20xx年經(jīng)典講義稅法規(guī)定與會計制度差異上海商學院(ppt32)-法律法規(guī)(完整版)
【正文】 10 6 10 4 2 6 4 50 42 27 債務重組與 非貨幣性交易 28 經(jīng)濟業(yè)務 會計規(guī)定 稅法規(guī)定 債務重組 債務人的重組收益計入資本公積 確認當期所得，先按公允價轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以非資產(chǎn)公允價抵償債務二筆業(yè)務 非貨幣性交易 一般不確認收入，收到補價方確認損益 雙方均視同銷售，按換出資產(chǎn)公允價與換出資產(chǎn)賬面價的差額計入應納稅所得額，收補價方已確認的收益不再重復計稅 29 以 非現(xiàn)金資產(chǎn) 抵債 債務轉為 股本 賬面價 公允價 面 值 公允價 差額：損益 差額：資本公積 債務 賬面 價 差額：損益 未來應付金額 30 ? A公司應付甲公司帳款 100萬元 ,A公司以固定資產(chǎn)抵償債務，固定資產(chǎn)原值 90萬元，累計折舊 10萬元，公允價 98萬元。 23 ? 分析： ? 修理支出占房屋原值： 140/500*100%=28% ? 資本化，增加應納稅所得額和房產(chǎn)稅的納稅基礎。增加應納稅所得額。 ? 采取什么方法達到增長 10%的指標。不盈利外資企業(yè)不適用這一條 13 ? 稅收籌劃案例分析 ? 技術開發(fā)費 ? 案例： 某企業(yè) 02年發(fā)生技術開發(fā)費 ， 03年發(fā)生技術開發(fā)費 ,該企業(yè)是否可以享受稅收優(yōu)惠政策。 ? 稅收籌劃 ? 第一與第二種情況，最好是代銷、分期收款銷售、賒銷。受貨機構的貨物移送行為有上述行為之一的，應當向所在地稅務機關交納增值稅金，未發(fā)生的，由總機構統(tǒng)一交納增值稅金。1 稅法規(guī)定與 會計制度的差異 上 海 商 學 院 董 惠 良 教授 財會金融學院 院長 2 收 入 3 經(jīng)濟業(yè)務 會計規(guī)定 稅法規(guī)定 基本原則 貫徹謹慎性原則，側重于實質重于形式，考慮收入的風險問題 從組織財政收入、公平稅負出發(fā)，側重于收入的社會價值實現(xiàn)，補考慮風險問題 具體標準 必須同時滿足五條 法律要件是否具備，是否取得交換價值，強調發(fā)出商品、提供勞務同時收訖價款或者取得索取價款的收據(jù)。部分有上述情況之一，部分沒有，按規(guī)定分別在所在地或者總機構交納增值稅。因為增值稅暫行條例實施細則規(guī)定：代銷，納稅義務時間是收到代銷清單，分期收款銷售、賒銷是合同約定的收款日， 9 銷售退回與銷售折讓 銷售退回的幾種情況 銷售退回 本年度銷售本年度發(fā)生 以前年度銷售 本年度發(fā)生 報告年度報表 報出后發(fā)生 報告年度報表 報出前發(fā)生 沖減退回月份 收入成本稅金 資產(chǎn)負債表日 后事項：沖減 報告年度 收入 成本稅金 銷售折讓：質量 問題給與的折扣 10 ? 涉及到所得的匯算清交問題。 ? 如果該企業(yè) 02年的技術開發(fā)費 100萬元， 03年技術開發(fā)費108萬元，該企業(yè)是否可以享受稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)采取何種策略可以享受稅收優(yōu)惠政策。技術人員工資可以進行調整。 17 ? 收購方式 ? 案例： 乙公司在 2020年 12月 31日，終止營業(yè)進行清算，資產(chǎn)總額 1200萬元（其中：房屋建筑 1000萬元）負債 1205萬元，甲出資 1205萬元購買乙的全部資產(chǎn)，乙將出售收入全部用于償還債務和交納稅款。
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