【正文】 告業(yè)、旅游業(yè)、律師業(yè)、代理業(yè)） 指標(biāo) 25. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目 應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率 — 營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率≤ 0 ? ? ?? ?％　　　　　　　　　上期其他應(yīng)收款上期應(yīng)收賬款上期其他應(yīng)收款上期應(yīng)收賬款－他應(yīng)收款本年應(yīng)收賬款＋本年其應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率＝100*??％上期營(yíng)業(yè)稅 稅本年?duì)I業(yè)稅－上期營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率＝ 100* 分析：應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率應(yīng)在一定范圍內(nèi)小于等于營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率，否則可視為存在異常，評(píng)估人員對(duì)應(yīng)收賬款科目中是否存在應(yīng)稅項(xiàng)目，是否存在多提壞帳準(zhǔn)備。 指標(biāo) 27. 企業(yè)所得稅申報(bào)表中“銷售收入、銷售稅金”科目 分析：銷售（經(jīng)營(yíng)）收入＞ 0，銷售稅金及附加≤ 0可視為異常。 指標(biāo) 29. 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)上年對(duì)比 分析：有無將收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入，少記收入，少交營(yíng)業(yè)稅，變化過大的列為異常。 指標(biāo) 31. 本年和上年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng) 收款的變化情 況 分析：變動(dòng)較大的可視為該企業(yè)可能存在分解銷售收入、價(jià)外費(fèi)用不入收入帳、銷售收入不入帳行為，直接影響營(yíng)業(yè)稅的繳納。（需要評(píng)估人員核實(shí)是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃） 行政事業(yè)單位 ％出租收入應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房屋 12* 企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額 =房屋原值 *（ 130%） *% 指標(biāo) 37. 按照租賃合同稅目（房屋出租）繳納印花稅的企業(yè)其 印花稅額與房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅額之間的關(guān)系是否符合邏輯 0?? 合同稅目某企業(yè)上年印花稅租賃 合同稅目某企業(yè)上年印花稅租賃業(yè)合同稅目某企業(yè)本年印花稅租賃 但 0?某企業(yè)上年房產(chǎn)稅 企業(yè)上年房產(chǎn)稅某企業(yè)本年房產(chǎn)稅－某 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。 分析：如果 0?上年房產(chǎn)稅 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)可判斷為存在異常。 三、 財(cái)務(wù)信息的評(píng)估 指標(biāo) 40. 資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)期初原價(jià)（房產(chǎn)原值部分）與期末固定資產(chǎn)原價(jià)（房產(chǎn)原值部分）的增減變化 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ??? ? ％％房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝ *701 ?? 分析：如果 上年房產(chǎn)稅 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)固定資產(chǎn)原價(jià)期初數(shù) 固定資產(chǎn)原價(jià)期初數(shù)固定資產(chǎn)原價(jià)期末數(shù)－ ? 判斷為存在異常。0 ?? 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)工程期初數(shù)在建工程期末數(shù)－在建 可判斷為存在異常 第四部分 土地使用稅評(píng)估指標(biāo) 一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 42. 納稅人是否為土地使用稅的納稅義務(wù)人 指標(biāo) 43. 土地使用稅申報(bào)表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確 指標(biāo) 44. 土地使用稅申報(bào)級(jí)次是否符合規(guī)定級(jí)次 指標(biāo) 45. 土地使用稅申報(bào)是否及時(shí) 指標(biāo) 46. 企業(yè)是否存在本年與去年上年出現(xiàn)非政策性土地使用稅的減收 分析：如果 0?上年土地使用稅 土地使用稅本年土地使用稅－上年 可判斷為存在異常。（本指標(biāo)的使用應(yīng)建立在未對(duì)房屋進(jìn)行改造及土地使用級(jí)次未發(fā)生變化的基礎(chǔ)上） 二、 外部信息的評(píng)估 指標(biāo) 48. 房屋土地管理局提供的企業(yè)土地使用批文、土地使用證等相關(guān)數(shù)據(jù)，與企業(yè) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 實(shí)納土地使用稅情況對(duì)比 分 析：核實(shí)企業(yè)繳納土地使用稅是否存在疑點(diǎn)。 指標(biāo) 50. 建工程欄目期初與期末數(shù)據(jù)的變化 分析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程欄目期初與期末數(shù)據(jù)的變化情況，如果在建工程欄目數(shù)據(jù)減少，是否存在企業(yè)漏征土地使用稅的情況。 指標(biāo) 54. 定額征收企業(yè)是否存在非政策批準(zhǔn)的零申報(bào)情況 一、獨(dú)資合伙制企業(yè)的評(píng)估 指標(biāo) 55. 