【正文】 （ ） 4．反饋（部門） 建議處罰 元 3． 排除疑問(wèn)歸檔 （ ） 約談人員： 年 月 日 評(píng)估專業(yè)所意見(jiàn) 年 月 日 檢查科意見(jiàn) 年 月 日 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 《納稅評(píng)估報(bào)告》項(xiàng)目填寫說(shuō)明 稅評(píng)〔 〕號(hào) ：與現(xiàn)行公文發(fā)文字號(hào)保持一致，年份和序號(hào)一律使用阿拉伯?dāng)?shù)碼，序號(hào)前一律不加“第”字和虛位“ 0”。 指標(biāo) 96. 增值稅、消費(fèi)稅納稅人的稅收收入增減變動(dòng)比率與城市維護(hù)建設(shè)稅增減變動(dòng)比率 ?%100*)( 上年增值稅、消費(fèi)稅 上年增值稅、消費(fèi)稅—本年增值稅、消費(fèi)稅%100*上年城市維護(hù)建設(shè)稅 上年城市維護(hù)建社稅）—（本年城市維護(hù)建設(shè)稅 分析：不相等的判斷為存在異常。 指標(biāo) 85. 折舊發(fā)生額 分析： 固定資產(chǎn)原價(jià)期初期末未發(fā)生變化，而本年累計(jì)折舊額期末數(shù) 本年累計(jì)折舊額期初數(shù) 上年累計(jì)折舊額期末數(shù) 上年累計(jì)折舊額期初數(shù)，視為企業(yè)在計(jì)提折舊方面存在異常。 指標(biāo) 77. 銷售收入與應(yīng)納稅所得額對(duì)比 分析：銷售（營(yíng)業(yè)）收入、應(yīng)納稅所得額均大于 0，且 上年應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額 上年應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額本年應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額收入營(yíng)業(yè)上年銷售 收入營(yíng)業(yè)上年銷售收入營(yíng)業(yè)本年銷售 ??? )( )()( 判斷為存在異常。（需判斷數(shù)據(jù)關(guān)系） 第六部分 企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo) 按照企業(yè)所 得稅的征收方式分為查賬征收、定率征收、核定征收，現(xiàn)就上述三種情況的評(píng)估方法進(jìn)行逐一說(shuō)明。 三、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 49. 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)科目 分析：如固定資產(chǎn)期末原值 固定資產(chǎn)期初原值，需核實(shí)企業(yè)是否存在新增房產(chǎn)而漏征土地使用稅的情況。（需要評(píng)估人員核實(shí)是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃） 指標(biāo) 38. 按照房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的企業(yè)是否存在非政策性因素房產(chǎn)稅上年對(duì)比出現(xiàn)減收的情況。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 指標(biāo) 26. 資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”科目 分析：長(zhǎng)期存在較大數(shù)額，與其營(yíng)業(yè)周期比較不相符的列為異常。 第二部分 營(yíng)業(yè)稅評(píng)估指標(biāo) 一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 19. 營(yíng)業(yè)稅占納稅總額變化趨勢(shì)對(duì)比 ％納稅總額 營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)稅占納稅總額比重 100* 分析：按照行業(yè)確定本地區(qū)相關(guān)指標(biāo)，本年度與上年度、本年內(nèi)個(gè)月的營(yíng)業(yè)稅占納稅總額比重出現(xiàn)幅度較大的增減，列為異常。評(píng)估人員應(yīng)分析企業(yè)出現(xiàn)主體稅種增長(zhǎng)率低于行業(yè)平均值的主要原因。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 二、確定評(píng)估對(duì)象 評(píng)估人員確定具體的評(píng)估行業(yè)后，可以采取以下相關(guān)指標(biāo)計(jì)算該行業(yè)和行業(yè)內(nèi)樣本的稅收狀況和財(cái)務(wù)狀況。 具體指標(biāo)： 指標(biāo) 1. 流轉(zhuǎn)稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) 流轉(zhuǎn)稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) = （本期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫(kù)總額 上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫(kù)總額） /上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫(kù)總額 （本期行業(yè)銷售收入總額 上期行業(yè)銷售收入總額） /上期行業(yè)銷售收入總額 指標(biāo) 2. 個(gè)人所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) 個(gè)人所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) = （本期行業(yè)個(gè)稅入庫(kù)總額 上期行業(yè)個(gè)稅入庫(kù)總額） /上期行業(yè)個(gè)稅入庫(kù)總額 （本期行業(yè)工資 支出總額 上期行業(yè)工資支出總額） /上期行業(yè)工資支出總額 指標(biāo) 3. 