20xx年經(jīng)典講義稅法規(guī)定與會計制度差異上海商學(xué)院(ppt32)-法律法規(guī)-資料下載頁
2025-08-08 11:22本頁面
【導(dǎo)讀】重于實質(zhì)重于形式，從組織財政收入、公平稅負出發(fā)，與成本的差額計算交納所得稅。在同一賬發(fā)票注明的可以扣減，待向各大超市開出發(fā)票時的會計分錄為：。在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)局認為N食品公司有推遲交納增值稅和所。得稅的嫌疑，對其進行罰款。免這一類罰款的發(fā)生。定分別在所在地或者總機構(gòu)交納增值稅。常銷售行為，各自交納增值稅所得稅金。第一與第二種情況，最好是代銷、分期收款銷售、賒銷。到代銷清單，分期收款銷售、賒銷是合同約定的收款日，收到退貨證明及增值稅發(fā)票，退回商品已入庫，退貨款已經(jīng)支付。編制03年2月20日退貨的會計分錄。利潤總額2020萬元，作出有關(guān)會計分錄。予抵扣不超過應(yīng)納稅所得額部分。術(shù)開發(fā)費,該企業(yè)是否可以享受稅收優(yōu)惠政策。虧損，按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，不考慮增長10%因素。采取什么方法達到增長10%的指標。技術(shù)人員工資可以進行調(diào)整。
【正文】 計入資本公積 確認當期所得，先按公允價轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以非資產(chǎn)公允價抵償債務(wù)二筆業(yè)務(wù) 非貨幣性交易 一般不確認收入，收到補價方確認損益 雙方均視同銷售，按換出資產(chǎn)公允價與換出資產(chǎn)賬面價的差額計入應(yīng)納稅所得額，收補價方已確認的收益不再重復(fù)計稅 29 以 非現(xiàn)金資產(chǎn) 抵債 債務(wù)轉(zhuǎn)為 股本 賬面價 公允價 面 值 公允價 差額：損益 差額：資本公積 債務(wù) 賬面 價 差額：損益 未來應(yīng)付金額 30 ? A公司應(yīng)付甲公司帳款 100萬元 ,A公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，固定資產(chǎn)原值 90萬元，累計折舊 10萬元，公允價 98萬元。 甲公司的處理（假定甲公司計提減值準備 )，甲公司的處理 : 固定資產(chǎn)入帳價： 98 計入損益部分： = 會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 98 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收帳款 100 A公司的處理 : 債務(wù)帳面價與公允價的差額，計入損益： 100－ 98=2 非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價與其公允價的差額，計入損益： 98－（ 90－ 10） =18 會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 80 累計折舊 10 貸：固定資產(chǎn) 90 借：應(yīng)付帳款 100 貸：固定資產(chǎn)清理 80 營業(yè)外收入 20 31 商業(yè)實質(zhì)的判斷， 滿足以下條件之一，視為具有商業(yè)實質(zhì)： 換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量相關(guān)參數(shù)與換出資產(chǎn)顯著不同 （ 1）風險、金額相同，時間不同 （ 2）時間、金額相同，風險不同 （ 3）風險、時間相同，金額不同 （ 4）風險、時間和金額均不同 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與公允價值相比是重大的 32 非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理 例題： A公司以一輛小汽車換取 B公司一輛小型中巴 A公司 小汽車的賬面原價為 30萬元 累計折舊為 11萬元 公允價值為 16萬元 支付 4萬元現(xiàn)金 B公司 小型中巴賬面原價為 40萬元 累計折舊為 15萬元 公允價值為 20萬元， 到 4萬元現(xiàn)金 不考慮相關(guān)稅費（經(jīng)分析，該交換具有商業(yè)實質(zhì)） A公司 借 :固定資產(chǎn)清理 19 累計折舊 11 貸 :固定資產(chǎn) — 小汽車 30 借：固定資產(chǎn) — 中巴 20（ 16+4） 營業(yè)外支出 3 貸：固定資產(chǎn)清理 19 現(xiàn)金 4 B公司 借：固定資產(chǎn)清理 25 累計折舊 15 貸：固定資產(chǎn) — 中巴 40 借：固定資產(chǎn) — 小汽車 16（ 204） 現(xiàn)金 4 營業(yè)外支出 5 貸：固定資產(chǎn)清理 25
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