本地區(qū)某行業(yè)合伙制企業(yè)個(gè)人所得稅稅負(fù)平均值 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? ? ％業(yè)合計(jì)數(shù)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企 業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企業(yè)個(gè)人所得稅合計(jì)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企100* 分析：通過與平均值的對(duì)比判斷合伙制企業(yè)個(gè)人所得稅是否存在異常，與平均值差異較大的可判斷為存在異常。 指標(biāo) 57. 工資薪金項(xiàng)目 平均負(fù)擔(dān)率 工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率 = %100*1 0 0 0* 當(dāng)期職工人數(shù)當(dāng)其工資總額 目個(gè)人所得稅總額當(dāng)期扣繳的工資薪金項(xiàng) 分析：如果企業(yè)工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率 企業(yè)所屬行業(yè)工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率則判斷個(gè)人所得稅繳納情況異常 指標(biāo) 58. 人均應(yīng)納稅所得額 人均應(yīng)納稅所得額 = 1 0 0 012/ ?年底職工平均人數(shù)全年職工工資總額 分析：人均應(yīng)納稅所得額不為零但企業(yè)全年各月個(gè)人所得稅為零申報(bào)的，判斷為存在異常。 指標(biāo) 60. 代扣代繳企業(yè)是否按照規(guī)定期限申報(bào) 指標(biāo) 61. 代扣代繳企業(yè)各類申報(bào)表填寫內(nèi)容是否齊全、正確 指標(biāo) 62. 各申報(bào)數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系是否正確 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 指標(biāo) 63. 企業(yè)年度個(gè)人所得稅均為零申報(bào)的，判斷為存在異常 指標(biāo) 64. 企業(yè)是否存在盈余公積、利潤(rùn)分配帳戶提取獎(jiǎng)金情況，造成少繳個(gè)人所得稅現(xiàn)象。 一、 查賬征收的企業(yè) （一）一般查賬征收企業(yè) 指標(biāo) 65. 企業(yè)否按期申報(bào)企業(yè)所得稅 指標(biāo) 66. 大系統(tǒng)中各種申報(bào)表，包括：《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》、《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》，審核以上申報(bào)表是否按規(guī)定填寫、項(xiàng)目是否齊全；各申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確 指標(biāo) 67. 企業(yè)是否存在連續(xù)兩年虧損現(xiàn)象 指標(biāo) 68. 個(gè)人所得稅稅 額較高，企業(yè)所得稅稅額小于 1 萬元，說明企業(yè)可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本、費(fèi)用的現(xiàn)象 指標(biāo) 69. 企業(yè)發(fā)生彌補(bǔ)虧損情況，審核彌補(bǔ)虧損額同《彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》以及相關(guān)審批件中的數(shù)據(jù)是否相符 指標(biāo) 70. 享受減免稅政策的企業(yè)其減免事項(xiàng)是否與相關(guān)批件相符合 指標(biāo) 71. 個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅對(duì)比 分析：個(gè)人所得稅稅額較高，企業(yè)所得稅稅額小于 1 萬元，說明企業(yè)可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本、費(fèi)用的現(xiàn)象。實(shí)發(fā)工資總額 /期末平均職工人數(shù) 當(dāng)年工資總額扣除標(biāo)準(zhǔn)判斷為存在異常。 指標(biāo) 74. 虧損情況 分析：銷售（經(jīng)營(yíng)）收入＞ 500 萬元，納稅調(diào)整后所得小于零的企業(yè)，或納稅調(diào)整后所得小于負(fù) 100 萬的可判斷為 異常。 指標(biāo) 76. 銷售收入、銷售稅金 分析：如果銷售收入＞ 0，銷售稅金及附加≤ 0，判斷為存在異常。 指標(biāo) 78. 銷售（營(yíng)業(yè)）收入變化率 銷售（營(yíng)業(yè)）收入變化率 = ? ? ? ?? ?收入營(yíng)業(yè)本年銷售 收入營(yíng)業(yè)本年銷售收入營(yíng)業(yè)上年銷售 ?*100% 分析： 減免稅后期收入減少的（針對(duì)企業(yè)減免稅到期恢復(fù)征稅前后 所得稅的變化情況進(jìn)行分析） 銷售（營(yíng)業(yè)）收入變化率大于 30%的可判斷為存在異常。 指標(biāo) 80. 管理費(fèi)用增長(zhǎng)率 管理費(fèi)用增長(zhǎng)率 = ? ?收入營(yíng)業(yè)本年銷售 本年管理費(fèi)用*100% ? ?收入營(yíng)業(yè)上年銷售 上年管理費(fèi)用*100% 分析：管理費(fèi)用增長(zhǎng)率大于 20%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提管理費(fèi)用， (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 少交稅款的情況。 指標(biāo) 82. 財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率 財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率 = ? ?收入營(yíng)業(yè)本年銷售 本年財(cái)務(wù)費(fèi)用*100% ? ?收入營(yíng)業(yè)上年銷售 上年財(cái)務(wù)費(fèi)用*100% 分析：財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率大于 40%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提財(cái)務(wù)費(fèi)用，少交稅款的情況。 