【導(dǎo)讀】為過去經(jīng)營得失的檢討，也可供經(jīng)營者決定未來經(jīng)營方針及擴展的參考。1)表達企業(yè)交易情形及經(jīng)營結(jié)果。2)嚴密財務(wù)管理，防止作弊發(fā)生。3)供管理人員作為改進業(yè)務(wù)的主要參考。4)供投資者與債權(quán)人作為決定投資與貸款的參考。5)供企業(yè)主管及單位主管作為管理及監(jiān)督參考。6)供稅務(wù)稽征機關(guān)作為計算稅額的依據(jù)。A．日常銀行業(yè)務(wù)的洽商與聯(lián)絡(luò)。B．現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管、出納及記錄事項。C．支、本、匯票的簽收及空白支、本、匯票的管理。E．ABC三項超限金額及比例的訂定、執(zhí)行。E，盤點稽核作業(yè)的計劃訂立及執(zhí)行。B．資本力及安全力分析。凡受到客戶或債務(wù)人交來尚未到期的處理。票據(jù)收入之?dāng)?shù)記入借方；票據(jù)兌現(xiàn)及退還票據(jù)之。銷或調(diào)整溢提數(shù)額記入借方。其貸方余額表示已提列呆帳總額。凡為取得控制權(quán)或其他財產(chǎn)權(quán)益以達其營業(yè)目的而投資其他企業(yè)者均屬之。凡發(fā)生的不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的支出。待處理的財產(chǎn)損失或溢余。

　　

【正文】 冊編列總號，按頁編列分號，登記 (會計報告目錄簿 )。會計憑證、會計報告及已記載完畢的會計簿籍應(yīng)于年度決算程序辦理終了時交由管理會計檔案人員保管的。上述各項會計資料應(yīng)裝箱或另置的。各部門如須調(diào)閱時，應(yīng)經(jīng)主辦會計人員的同意，并作成登記后才得取出。 E．各種會計憑證除權(quán)責(zé)存在的憑證或應(yīng)予永久保存者外，應(yīng)于年度決算程序辦理終了后按規(guī)定予以保存。 F．各種會計報告及帳簿應(yīng)于各該年決算程 序辦理終了后按規(guī)定予以保存。 G．預(yù)決算案及其他與會計事務(wù)有關(guān)的重要資料等，會計部門應(yīng)設(shè)立專卷妥為保管。 11)會計交接的處理程序 A．會計人員經(jīng)解除或變更其職務(wù)時，應(yīng)詳列移交事項、編寫清冊辦理交換，但短告假或因公出差不在此限。 B．主辦會計人員辦理交接，應(yīng)由所在部門主管人員或其代表監(jiān)交。 c．主辦會計人員辦理交接，應(yīng)于交接日，編寫科目余額表交付后任，后任應(yīng)即據(jù)以核對總分類帳及各種明細分類帳冊的余額，檢查其內(nèi)容。 D．主辦會計人員于接收時，對于各項帳目，如有疑 問及不明了之處，應(yīng)由前任詳加說明，必要時得要求前任以書面解答，其接收前各項帳目，如發(fā)現(xiàn)有不符情事，仍由前任負責(zé)。 E．主辦會計人員交接時，應(yīng)將助理人員名冊及經(jīng)管各種圖記、文件、案卷、保管品、傳票、帳簿報表連同經(jīng)辦未了事情，編寫清冊，交付后任。 F．主辦會計人員辦理交接完畢，應(yīng)將各項移交清冊，連同科目余額表等，由前后任及監(jiān)交人員分別蓋章，一份存查，一份呈報董事長核示。 G．會計助理人員辦交接，應(yīng)由主辦會計人員或代表監(jiān)交。 H．會計助理人員辦理交接時，應(yīng)在經(jīng)管帳簿的經(jīng)營帳簿人員一 覽表內(nèi)，注明交出接管日期，由后任署名簽章。如經(jīng)管會計憑證會計報告或其他會計事項，應(yīng)于各該項目錄最后一冊簽章證明。 I．主辦會計人員的交接，應(yīng)自后任接替之日起一周內(nèi)，辦理清楚。會計助理人員的交接，應(yīng)自后任接替日起三日內(nèi)，辦理清楚，如事實需要或特種情形，得呈準延長之。 8 現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制 8— 1 目的 1)確保所有門市現(xiàn)金收入均已收取，且正確開立發(fā)票，記錄于 (收銀日報表 )，并按規(guī)定迅速送存金融機構(gòu)匯存公司指定帳戶。 2)所有現(xiàn)金支出需經(jīng)權(quán)責(zé)單位核準的目的事項，且正 確歸入該部門費用。 3)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)營運收支預(yù)測，隨時保持一個適當(dāng)?shù)陌踩F(xiàn)金余額。 4)總部現(xiàn)金收入處理原則及內(nèi)容。 8— 2 原則 1)不要允許一位員工從頭至尾包辦一項交易。 2)出納與會計分開。 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 19 頁 3)現(xiàn)金除保留適當(dāng)零用金外，其余應(yīng)盡速存入公司銀行帳戶集中管理。 4)收到現(xiàn)金時，必須立即開立發(fā)票入帳。 5)鼓勵顧客索取發(fā)票，并對照金額。 6)各門市須將收到的現(xiàn)金，原封不動至金融機構(gòu)匯存公司指定帳戶。 7)除了零用金支出外，盡量以支票 付款。 8)銀行調(diào)節(jié)表由出納編制，并經(jīng)權(quán)責(zé)主管加以覆核。 