稅收及稅收概論(ppt111)-稅收-資料下載頁
2025-08-09 14:05本頁面
【導(dǎo)讀】稅收是指國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)行公債所反映的是政府與國。又不支付利息，它是當(dāng)。國家的真實(shí)財(cái)力。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。為經(jīng)常性的取得財(cái)政收入的手段。稅收體現(xiàn)了國家政治強(qiáng)制力，而國。分利潤依據(jù)的是國家財(cái)產(chǎn)權(quán)力。國有資產(chǎn)收入只能取自運(yùn)用。及時(shí)、穩(wěn)定、持續(xù)地籌集財(cái)政資金。維護(hù)社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度。規(guī)范政府和企業(yè)之間的分配關(guān)系。有利于資源合理配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)。維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)對(duì)外。貫徹國家的方針政策，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。公平原則是指政府征稅要。動(dòng)要講求效率的提高。稅收負(fù)擔(dān)簡稱“稅負(fù)”是指。全社會(huì)稅收負(fù)擔(dān)率：。企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率。體制，國家對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)控政策與力度等。政政策與收支狀況等。稅收的減免與加成等。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在市場經(jīng)濟(jì)下，
【正文】 上降低一個(gè)百分點(diǎn)。即由最高為 7%（加上 20%的附加，最高為 %）降到最高為 6%（加上 20%的附加，最高即為%）。 ? 溫家寶總理在十屆人大二次會(huì)議上明確宣布將在 5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅 。 *稅收制度變化趨勢 * 來自 中國最大的資料庫下載 *概念 * ? 狹義的國際稅收 ，就是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家，在對(duì)跨國納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。 ? 廣義的國際稅收 ， 除對(duì)所得課稅引起的國家間稅收分配關(guān)系外 ， 還包括因財(cái)產(chǎn)課稅 、 流轉(zhuǎn)課稅 （ 主要是關(guān)稅 ） 等各個(gè)稅種課征 ， 以及因征收管理 、 國際避稅 、 反偷漏稅等問題引起的國家間稅收分配關(guān)系 ， 其中對(duì)所得課稅引起的國家間稅收分配關(guān)系 ， 是國際稅收的核心內(nèi)容 。 來自 中國最大的資料庫下載 國際稅收與國家稅收的根本區(qū)別 在于前者的征納關(guān)系跨越國界，國際稅收要牽扯二個(gè)或二個(gè)以上國家的財(cái)權(quán)利益，國家稅收的征納關(guān)系只限于一國范圍內(nèi)，不涉及其他國家的財(cái)權(quán)利益；國際稅收存在不同國家之間的稅收分配關(guān)系，故必須進(jìn)行有關(guān)國家間稅收利益的合理分配，國家稅收因不存國家之間的稅收分配關(guān)系，則沒有進(jìn)行這種分配的問題。 *區(qū)別 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?國際稅收不同于國別稅收 國別稅收所研究的是，各國政府處理其同自己管轄下的納稅人之間征納關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范，國際稅收則是世界范圍內(nèi)，國與國之間稅收分配關(guān)系協(xié)調(diào)的準(zhǔn)則和規(guī)范，國別稅收對(duì)他國稅制不起約束作用；國際稅收則對(duì)各國稅制有著重要影響。 *區(qū)別 * 來自 中國最大的資料庫下載 稅收管轄權(quán) ，是政府在征稅方面所擁有和行使的管理權(quán)力。它具有獨(dú)立性、排他性兩大特征。即依法確定對(duì)什么征稅、征多少稅：怎樣征稅及由誰納稅的權(quán)力。 ? 按照屬地原則確定的稅收管轄權(quán)，稱之為地域管轄權(quán) 。也叫收入來源地管轄權(quán)。 ? 按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)，稱之為公民或居民管轄權(quán) 。 *管轄權(quán)及內(nèi)容 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 國際稅收涉及的納稅人也包括法人和自然人，而且是跨國的法人和自然人。 ? 國際稅收涉及的納稅人不單純以國籍為判斷依據(jù)。 ? 國際稅收涉及的納稅人，是由有關(guān)國家采取的不同的稅收管轄權(quán)的各種因素共同決定的。 *納稅人 * 來自 中國最大的資料庫下載 國際稅收征稅對(duì)象的種類 國際稅收所涉及的征稅 對(duì)象 是對(duì)跨國納稅人征稅的目的物。包括跨國所得和一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值。其大致可以分為以下四類： 1. 跨國經(jīng)營所得 2. 跨國勞務(wù)所得 3. 跨國投資所得 4. 其他跨國所得 *征稅對(duì)象 * 來自 中國最大的資料庫下載 國際上對(duì)所得來源的確定 世界各國稅法確定 “ 所得 ” 的主要特征： －－以合法來源的所得為主。 －－以連續(xù)性所得為主。 －－以凈所得為主。 －－應(yīng)稅所得范圍。 *征稅對(duì)象 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)征稅 ? 