德勤—稅制改革新動態(tài)與籌劃納稅(ppt78)-組織變革-資料下載頁
2025-08-08 15:37本頁面
【導(dǎo)讀】中國稅制改革動態(tài)。稅收體系由實體法、程序法和爭訟法組成。稅收實體法由23個稅種構(gòu)成(含關(guān)稅). 稅收程序法的主體是《中華人民共和國稅收。稅收爭訟法由《中華人民共和國行政訴訟。關(guān)稅2020年降至10％左右，并須充分體。要求提高稅收政策的透明度和執(zhí)法力度。稅收管理面臨巨大挑戰(zhàn)。完善增值稅出口退稅政策。明確會計核算標準。工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)費報酬和財產(chǎn)租賃。稅前扣除項目進行調(diào)整。調(diào)整中外籍個人征稅政策上的差異。與法人所得稅或公司所得稅協(xié)調(diào)配合。適當擴大消費稅的征收范圍。合理制定消費稅的征收稅率。將車船使用稅和車牌照稅合并為內(nèi)外統(tǒng)一。這項工作已經(jīng)啟動，但目前油價過高。逐步降低進口關(guān)稅稅率，調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，整。將海關(guān)代征進出口環(huán)節(jié)國內(nèi)稅，改為由口岸國內(nèi)。建安企業(yè)收取的各種名目的費用，均不得扣除。索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。將貨物交付他人為其代銷；到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
【正文】 增值稅 1 ? 增值稅混合銷售 “以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼 營非應(yīng)稅勞務(wù)”，貨物銷售額超過 50% 解決方案：增值稅混合銷售一般采用“一分為 二”，分成繳納增值稅和營業(yè)稅兩個企業(yè) 稅收籌劃 – 消費 稅 1 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價 解決方案：首先在稅收政策優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián) 企業(yè) B； 生產(chǎn)企業(yè) A以較低價格將應(yīng)稅消費品銷 售給關(guān)聯(lián)企業(yè) B， 目的是可以降低消費稅稅基， 減少消費稅稅額； 企業(yè) B按正常價格銷售，企業(yè)所得稅享受稅收政策優(yōu)惠 稅收籌劃 – 消費 稅 2 ? 先銷售再投資 稅法規(guī)定，“納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取 生產(chǎn)資料和消費資料， 投資入股或抵償債務(wù)等方 面， 應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價作 為計稅依據(jù)” 解決方案：先銷售，再投資 稅收籌劃 – 消費 稅 3 ? 利用委托加工降低消費稅 組成計稅價格 =（原材料 +加工費） /（ 1 – 消費稅適用稅率） 消費稅稅額 =組成計稅價格 * 消費稅適用稅率 解決方案：控制組成計稅價格，降低消費稅 稅收籌劃 – 營業(yè) 稅 1 ? 降低營業(yè)稅稅基 外商承包工程往往簽訂一個包括設(shè)備等價值 的總合同，以全額繳納營業(yè)稅 解決方案：分解為承包工程和代購設(shè)備二個 合同，以降低營業(yè)稅 稅收籌劃 – 營業(yè) 稅 2 ? 降低營業(yè)稅稅基 物業(yè)管理公司以實際收取的物業(yè)費為稅基， 全額繳納營業(yè)稅 解決方案：將物業(yè)費中的“公共能源費”予 以分解，目的是降低營業(yè)稅 稅收籌劃 – 營業(yè) 稅 3 ? 減少中間環(huán)節(jié) 減少營業(yè)稅 公司 B租用公司 A，公司 B裝修成寫字樓后予以 出租和物業(yè)管理給公司 C、 D、 E等 解決方案：公司 C、 D、 E等直接付給公司 A租 金，公司 B少繳納一個環(huán)節(jié)營業(yè)稅 稅收籌劃 – 營業(yè) 稅 4 ? 不繳納營業(yè)稅 解決方案：境內(nèi)公司 A在境外低稅負或者無稅 負國家或者地區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司 B， 公司 B向境內(nèi) 公司 A提供勞務(wù)，不繳納營業(yè)稅 稅收籌劃 – 企業(yè)所得 稅 1 ? 企業(yè)所得稅（外）轉(zhuǎn)讓股權(quán) 外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)外商投資 企業(yè)的股權(quán)取得超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益， 應(yīng)按 20%的稅率繳納預(yù)提所得稅和個人所得稅 解決方案：先分配，再轉(zhuǎn)讓 稅收籌劃 – 企業(yè)所得 稅 2 ? 電子商務(wù)稅收籌劃注意事項 稅收管轄權(quán) 電子商務(wù)的性質(zhì) 收入性質(zhì)的確定 常設(shè)機構(gòu)的判定 制定轉(zhuǎn)讓定價政策 印花稅的繳納 稅收籌劃 – 個人所得 稅 1 ? 工資薪金與勞務(wù)報酬的轉(zhuǎn)換 工資薪金所得適用：九級超額累計稅率 勞務(wù)報酬所得適用：比例稅率 解決方案：某些情況下將這兩種所得分 開或合并就可以節(jié)約個人所得稅 稅收籌劃 – 個人所得 稅 2 ? 巧妙運用職工福利 增加職員工資需要繳納個人所得 解決方案：提高職員待遇，不增加職 員個人所得稅稅額，對職員具有凝聚力 稅收籌劃 – 其它 1 ? 土地增值稅 解決方案：土地增值稅實行超額累計稅率，可通過控制房價，從而控制增值稅額和稅率 稅收籌劃 – 其它 2 ? 降低房產(chǎn)原值 房產(chǎn)原值直接影響房產(chǎn)稅稅款 解決方案：根據(jù)稅法規(guī)定，可將一些能 分離出來的部分分離出來，降低應(yīng)稅房產(chǎn) 原值，減少房產(chǎn)稅 稅收籌劃 – 其它 3 ? 糧食類白酒廣告費所得稅前扣除 解決方案：可作企業(yè)廣告宣傳，從而 可作為業(yè)務(wù)宣傳費所得稅稅前予以扣除 稅收籌劃 – 其它 4 ? 增加辦事處范圍 某外國公司在境內(nèi)設(shè)立生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 同時，為總公司推銷產(chǎn)品提供服務(wù) 解決方案：將“為關(guān)聯(lián)企業(yè)推銷產(chǎn)品提供宣傳 服務(wù)”寫入營業(yè)執(zhí)照范圍，使該境內(nèi)生產(chǎn)性外商 投資企業(yè)合法從事“協(xié)助”推銷外國公司產(chǎn)品。 外國公司因此無需另設(shè)代表處，降低稅負
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