德勤—稅制改革新動(dòng)態(tài)與籌劃納稅(ppt78)-組織變革-資料下載頁(yè)
【導(dǎo)讀】中國(guó)稅制改革動(dòng)態(tài)。稅收體系由實(shí)體法、程序法和爭(zhēng)訟法組成。稅收實(shí)體法由23個(gè)稅種構(gòu)成(含關(guān)稅). 稅收程序法的主體是《中華人民共和國(guó)稅收。稅收爭(zhēng)訟法由《中華人民共和國(guó)行政訴訟。關(guān)稅2020年降至10％左右，并須充分體。要求提高稅收政策的透明度和執(zhí)法力度。稅收管理面臨巨大挑戰(zhàn)。完善增值稅出口退稅政策。明確會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)費(fèi)報(bào)酬和財(cái)產(chǎn)租賃。稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整中外籍個(gè)人征稅政策上的差異。與法人所得稅或公司所得稅協(xié)調(diào)配合。適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍。合理制定消費(fèi)稅的征收稅率。將車(chē)船使用稅和車(chē)牌照稅合并為內(nèi)外統(tǒng)一。這項(xiàng)工作已經(jīng)啟動(dòng)，但目前油價(jià)過(guò)高。逐步降低進(jìn)口關(guān)稅稅率，調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，整。將海關(guān)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)國(guó)內(nèi)稅，改為由口岸國(guó)內(nèi)。建安企業(yè)收取的各種名目的費(fèi)用，均不得扣除。索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。將貨物交付他人為其代銷(xiāo)；到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
【正文】 增值稅 1 ? 增值稅混合銷(xiāo)售 “以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼 營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，貨物銷(xiāo)售額超過(guò) 50% 解決方案：增值稅混合銷(xiāo)售一般采用“一分為 二”，分成繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)企業(yè) 稅收籌劃 – 消費(fèi) 稅 1 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià) 解決方案：首先在稅收政策優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián) 企業(yè) B； 生產(chǎn)企業(yè) A以較低價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo) 售給關(guān)聯(lián)企業(yè) B， 目的是可以降低消費(fèi)稅稅基， 減少消費(fèi)稅稅額； 企業(yè) B按正常價(jià)格銷(xiāo)售，企業(yè)所得稅享受稅收政策優(yōu)惠 稅收籌劃 – 消費(fèi) 稅 2 ? 先銷(xiāo)售再投資 稅法規(guī)定，“納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取 生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料， 投資入股或抵償債務(wù)等方 面， 應(yīng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)作 為計(jì)稅依據(jù)” 解決方案：先銷(xiāo)售，再投資 稅收籌劃 – 消費(fèi) 稅 3 ? 利用委托加工降低消費(fèi)稅 組成計(jì)稅價(jià)格 =（原材料 +加工費(fèi)） /（ 1 – 消費(fèi)稅適用稅率） 消費(fèi)稅稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 * 消費(fèi)稅適用稅率 解決方案：控制組成計(jì)稅價(jià)格，降低消費(fèi)稅 稅收籌劃 – 營(yíng)業(yè) 稅 1 ? 降低營(yíng)業(yè)稅稅基 外商承包工程往往簽訂一個(gè)包括設(shè)備等價(jià)值 的總合同，以全額繳納營(yíng)業(yè)稅 解決方案：分解為承包工程和代購(gòu)設(shè)備二個(gè) 合同，以降低營(yíng)業(yè)稅 稅收籌劃 – 營(yíng)業(yè) 稅 2 ? 降低營(yíng)業(yè)稅稅基 物業(yè)管理公司以實(shí)際收取的物業(yè)費(fèi)為稅基， 全額繳納營(yíng)業(yè)稅 解決方案：將物業(yè)費(fèi)中的“公共能源費(fèi)”予 以分解，目的是降低營(yíng)業(yè)稅 稅收籌劃 – 營(yíng)業(yè) 稅 3 ? 減少中間環(huán)節(jié) 減少營(yíng)業(yè)稅 公司 B租用公司 A，公司 B裝修成寫(xiě)字樓后予以 出租和物業(yè)管理給公司 C、 D、 E等 解決方案：公司 C、 D、 E等直接付給公司 A租 金，公司 B少繳納一個(gè)環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅 稅收籌劃 – 營(yíng)業(yè) 稅 4 ? 不繳納營(yíng)業(yè)稅 解決方案：境內(nèi)公司 A在境外低稅負(fù)或者無(wú)稅 負(fù)國(guó)家或者地區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司 B， 公司 B向境內(nèi) 公司 A提供勞務(wù)，不繳納營(yíng)業(yè)稅 稅收籌劃 – 企業(yè)所得 稅 1 ? 企業(yè)所得稅（外）轉(zhuǎn)讓股權(quán) 外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)外商投資 企業(yè)的股權(quán)取得超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益， 應(yīng)按 20%的稅率繳納預(yù)提所得稅和個(gè)人所得稅 解決方案：先分配，再轉(zhuǎn)讓 稅收籌劃 – 企業(yè)所得 稅 2 ? 電子商務(wù)稅收籌劃注意事項(xiàng) 稅收管轄權(quán) 電子商務(wù)的性質(zhì) 收入性質(zhì)的確定 常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定 制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策 印花稅的繳納 稅收籌劃 – 個(gè)人所得 稅 1 ? 工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的轉(zhuǎn)換 工資薪金所得適用：九級(jí)超額累計(jì)稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得適用：比例稅率 解決方案：某些情況下將這兩種所得分 開(kāi)或合并就可以節(jié)約個(gè)人所得稅 稅收籌劃 – 個(gè)人所得 稅 2 ? 巧妙運(yùn)用職工福利 增加職員工資需要繳納個(gè)人所得 解決方案：提高職員待遇，不增加職 員個(gè)人所得稅稅額，對(duì)職員具有凝聚力 稅收籌劃 – 其它 1 ? 土地增值稅 解決方案：土地增值稅實(shí)行超額累計(jì)稅率，可通過(guò)控制房?jī)r(jià)，從而控制增值稅額和稅率 稅收籌劃 – 其它 2 ? 降低房產(chǎn)原值 房產(chǎn)原值直接影響房產(chǎn)稅稅款 解決方案：根據(jù)稅法規(guī)定，可將一些能 分離出來(lái)的部分分離出來(lái)，降低應(yīng)稅房產(chǎn) 原值，減少房產(chǎn)稅 稅收籌劃 – 其它 3 ? 糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)所得稅前扣除 解決方案：可作企業(yè)廣告宣傳，從而 可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)所得稅稅前予以扣除 稅收籌劃 – 其它 4 ? 增加辦事處范圍 某外國(guó)公司在境內(nèi)設(shè)立生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 同時(shí)，為總公司推銷(xiāo)產(chǎn)品提供服務(wù) 解決方案：將“為關(guān)聯(lián)企業(yè)推銷(xiāo)產(chǎn)品提供宣傳 服務(wù)”寫(xiě)入營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，使該境內(nèi)生產(chǎn)性外商 投資企業(yè)合法從事“協(xié)助”推銷(xiāo)外國(guó)公司產(chǎn)品。 外國(guó)公司因此無(wú)需另設(shè)代表處，降低稅負(fù)
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