企業(yè)所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) 企業(yè)所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) = （本期行業(yè)企稅入庫(kù)總額 上期行業(yè)企稅入庫(kù)總額） /上期行業(yè)企稅入庫(kù)總額 （本期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額 上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額） /上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額 分析：各地區(qū)趨勢(shì)指標(biāo)變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)根據(jù)本地區(qū)具體情況確定，排 除行業(yè)政策性因素，原則上應(yīng)大于等于 1，小于 1的可視為異常，小于 1的情況說(shuō)明該行業(yè)稅收狀況處于下降趨勢(shì)，根據(jù)該行業(yè)的特點(diǎn)，分析異常變化的原因，從而確定待評(píng)估行 業(yè)及評(píng)估重點(diǎn)。 指標(biāo) 8. 行業(yè)主體稅種增長(zhǎng)趨勢(shì)變動(dòng)分析 ?。ァI(yè)稅某行業(yè)中某企業(yè)上年?duì)I年?duì)I業(yè)稅業(yè)稅－某行業(yè)某企業(yè)上某行業(yè)中某企業(yè)本年?duì)I　　　　－％某行業(yè)上年?duì)I業(yè)稅行業(yè)上年?duì)I業(yè)稅某行業(yè)本年?duì)I業(yè)稅－某＝行業(yè)主體稅種增長(zhǎng)趨勢(shì)100*100*分析：大 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 于 50%的可視為存在異常。 指標(biāo) 14. 行業(yè)所有者權(quán)益報(bào)酬率 ％數(shù)某行業(yè)所有者權(quán)益平均 某行業(yè)凈利潤(rùn)總額報(bào)酬率＝　　某行業(yè)所有者權(quán)益 100* 指標(biāo) 15. 行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率 ％某行業(yè)平均資產(chǎn)總額某行業(yè)銷售收入總額＝某行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率 100* 指標(biāo) 16. 行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率 ％某行業(yè)存貨平均數(shù)某行業(yè)銷售成本總額某行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率＝ 100* 指標(biāo) 17. 行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ％某行業(yè)應(yīng)收賬款平均數(shù) 某行業(yè)營(yíng)業(yè)收入總額＝某行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 100* 指標(biāo) 18. 資產(chǎn)保值增值率 ％總額某行業(yè)期初所有者權(quán)益 總額某行業(yè)期末所有者權(quán)益＝某行業(yè)資產(chǎn)保值增值率 100* 分析：個(gè)案計(jì)算所得指標(biāo)與行業(yè)平均指標(biāo)相差過(guò)大可視為存在異常。（此指標(biāo)適用于廣告業(yè)、旅游業(yè)、律師業(yè)、代理業(yè)） 指標(biāo) 25. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目 應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率 — 營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率≤ 0 ? ? ?? ?％　　　　　　　　　上期其他應(yīng)收款上期應(yīng)收賬款上期其他應(yīng)收款上期應(yīng)收賬款－他應(yīng)收款本年應(yīng)收賬款＋本年其應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率＝100*??％上期營(yíng)業(yè)稅 稅本年?duì)I業(yè)稅－上期營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率＝ 100* 分析：應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率應(yīng)在一定范圍內(nèi)小于等于營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率，否則可視為存在異常，評(píng)估人員對(duì)應(yīng)收賬款科目中是否存在應(yīng)稅項(xiàng)目，是否存在多提壞帳準(zhǔn)備。（需要評(píng)估人員核實(shí)是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃） 行政事業(yè)單位 ％出租收入應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房屋 12* 企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額 =房屋原值 *（ 130%） *% 指標(biāo) 37. 按照租賃合同稅目（房屋出租）繳納印花稅的企業(yè)其 印花稅額與房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅額之間的關(guān)系是否符合邏輯 0?? 合同稅目某企業(yè)上年印花稅租賃 合同稅目某企業(yè)上年印花稅租賃業(yè)合同稅目某企業(yè)本年印花稅租賃 但 0?某企業(yè)上年房產(chǎn)稅 企業(yè)上年房產(chǎn)稅某企業(yè)本年房產(chǎn)稅－某 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。（本指標(biāo)的使用應(yīng)建立在未對(duì)房屋進(jìn)行改造及土地使用級(jí)次未發(fā)生變化的基礎(chǔ)上） 二、 外部信息的評(píng)估 指標(biāo) 48. 房屋土地管理局提供的企業(yè)土地使用批文、土地使用證等相關(guān)數(shù)據(jù)，與企業(yè) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 實(shí)納土地使用稅情況對(duì)比 分 析：核實(shí)企業(yè)繳納土地使用稅是否存在疑點(diǎn)。 指標(biāo) 60. 代扣代繳企業(yè)是否按照規(guī)定期限申報(bào) 指標(biāo) 61. 代扣代繳企業(yè)各類申報(bào)表填寫內(nèi)容是否齊全、正確 指標(biāo) 62. 各申報(bào)數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系是否正確 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 指標(biāo) 63. 