指標(biāo) 84. 銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率 銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率 = ? ?收入營(yíng)業(yè)本年銷售 利潤(rùn)營(yíng)業(yè)本年銷售 )(*100% ? ?收入營(yíng)業(yè)上年銷售 利潤(rùn)營(yíng)業(yè)上年銷售 )(*100% 分析：銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)率大于 70%的可判斷為存在異常。 指標(biāo) 86. 應(yīng)付福利費(fèi) 分析：當(dāng)年計(jì)稅工資總額 *14%應(yīng)付福利費(fèi)期末余額 應(yīng)付福利費(fèi)期初余額，視為應(yīng)付福利費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)提取。 指標(biāo) 90. 支出總額變動(dòng)絕對(duì)值 支出總額變動(dòng)絕對(duì)值 = |%100*|上年支出總額 上年支出總額本年支出總額 ? 分析：支出總額變動(dòng)絕對(duì)值大于 30%的可判斷為存在異常。 2．財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 92. 銷售（營(yíng)業(yè)）收入絕對(duì)值變動(dòng)指標(biāo) 銷售（營(yíng)業(yè)）收入絕對(duì)值變動(dòng)指標(biāo) = %100*|| 上年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 上年銷售（營(yíng)業(yè)）收入本年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 分析：銷售（營(yíng)業(yè)）收入絕對(duì)值變動(dòng)指標(biāo)大于 30%的可判斷為存在異常。 第八部分 城市維護(hù)建設(shè)稅評(píng)估指標(biāo) 大系統(tǒng) 中相關(guān)信息的評(píng)估 指標(biāo) 95. 營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率與城市維護(hù)建設(shè)稅增長(zhǎng)率 營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率 = ?%1 0 0*上年?duì)I業(yè)稅 上年?duì)I業(yè)稅本年?duì)I業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅增長(zhǎng)率 = %100*上年城市維護(hù)建設(shè)稅 上年城市維護(hù)建設(shè)稅本年城市維護(hù)建設(shè)稅 分析：不相等的判斷為存在異常。（增值稅、消費(fèi)稅數(shù)字由本區(qū)國(guó)稅局提供）。尤其是車船使用稅客貨兩用車稅款計(jì)算是否正確。 附件三： 納稅評(píng)估申請(qǐng)表 評(píng)估對(duì)象名稱 計(jì) 算 機(jī) 代 碼 申請(qǐng)單位 申請(qǐng)納稅評(píng)估原因 所附資料： 申請(qǐng)人： 年 月 日 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 申請(qǐng)單位意見 審批人： 年 月 日 檢查科意見 審批人： 年 月 日 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 附件四： 納稅評(píng)估任務(wù)分配表 評(píng)估專業(yè)所： 評(píng)估對(duì)象名稱 計(jì)算機(jī)代碼 評(píng)估對(duì)象 來源 ? 所附資料 評(píng)估期間 ? 完成時(shí)限 備 注 ?評(píng)估對(duì)象來源：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測(cè)算”、“專項(xiàng)檢查計(jì)劃”、“舉報(bào)案件”、“情報(bào)交換”、“信譽(yù) A、 B 等級(jí)”、“隨機(jī)抽樣”、“日常征管申請(qǐng)”、“注銷登記申請(qǐng)”、“信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)申請(qǐng)”、“其他 ”。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 附件五： 納稅評(píng)估意見書 稅評(píng)〔 〕 號(hào) 評(píng)估對(duì)象名稱 計(jì)算機(jī)代碼 稅務(wù)登記日期 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 納稅評(píng)估期間 注冊(cè)資金 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 納稅信譽(yù)等級(jí) 納稅評(píng)估機(jī)關(guān) 評(píng)估對(duì)象來源 核定應(yīng)納稅種 企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況 項(xiàng)目 年度 營(yíng)業(yè) 收入 營(yíng)業(yè)外 收 入 應(yīng)收 賬款 預(yù)收 賬款 其他應(yīng)收 款 應(yīng)付 賬款 利潤(rùn) 總額 應(yīng)納稅所得額 繳納稅款情況 稅種 年度 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所 得 稅 個(gè)人所得 稅 房產(chǎn)稅 車船使用 稅 土地使用 稅 印花稅 城建稅 教育費(fèi)附 加 以前納稅檢查情況 時(shí) 間 形 式 查補(bǔ)稅款 發(fā)票使用情況 評(píng)估期間所用發(fā)票種類、數(shù)量及起始號(hào)碼 (可增加附頁 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 評(píng)估指標(biāo)分析情況 (可增加附頁 ) 涉稅疑點(diǎn)分析及結(jié)論 （要求：對(duì)疑點(diǎn)和分析情況分項(xiàng)列示，不涉及的項(xiàng)目可不寫。例：崇地稅評(píng)〔 2020〕 1 號(hào) 納稅評(píng)估期間 ：按《納稅評(píng)估任務(wù)分配表》的要求填寫。 評(píng)估對(duì)象來源 ：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測(cè)算”、“