【導讀】本章屬于考慮的重點章，在以往的考試中出過單選、多選，也不止一次的出過簡答題，容，一般新增內(nèi)容出題機率比較大，應特別注意。度，是稅收管理制度的重要組成部分。稅收立法權(quán)是指國家最高權(quán)力機關(guān)依據(jù)法定程序賦予稅收法律效力時所具有的權(quán)力。稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。職能部門的職權(quán)范圍。與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅的審批權(quán)。屬于維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中。與國家稅務局相對應的是地方稅務局，各省、自治區(qū)、直轄市設。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30. 行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告。政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，注銷稅務登記的適用范圍。①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工

　　

【正文】 依照稅法規(guī)定申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記，并 按照規(guī)定使用稅務登記證 件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。 2．納稅人必須按規(guī)定設置帳簿。 3．納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報。 4．納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 23 頁 得超過 3 個月。 特殊困難是指： （ 1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； （ 2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 納稅人需要延期繳納稅款的，應當在 繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算。 稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起 20 日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 5．納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。 6．欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保。 7．納稅人要接受稅務機關(guān)的稅務檢查，如實反映情況 ，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕、隱瞞。 8．納稅人扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。 當事人對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不執(zhí)行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。 9． 國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務。 10．納稅人享有的權(quán)利和承擔的義務，一般也適用于法律規(guī)定的代扣代繳、代收代繳義務人。（ 03 年出過延期納稅的考題） （三）納稅人、扣繳義務人的法律責任 1．違反稅務管理的行為及處罰 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 21 頁 共 23 頁 （ 1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以 2020 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2020 元以上 1 萬元以下的罰款（改與不改都可以罰款）： ① 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的； ② 未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ③ 未按照規(guī)定將財 務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案的； ④ 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的； ⑤ 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的； ⑥ 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。 （ 2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處 2020 元以 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款 。 （ 3）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令改正；可處以 2020 元以下的罰款、情節(jié)嚴重的，可處以 2020 元以上 5000 元以下的罰款。 （ 4）納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令期限改正，可處 2020 元以下的款；情節(jié)嚴 重的，可處以 2020元以上 1 萬元以下的罰款。 2．欠稅行為及處罰 欠稅是指納稅人、扣 繳義務人逾期未繳納稅款的行為。納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移 或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納 金，并處以欠繳稅款 50%以上 5 倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?？? 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 22 頁 共 23 頁 繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追征稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50%以上 3 倍以下罰款。 3．偷稅行為及處罰 偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申 報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。 對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 納稅人扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處 5 萬元以下罰款。 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳 或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。（ 02 年考過） 4．抗稅行為及處罰 抗稅是指納稅人、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，處 3 年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。罰款是行政處罰，而罰金是經(jīng)濟刑或經(jīng)濟附加刑，是由法院判的。 5．行賄行為及處罰 納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照《刑法》行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款 5 倍以下的罰金。情節(jié) 嚴重的，處 5 年以上 10 年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴重的，處 10 年以上有期徒刑或者無期徒刑，可并處沒收財產(chǎn)。 6．騙稅行為及處罰 騙稅是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。依照《征 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 23 頁 共 23 頁 管法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，由稅務機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰金。構(gòu)成犯罪的，即以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處 5 年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款 1倍以上 5 借以下罰金，數(shù)額巨大或有其他嚴重情節(jié)的，處 5 年以上 10 年以下有期徒刑，并處騙 取稅款 1 倍以上 5 倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10 年以上有期徒刑，或者無期徒刑、并處騙取稅款 1 倍以上 5 倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 對騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 7．其他違法行為及處罰 （ 1）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關(guān)責令改正。處2020 元以上 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 （ 2）銀行及其他金融機構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的 帳戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關(guān)責令限期改正，處 2020 元以上 2 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 2 萬元以上 5 萬元以下的罰款。 （ 3）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款 1 倍以下的罰款。 （ 4）稅務機關(guān)依照《征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務機關(guān)責令改 正，可以處 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款。