試論避稅與反避稅-資料下載頁
2025-08-12 21:18本頁面
【正文】 協(xié)作。特別是要結(jié)合國際貿(mào)易中出現(xiàn)的一些爭(zhēng)端和事件，加強(qiáng)和傾銷與反傾銷調(diào)查部門之間的聯(lián)系和信息資料溝通與共享，做好轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅工作，從各方面堵塞稅收漏洞，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，保護(hù)國家利益不受損失。試論避稅與反避稅隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，特別是我國加入世貿(mào)組織以后，一方面給我國經(jīng)濟(jì)增添了新的活力，推動(dòng)了中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速的發(fā)展，另一方面企業(yè)避稅的問題也日趨嚴(yán)重。如何有效防范避稅已成為我國財(cái)稅管理的當(dāng)務(wù)之急。為此，本文將就避稅與反避稅，分析避稅的概念、動(dòng)機(jī)、手段以及造成的危害，并著重就轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅與反避稅中存在的問題，提出幾點(diǎn)對(duì)策和措施，以堵塞漏洞，保障國家利益。一、避稅概述：避稅是納稅人充分利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策或利用某些法律上的漏洞或含糊之處來安排自己的稅務(wù)事宜，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。避稅的特點(diǎn)：（1）避稅的非違法性。（2）避稅的主體是納稅人。（3）避稅在行為上存在主動(dòng)性。就是納稅人為了少繳稅收而主動(dòng)采取了一些行為或措施，采取該行為的目的很明確，就是為了減輕稅負(fù)。（4）、避稅具有主觀故意。避稅與偷稅、稅收籌劃的區(qū)別：避稅以少交稅的目的，但不違反現(xiàn)有法律法規(guī)。偷稅行為是不合法的，應(yīng)予以處罰。納稅籌劃如果利用稅收相關(guān)政策適當(dāng)，就是避稅行為，如果利用不當(dāng)，就構(gòu)成偷稅。避稅產(chǎn)生的原因：（1）利益的驅(qū)動(dòng)。（2）稅收管轄權(quán)的選擇和運(yùn)用、稅制要素、征稅方法等方面存在差別，造成了稅務(wù)的不公平性，給避稅行為提供了便利的外在條件。（3）稅收法律、法規(guī)本身存在漏洞（4）各國各地之間為了吸引外來投資，出臺(tái)優(yōu)惠政策，也在一定程度上為企業(yè)避稅提供了便利條件。避稅產(chǎn)生的后果：避稅雖然沒有違反現(xiàn)有法律法規(guī)，但其危害性卻不能忽視。（1）、避稅行為直接導(dǎo)致了國家稅收收入的減少。（2）、侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴(yán)肅性受到影響。（3）、避稅行為的出現(xiàn)對(duì)于社會(huì)公德及道德造成不良侵害，使誠信納稅受到威脅，造成守法經(jīng)營在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)上處于不利地位。二、涉外企業(yè)避稅的主要方式：企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個(gè)方面：利用稅收的差異性避稅。利用稅法本身存在的漏洞。轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。資產(chǎn)租賃避稅。避稅地避稅。讓利銷售避稅。運(yùn)用電子商務(wù)避稅。三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅及其形式雖然目前避稅的方式多種多樣，但最常見的還是轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。它既可以作為國內(nèi)避稅的手段，又可作為國際避稅的手段。（1）通過控制原材料和零部件的轉(zhuǎn)讓價(jià)格來影響關(guān)聯(lián)方的成本與利潤。（2）通過提供貨款利率的高低來影響關(guān)聯(lián)方的成本和利潤。（3）通過勞務(wù)供應(yīng)費(fèi)用的高低來影響關(guān)聯(lián)方的成本和利潤。（4）通過調(diào)節(jié)無形資產(chǎn)的使用費(fèi)和轉(zhuǎn)讓費(fèi)的高低來影響關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本與利潤。（5）通過固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額的高低來影響關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本與利潤。（6）管理成本的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。（7）利用投資者身份，承包企業(yè)工程，任意抬價(jià)，從中牟利四、反轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅存在問題及相應(yīng)對(duì)策：避稅與反避稅工作雖然開展已久，但是成功的反避稅案例極少，轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅也不例外，其主要原因是：相關(guān)法律制度缺乏。信息交換是國際反避稅合作中的重要一環(huán)，但是由于存在許多人為的和客觀的障礙，因此反避稅工作難以順利進(jìn)行。反避稅工作是一個(gè)系統(tǒng)工程對(duì)反避稅工作認(rèn)識(shí)不足，地方保護(hù)主義給反避稅工作帶來阻礙。缺乏專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。取證相對(duì)困難。通過上述對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅工作中存在問題的分析，我們建議：完善相關(guān)稅收法律規(guī)定。（1）盡快建立并推行預(yù)約定價(jià)制降低稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的不確定性及征納雙方的行政管理費(fèi)用，提高了效率，減少了征納紛爭(zhēng)，征納雙方都可以從中受益，還可以避免重復(fù)征稅。（2）建立轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制。（3）建立納稅人舉證責(zé)任制2．發(fā)揮各類審計(jì)作用。3．建立稅收信息庫，提高反避稅能力。4．建立一支高素質(zhì)的反避稅隊(duì)伍5．加強(qiáng)橫向相關(guān)部門的合作，形成社會(huì)反避稅的氣氛。
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