人、扣繳義務(wù)人是否存在涉稅異常的工作方法。 （三）判斷涉稅疑點(diǎn)及問(wèn)題 綜合審核涉稅信息和分析指標(biāo)的情況，確定評(píng)估對(duì)象的涉稅疑點(diǎn)和問(wèn)題。 第二十三條 實(shí)施稅務(wù)函告或約談，納稅人自查和補(bǔ)繳稅款以及轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序，一般情況下應(yīng)在實(shí)施函告、約談后 15個(gè)工作日內(nèi)處理完成。 第六章 統(tǒng)計(jì)歸檔 第二十八條 評(píng)估專業(yè)稅務(wù)所應(yīng)設(shè)立《納稅評(píng)估工作臺(tái)帳》，記錄和反映納稅評(píng)估工作情況和結(jié)果。 第二十六條 在評(píng)估及約談環(huán)節(jié)，對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人主動(dòng)消除涉稅違法行為后果的，在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，可以依法從輕或減輕稅 務(wù)行政處罰，對(duì)于涉稅違法行為輕微并及時(shí)給予糾正，未造成稅款的不繳或少繳的，不予稅務(wù)行政處罰。 第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人接受稅務(wù)函告或稅務(wù)約談，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求對(duì)其納稅情況認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，提供證據(jù)資料，能夠充分說(shuō)明原因或解釋疑點(diǎn)的，以及經(jīng)納稅評(píng)估，未發(fā)現(xiàn)涉稅異常的，經(jīng)納稅評(píng)估管理部門審核后，由評(píng)估機(jī)構(gòu)存檔備查； 第二十一條 經(jīng)函告或約談后，納稅人、扣繳義務(wù)人自查出涉稅違法