【導(dǎo)讀】和其他人員執(zhí)行《會計法》，保證會計資料合法、真實、準確和完整，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯。醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。組織制訂內(nèi)部財務(wù)制度，并督促貫徹執(zhí)行；編制財。辦理會計核算工作，并對所提供的會計信息真實性負責(zé)；運用會計資料，大問題，有權(quán)及時向單位負責(zé)人或上級主管部門報告。醫(yī)院其他職能部門之間相互影響、相互制約、相互促進。規(guī)的要求，為明確崗位職責(zé)，建立科學(xué)的會計工作秩序，提高會計工作，根據(jù)崗位分工、內(nèi)部牽制原則，提出財會崗位設(shè)置和人員。律和各項規(guī)章制度。制指標，按年度編制各類財務(wù)計劃、預(yù)算，并組織實施。按有關(guān)規(guī)定，嚴格審查應(yīng)上交的。真復(fù)核，對不符合規(guī)定的收、支憑證有權(quán)拒絕受理或退回要求重制。遵守現(xiàn)金庫存限額的規(guī)定，超過庫存限額部分的現(xiàn)金及時存入銀行。內(nèi)容與帳薄一致，且表表相符。

　　

【正文】 毀壞或其他各種損失，應(yīng)核實情況，調(diào)查分析產(chǎn)生的原因，明確經(jīng)濟責(zé)任，依據(jù)會計制度規(guī)定，按照審批權(quán)限和程序予以處理。個人造成的損失應(yīng)由個人賠償，因管理不善、自然災(zāi)害等原因造成的損失則作為其他支出 入帳。 五、財產(chǎn)管理人員的獎懲 財產(chǎn)管理人員對自己所保管的財產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上負有重要責(zé)任。因財產(chǎn)管理人員的責(zé)任而引起的財產(chǎn)短缺或損壞，年終考核時應(yīng)作出相應(yīng)處理，按其性質(zhì)承擔(dān)一定的經(jīng)濟賠償責(zé)任，而對財產(chǎn)管理人員工作成績突出的，應(yīng)在年終給予精神上和物質(zhì)上的獎勵。 35 內(nèi)部牽制制度 根據(jù)《會計法》等法律法規(guī)的要求，為了加強會計人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算工作質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止會計事務(wù)處理中發(fā)生失誤和差錯以及營私舞弊等行為，特建立適合本院業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部牽制制度，具體 事項規(guī)定如下： 出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；簽發(fā)支票所用的各種印章，不得由出納一人保管；出納人員不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。 采購人員不得兼任物資保管，保管人員不得兼管物資明細帳。 其他會計人員，未經(jīng)授權(quán)，不得代表醫(yī)院辦理現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)。經(jīng)授權(quán)代辦的現(xiàn)金收付原始憑證，須經(jīng)出納檢查認可方為合法。 會計核算和會計事項的全過程，須由兩人以上辦理。 經(jīng)濟往來按規(guī)定的審批權(quán)限進行審批，審批人對所審批的經(jīng)濟往來事項負責(zé)。無審批人簽名， 財務(wù)部門拒絕辦理。付款前財務(wù)負責(zé)人或其指定人員要負責(zé)審查呈報審批內(nèi)容是否合規(guī)。 對各種經(jīng)濟活動的原始記錄、會計憑證建立嚴格的流轉(zhuǎn)程序和手續(xù)，出納、制單員、復(fù)核員、財務(wù)負責(zé)人要依據(jù)分擔(dān)的責(zé)任分別在有關(guān)憑證上簽章。 健全稽核制度，稽核人員對各種財務(wù)收支內(nèi)容要進行嚴格的事前審查，對會計資料要加強事后審核。 對財產(chǎn)物資和往來結(jié)算須定期對帳。 建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進行記錄，票據(jù)使用人不得兼任票管員。 財務(wù)負責(zé)人須組織人員對庫存現(xiàn)金 進行不定期的抽查盤點。財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)定期或不定期地實行財產(chǎn)清查。 36 內(nèi)部稽核制度 建立內(nèi)部稽核制度，是為了防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，從而提高會計核算工作的質(zhì)量，規(guī)范會計行為，確保會計資料的完整和準確。內(nèi)部稽核具體工作由稽核員負責(zé)，按照以下稽核內(nèi)容實施稽核。 審理核財務(wù)預(yù)算、計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，計算是否正確，審核后如發(fā)現(xiàn)不足應(yīng)提出建議，以便完善計劃與預(yù)算。 