20xx年經(jīng)典講義稅法規(guī)定與會計制度差異上海商學(xué)院(ppt32)-法律法規(guī)(存儲版)
【正文】 ） =18 會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 80 累計折舊 10 貸：固定資產(chǎn) 90 借：應(yīng)付帳款 100 貸：固定資產(chǎn)清理 80 營業(yè)外收入 20 31 商業(yè)實質(zhì)的判斷， 滿足以下條件之一，視為具有商業(yè)實質(zhì)： 換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量相關(guān)參數(shù)與換出資產(chǎn)顯著不同 （ 1）風(fēng)險、金額相同，時間不同 （ 2）時間、金額相同，風(fēng)險不同 （ 3）風(fēng)險、時間相同，金額不同 （ 4）風(fēng)險、時間和金額均不同 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與公允價值相比是重大的 32 非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理 例題： A公司以一輛小汽車換取 B公司一輛小型中巴 A公司 小汽車的賬面原價為 30萬元 累計折舊為 11萬元 公允價值為 16萬元 支付 4萬元現(xiàn)金 B公司 小型中巴賬面原價為 40萬元 累計折舊為 15萬元 公允價值為 20萬元， 到 4萬元現(xiàn)金 不考慮相關(guān)稅費（經(jīng)分析，該交換具有商業(yè)實質(zhì)） A公司 借 :固定資產(chǎn)清理 19 累計折舊 11 貸 :固定資產(chǎn) — 小汽車 30 借：固定資產(chǎn) — 中巴 20（ 16+4） 營業(yè)外支出 3 貸：固定資產(chǎn)清理 19 現(xiàn)金 4 B公司 借：固定資產(chǎn)清理 25 累計折舊 15 貸：固定資產(chǎn) — 中巴 40 借：固定資產(chǎn) — 小汽車 16（ 204） 現(xiàn)金 4 營業(yè)外支出 5 貸：固定資產(chǎn)清理 25 。 ? 上述交易，吸收合并，資產(chǎn)負債全部轉(zhuǎn)讓到甲公司名下，甲公司不支付現(xiàn)金，乙公司也不付營業(yè)稅 19 固定資產(chǎn) 20 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 會計規(guī)定 稅法規(guī)定 折舊年限和殘值率 按照實際情況決定 房屋、機械、運輸設(shè)備等分別為 20年 10年 5年，凈殘值率小于等于 5%，外資企業(yè)一律 10% 折舊方法 直線法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法 只能直線法，特殊情況可以加速折舊法，但是不允許縮短使用年限 后續(xù)支出（僅指改良） 資本化，資本化金額不超過可收回金額 資本化，未提足折舊的增加原值，適當(dāng)延長折舊年限，提足折舊的，在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷 計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計入營業(yè)外支出 不得從應(yīng)納稅所得額扣除 21 ? 稅收籌劃案例分析 ? 固定資產(chǎn)修理費 ? 案例： 2020年 10月 12日，某公司為了改善工作環(huán)境和提升企業(yè)形象 ,斥資 140萬余對原值 500萬元的辦公樓進行維修，該樓使用年限為 20年，凈殘值 5%，已經(jīng)使用 6年。 被投資單位的盈利和虧損 權(quán)益法下調(diào)整投資帳面價，同時確認投資收益或損失 不得調(diào)整應(yīng)納稅所得額 被投資單位利潤分
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