企業(yè)年度個(gè)人所得稅均為零申報(bào)的，判斷為存在異常 指標(biāo) 64. 企業(yè)是否存在盈余公積、利潤(rùn)分配帳戶提取獎(jiǎng)金情況，造成少繳個(gè)人所得稅現(xiàn)象。 指標(biāo) 76. 銷售收入、銷售稅金 分析：如果銷售收入＞ 0，銷售稅金及附加≤ 0，判斷為存在異常。 指標(biāo) 84. 銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率 銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率 = ? ?收入營(yíng)業(yè)本年銷售 利潤(rùn)營(yíng)業(yè)本年銷售 )(*100% ? ?收入營(yíng)業(yè)上年銷售 利潤(rùn)營(yíng)業(yè)上年銷售 )(*100% 分析：銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)率大于 70%的可判斷為存在異常。 第八部分 城市維護(hù)建設(shè)稅評(píng)估指標(biāo) 大系統(tǒng) 中相關(guān)信息的評(píng)估 指標(biāo) 95. 營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率與城市維護(hù)建設(shè)稅增長(zhǎng)率 營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率 = ?%1 0 0*上年?duì)I業(yè)稅 上年?duì)I業(yè)稅本年?duì)I業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅增長(zhǎng)率 = %100*上年城市維護(hù)建設(shè)稅 上年城市維護(hù)建設(shè)稅本年城市維護(hù)建設(shè)稅 分析：不相等的判斷為存在異常。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 附件五： 納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū) 稅評(píng)〔 〕 號(hào) 評(píng)估對(duì)象名稱 計(jì)算機(jī)代碼 稅務(wù)登記日期 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 納稅評(píng)估期間 注冊(cè)資金 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 納稅信譽(yù)等級(jí) 納稅評(píng)估機(jī)關(guān) 評(píng)估對(duì)象來(lái)源 核定應(yīng)納稅種 企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況 項(xiàng)目 年度 營(yíng)業(yè) 收入 營(yíng)業(yè)外 收 入 應(yīng)收 賬款 預(yù)收 賬款 其他應(yīng)收 款 應(yīng)付 賬款 利潤(rùn) 總額 應(yīng)納稅所得額 繳納稅款情況 稅種 年度 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所 得 稅 個(gè)人所得 稅 房產(chǎn)稅 車船使用 稅 土地使用 稅 印花稅 城建稅 教育費(fèi)附 加 以前納稅檢查情況 時(shí) 間 形 式 查補(bǔ)稅款 發(fā)票使用情況 評(píng)估期間所用發(fā)票種類、數(shù)量及起始號(hào)碼 (可增加附頁(yè) ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 評(píng)估指標(biāo)分析情況 (可增加附頁(yè) ) 涉稅疑點(diǎn)分析及結(jié)論 （要求：對(duì)疑點(diǎn)和分析情況分項(xiàng)列示，不涉及的項(xiàng)目可不寫。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 附件六： 稅務(wù)函告通知書(shū) 稅函字〔 〕號(hào) ： 經(jīng) 發(fā)現(xiàn)你（單位）存在以下涉稅疑點(diǎn)： ， 請(qǐng)你（單位）于 年 月 日前，就你單位涉稅問(wèn)題書(shū)面回復(fù)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第五條 本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估專業(yè)稅務(wù)所是納稅評(píng)估的實(shí)施 中國(guó)最大的管理資源中心 第 38 頁(yè) 共 47 頁(yè) 機(jī)構(gòu)，對(duì)納稅評(píng)估工作范圍內(nèi)的有關(guān)工作事項(xiàng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行處理。 三、新聞媒體相關(guān)信息 廣 播、電視、報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)等媒體披露的有關(guān)涉稅信息。 三、動(dòng)態(tài)比率： 是申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資料某項(xiàng)目不同時(shí)期的兩項(xiàng)數(shù)值的比率。 第十七條 確定評(píng)估對(duì)象 檢查部門根據(jù)年度制定的稅務(wù)檢查工作計(jì)劃，結(jié)合本轄區(qū)內(nèi)稅源狀況和稅收征管工作的實(shí)際情況，確定本年 度需要進(jìn)行納稅評(píng)估的總體工作安排，并按以下原則確定納稅評(píng)估對(duì)象，填寫《納稅評(píng)估工作任務(wù)分配表》。 三、評(píng)估稅務(wù)所負(fù)責(zé)人或檢查部門應(yīng)對(duì)《納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)》的以下內(nèi)容進(jìn)行審核并簽署意見(jiàn)： （一）納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)的項(xiàng)目是否填寫完整； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 43 頁(yè) 共 47 頁(yè) （二）評(píng)估的內(nèi)容是否全面； （三）是否按規(guī)定的時(shí)限完成了評(píng)估工作； （四）評(píng)估分析是否充分； （五）評(píng)估結(jié)論是否準(zhǔn)確； （六）處理建議是否得當(dāng)。 二、按照納稅評(píng)估管理部門的要求，評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)定期將評(píng)估的情況和處理結(jié)果進(jìn)行反