8— 3 現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖 1)門市現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖 顧客 收銀員 總部會計部門 出納 作業(yè)控制 銀行 出納核對 開始 現(xiàn)金 開發(fā)票 匯款單 收銀 日報表 營收管理系統(tǒng) 傳 票 匯 款 表 總分類帳 匯款單 銀行對帳單 控制編號程序 匯款表 發(fā)票 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 19 頁 2)總部現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖 調(diào)節(jié)公司帳號與銀行帳 客戶 出納 總部會計課 作業(yè)控制 銀行 開始 現(xiàn)金 開發(fā)票 匯款單 營業(yè)管理系統(tǒng) 傳票 匯款表 總分類帳 匯款單 銀行對帳單 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 19 頁 出納核對 9 有價證券的內(nèi)部控制 9— 1 目的 1)確認證券確實存在。 2)確認證券屬于公司的財產(chǎn)。 3)確認證券依公認會計原則加以適當(dāng)評價。 4)確認投資收入皆已迅速收取、入帳。 9— 2 原則 1)劃清職責(zé)，使得核準證券買賣、保管及記錄投資三項工作，由不同的人擔(dān)任。 2)對 所擁有的證券及相關(guān)的投資收入，要完整、詳細的記錄 (含名稱、面值、號碼、數(shù)目、取得日期、經(jīng)紀商名稱、成本、利息或股利 )。 3)證券要以公司名義登記。 4)內(nèi)部稽核人員要對證券進行實地查核。 10 應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制 101 目的 1)確認應(yīng)收帳款完全回收。 2)防止過程漏失。 3)防止憑證失誤。 102 原則 1)劃清部門權(quán)責(zé)。 A．服務(wù)收入單編制；營業(yè)部門 B．開寄發(fā)票：財務(wù)部門會計單位 (或門市 ) C，發(fā)票復(fù)核： 會計單位主管 D．統(tǒng)制帳戶的設(shè)置：會計單位 E．顧客明細帳的設(shè)置：會計單位 F．收款：營業(yè)部門 (門市 ) G．銷貨退回及折讓的核準：營業(yè)部門 H．壞帳沖銷的授權(quán)：財務(wù)部門主管 2)以連續(xù)編號控制服務(wù)收入單及發(fā)票。 3)各單位以登記簿控制編號的單據(jù)。 103 應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制原則 1)保管應(yīng)收票據(jù)的人，不得經(jīng)手一般會計記錄。 2)票據(jù)的承兌和換新，須由主管以書面核準。 3)違約票據(jù)的沖銷，亦須由主管以書面核準。 4)對違約票據(jù)須作后期追蹤。 11 財產(chǎn)的內(nèi)部控制 111 目的 1)確保所有財產(chǎn)的確實存在。 2)所有財產(chǎn)的投資資金獲得最大效率。 匯款表 調(diào)節(jié)公司帳與銀行對帳 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 19 頁 112 原則 1)各部門的財產(chǎn)支出必須編制資本預(yù)算。 2)由財務(wù)部門控制預(yù)算支出。 3)追加預(yù)算需經(jīng)最高主管核準，并由支出單位迅速分析差異，并作出放益分析。 4)以明細帳記錄個別財產(chǎn)。 5)確定資本支出的最低金額 (含列管財產(chǎn) )。 6)所有財產(chǎn)的采購，均須透過總務(wù)部門處理發(fā)展店的營運設(shè)備 (采購除外 )。 7)所有財產(chǎn)的管理，均須由總務(wù)部門負責(zé)含驗證財產(chǎn)存在與否、存放位置及實地盤存。 8)財產(chǎn)報廢須有正當(dāng)理由，并經(jīng)權(quán)限主管的核準。 12 應(yīng)付帳款的內(nèi)部控制 121 目的 1)確保應(yīng)付帳款沒有漏失或重復(fù)。 2)確保折扣金額的扣除。 122 原則 1)劃清權(quán)責(zé)。 2)償付帳款前，須經(jīng)過采購、驗收、會計、財務(wù)單位的核準。 3)以連續(xù)編號控制 (訂購單 )及供應(yīng)廠商的 (送貨單 )。 4)會計部門須詳細對照廠商的送 貨單據(jù)及發(fā)票，并對照門市的 (采購驗收單 )。 5)財會部的付款作業(yè)須和帳款復(fù)核作業(yè)劃分，以防止錯誤或詐騙。 6)會計部門每月應(yīng)將應(yīng)付帳款明細帳與總分類帳軋平。 7)廠商個別的月結(jié)單，必須與應(yīng)付帳款明細帳相調(diào)節(jié)，并調(diào)查其中差異 13 結(jié)論 連鎖店的經(jīng)營，并非資本密集或技術(shù)密集的產(chǎn)業(yè)，而是積沙成塔的行業(yè)，能以較少的資本，較小的網(wǎng)點規(guī)模，加上較便利、親切的服務(wù)，能快速的運用倍增的力量成為中、大型企業(yè)：連鎖門市網(wǎng)點的經(jīng)營大部份為現(xiàn)金交易，且交易零星，繁雜；因此，如何做好財務(wù)會計 的管理，如何訂好企業(yè)的資金運用計劃及訂定健全的會計制度，快速掌握正確的會計資料及財務(wù)報表分析，由正確的、有效率的會計資料，幫助經(jīng)營總部來驗證正確的經(jīng)營策略方向，使連鎖企業(yè)了解真正的經(jīng)營情況，作為策略修正的參考依據(jù)，提升經(jīng)營效率，使連鎖企業(yè)能穩(wěn)健、永續(xù)的經(jīng)營。