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)征稅，是指主權(quán)國家依據(jù)本國法律，參照有關(guān)國際稅收準(zhǔn)則，對(duì)跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)確定計(jì)稅依據(jù)、計(jì)征應(yīng)納稅款的統(tǒng)稱。 －－關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定 －－轉(zhuǎn)讓定價(jià) －－跨國公司收入和費(fèi)用分配的原則 *征稅對(duì)象 * 來自 中國最大的資料庫下載 兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與國際活動(dòng)的同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源，征收相同或類似的稅收所造成的雙重或多重征稅，就是國際重復(fù)征稅 。 *重復(fù)征稅含義 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 加重跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加了成本，削弱了納稅人在跨國競爭中的地位。 ? 減少跨國投資者的投資所得，影響再投資的積極性 。 ? 是有悖于稅負(fù)公平的原則。 *重復(fù)征稅危害 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?各國稅收管轄權(quán)的差別性 ?所得稅制在各國的普及化 ?跨國納稅人的出現(xiàn)和所得的國際化 *產(chǎn)生條件 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?免稅法 ?稅款扣除法 ?稅收抵免法 ?稅收協(xié)定 *避免方法 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?國際避稅 是指跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差異，或者一國稅法的漏洞及意義不明確之處，運(yùn)用變更經(jīng)營地點(diǎn)或經(jīng)營方式等合法手段，跨越國境，規(guī)避或者減輕稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ? 國際避稅與逃稅是兩個(gè)不同的概念。 ? 跨國公司要研究的是如何合法避稅，而不是非法逃稅。 *概念 * 來自 中國最大的資料庫下載 國際避稅方式主要有 －－避免成為稅收上的法人居民 －－通過資金、貨物或勞務(wù)的流動(dòng)避稅 －－子公司和分公司的選擇 －－在國際避稅地建立各種公司，轉(zhuǎn)移 財(cái)產(chǎn) *方式 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 鑒于國際避稅活動(dòng)的普遍性，各國政府為了保護(hù)本國的財(cái)權(quán)，付出了很大的努力，采取了種種有力的反避稅措施。 －－實(shí)行單邊反避稅措施 －－雙邊或多邊的反避稅措施 *反避稅 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?稅收饒讓 是國際稅收抵免的一個(gè)特殊組成部分，指經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家對(duì)本國公司在發(fā)展中國家設(shè)立的子公司所享受的稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按照本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。 *稅收饒讓 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?避稅港 是指某些不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或?qū)λ枚惡鸵话阖?cái)產(chǎn)稅實(shí)行低稅率政策的國家或地區(qū) 。 *避稅港 * 來自 中國最大的資料庫下載 屬于避稅港的國家和地區(qū)可分為 ? 全無個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等的國家和地區(qū)，如巴哈馬群島、百慕大群島、凱曼群島、瑙魯 等 。 ? 以遠(yuǎn)低于國際一般水平的稅率征稅的國家和地區(qū)，如英屬維爾京群島 ? 對(duì)境外收入免稅，對(duì)境內(nèi)收入低稅的國家和地區(qū)，如 中國香港、巴拿馬、哥斯達(dá)黎加 等 ? 政府本身存在規(guī)范的稅收體制，但是給予特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)，如 巴巴多斯、牙買加、列支敦士登、中國澳門、摩洛哥和瑞士 等。 *避稅港 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?避稅港的共同特征是 ： 面積小、地理位置特殊、稅率低、財(cái)政規(guī)模小，同時(shí)擁有其他收入來源。形成這些避稅港有其歷史、制度和經(jīng)濟(jì)上的各種原因。 *避稅港 * 來自 中國最大的資料庫下載 海關(guān)分布圖 資料來源：海關(guān)總署 來自 中國最大的資料庫下載 010002020300040005000600070008000900081 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 20 01 02 03進(jìn)出口 出口 進(jìn)口資料來源：海關(guān)總署 單位：億美元 我國 1981年以來進(jìn)出口總值 來自 中國最大的資料庫下載 02020400060008000100001202014000德國 美國 日本 中國 法國 英國 荷蘭 意大利 加拿大 比利時(shí)出口額（0 3 年） 進(jìn)口額（0 3 年）資料來源：海關(guān)總署 單位：億美元 2020年世界進(jìn)出口前 10位國家（地區(qū)）
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1