審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否 符合現(xiàn)行法律法規(guī)和財務(wù)制度規(guī)定，監(jiān)督崗位責(zé)任制及各項操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時反映、制止或糾正。 審核會計憑證其經(jīng)濟內(nèi)容是否真實合法，憑證附件是否有效或符合相關(guān)手續(xù)，憑證各項要素是否完整，印鑒及有關(guān)簽章是否齊全，數(shù)字（包括大小寫、金額、日期）是否準確有效，會計科目分錄使用是否正確等。 審核會計帳薄、會計報表和其他會計資料的數(shù)字與內(nèi)容是否真實準確，相互之間的勾稽關(guān)系是否一致，上下期數(shù)字與內(nèi)容是否銜接，具體格式和內(nèi)容是否符合有關(guān)法律法規(guī)及財務(wù)制度規(guī)定。 審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況， 并與有關(guān)部門的帳薄記錄核對，確定帳帳、帳實是否相符。如不相符應(yīng)及時查明原因，提出整改措施。 審核往來款項和其它應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容是否真實，數(shù)字是否準確，手續(xù)是否齊全。督促往來款項定期清理核對，如發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因予以糾正。 根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法對會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題提出合理化建議，不斷增強自我約束和風(fēng)險防范的能力。 37 內(nèi)部審計制度 為了進一步加強本院的內(nèi)部控制建設(shè)，維護醫(yī)院資金財產(chǎn)安全，完善經(jīng)營管理機制，根據(jù)《會計法》的規(guī)定要求，結(jié)合本院實際，特制定內(nèi)部審計 制度，對內(nèi)部審計工作的組織程序、任務(wù)和職責(zé)內(nèi)容等作如下規(guī)定： 院內(nèi)審小組在院長的領(lǐng)導(dǎo)下全面負責(zé)本院的內(nèi)部審計工作，在業(yè)務(wù)上接受主管局等相關(guān)部門的指導(dǎo)。 內(nèi)審工作可以定期或不定期地開展（全年不少于 2 次），可采用全面審計或?qū)ｍ棇徲嫷确绞健? 內(nèi)部審計的工作任務(wù)是充分發(fā)揮監(jiān)督作用，開展自查自糾，對內(nèi)部會計核算及各項業(yè)務(wù)活動的合法性、合理性、正確性、效益性進行監(jiān)督和檢查，提出加強會計核算管理、健全規(guī)章制度和內(nèi)控機制、保證資金安全的建議和措施，為增強自我約束和風(fēng)險防范的能力、促進會計核算水平和業(yè)務(wù)管理水平的 提高作出努力。 內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及職責(zé) ⑴ 依據(jù)國家各項方針政策、有關(guān)財務(wù)法規(guī)和財務(wù)會計制度、會計審核基本規(guī)則對本院的會計核算工作進行監(jiān)督檢查，重點檢查各項會計業(yè)務(wù)的真實性、合法性和準確性。 ⑵ 負責(zé)監(jiān)督會計人員對有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反映，并做出處理。 ⑶ 根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況，不相容職務(wù)的相互分離情況、授權(quán)批準的執(zhí)行情況、財產(chǎn)保全控制情況等。 ⑷ 對財產(chǎn)物資進行監(jiān)督，檢查各部門對財產(chǎn)物資管理制度的遵循情況，根據(jù)檢 查中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善財產(chǎn)物資管理制度。 ⑸ 組織對本院有經(jīng)濟往來的部門實行財務(wù)檢查，就內(nèi)控制度、會計行為的合法性和合理性、會計核算程序的規(guī)范性和內(nèi)容的真實正確性 38 等方面進行監(jiān)督審核。 ⑹ 根據(jù)審計工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和各項規(guī)定，對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析研究，提出合理化建議和書面報告，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。 39 財務(wù)分析制度 為了更好地改善醫(yī)院的經(jīng)營管理，提高社會經(jīng)濟效益，根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的基本要求，結(jié)合本院的工作實際，特建立財 務(wù)分析制度。 一、財務(wù)分析的主要內(nèi)容 分析事業(yè)計劃和目標完成情況，及時發(fā)現(xiàn)差距，為編制和執(zhí)行下期預(yù)算提供資料。 分析醫(yī)院財務(wù)狀況 ⑴ 收入分析。重點分析收入增減是否正常、收入結(jié)構(gòu)是否合理，查找變化的原因，提出相應(yīng)的建議供領(lǐng)導(dǎo)決策。 ⑵ 支出分析。重點分析支出增減變化是否正常，支出結(jié)構(gòu)是否合理，與收入是否配比，節(jié)約狀況是否良好，從中發(fā)現(xiàn)問題，研究對策，發(fā)揮好參謀作用。 ⑶ 效益分析。從社會效益和經(jīng)濟效益兩方面分析對比各項指標，發(fā)現(xiàn)不足，不斷改進醫(yī)院的各項工作。 ⑷ 風(fēng)險分析。計算醫(yī)院資產(chǎn)負債率、流動比 率和速動比率，估量醫(yī)院對債務(wù)資金的利用程度，揭示醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險狀況。 ⑸ 管理分析。通過對床位利用率、藥品差價率、各項物資的周轉(zhuǎn)天數(shù)、資金利用率等指標的分析，評價各業(yè)務(wù)、管理科室的工作業(yè)績，為院領(lǐng)導(dǎo)對下一步工作的安排和決策提供參考。 二、財務(wù)分析的基本要求 以翔實的會計數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運用一定的方法進行分析對比，從眾多因素中找到主要矛盾，抓住關(guān)鍵問題，從而提出措施和建議，促進醫(yī)院各項工作。 每個季度末進行全面的財務(wù)情況分析和預(yù)算執(zhí)行情況分析。每月編寫財務(wù)情況說明書，列舉當(dāng)月各項收支及收支結(jié)余的 同比增減率，披露需要說明的事項和重大的事項，必要時需重點分析提示。 40 分析報告的撰寫要求中心內(nèi)容突出、語言精煉、表達準確、層次分明。 三、財務(wù)分析的組織程序 財務(wù)分析在院長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)科具體負責(zé)進行，各科室積極配合財務(wù)科做好提供有關(guān)情況和資料工作。財務(wù)分析的具體步驟如下： 確定分析目標，明確具體要求 收集資料，掌握情況，保證分析判斷的正確性。 整理、歸納各種信息資料，進行縱向、橫向的指標對比，從中查找差距。 分析現(xiàn)狀，抓住關(guān)鍵，提出改進意見，撰寫分析報告。 四、財務(wù)分析的具體方法 比較分析法：將報表中的各項數(shù)據(jù)與預(yù)算、前期、其它等同類數(shù)據(jù)進行比較，從數(shù)量上確定差異的一種方法。運用比較分析法可以說明預(yù)算的完成情況，了解醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢和管理工作的改進情況，發(fā)現(xiàn)不足，從而推動醫(yī)院趕超先進水平。 比率分析法：通過兩個相互聯(lián)系指標的對比，確定比率，分析醫(yī)院的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況的一種方法。常用的具體方法有構(gòu)成比率分析、效益比率分析和相關(guān)比率分析等。運用比率分析法可以考察醫(yī)院的收支明細結(jié)構(gòu)是否合理，評價醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的水平高低，判斷醫(yī)院的風(fēng)險狀況和管理狀況，從而協(xié)調(diào)好醫(yī)院的各項 工作。 趨勢分析法：將兩期或連續(xù)數(shù)期的相同指標或比率進行對比，求出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。采用趨勢分析法可以提示出醫(yī)院財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展情況的變化，從中分析引起變化的主要原因，預(yù)測醫(yī)院的發(fā)展前景。 因素分析法；從數(shù)值上測定各個相互聯(lián)系的因素變動對有關(guān)經(jīng)濟指標影響程度的一種方法。采用因素分析法可以分析各因素對指標影響程度的大小，為控制和決策提供依據(jù)。 41 醫(yī)院信息系統(tǒng)管理制度 為科學(xué)、有效地保證醫(yī)院信息系統(tǒng)安全應(yīng)用、高效運行，提高醫(yī)院、醫(yī)保管理的信息化水平，更好地服務(wù)于醫(yī)療衛(wèi)生工作 ，為廣大患者提供優(yōu)質(zhì)地醫(yī)療服務(wù)，特制訂本制度。 一、硬件設(shè)備管理 路由器、交換機和服務(wù)器以及幀中繼通信設(shè)備是信息系統(tǒng)的 關(guān)鍵設(shè)備，須放置在指定地點，不得自行配置或更換，更不能挪作它用 計算機房要保持清潔、衛(wèi)生，并由專人負責(zé)管理和維護，無關(guān)人員未經(jīng)批準嚴禁進入機房。 嚴禁易燃易爆和強磁物品及其它與機房工作無關(guān)的物品進入機房。建立機房登記制度，對本地局域網(wǎng)絡(luò)、醫(yī)保廣域的運行，建立檔案，對所發(fā)生的故障、處理過程和結(jié)果等做好詳細登記。 專職網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理人員統(tǒng)一管理計算機及其相關(guān)設(shè)備，完整保存計算機及其 相關(guān)設(shè)備的驅(qū)動程序、保修卡及重要隨機文件。 計算機及相關(guān)設(shè)備的報廢需經(jīng)過專職人員鑒定，確認不符合使用要求后方可申請報廢。 使用人員如發(fā)現(xiàn)計算機系統(tǒng)運行異常，及時與信息管理員聯(lián)系，非專業(yè)管理人員不得擅自拆開計算機調(diào)換設(shè)備配件。 二、軟件應(yīng)用管理 中心機房每天上班前做一次醫(yī)保數(shù)據(jù)下載，及時上傳醫(yī)保信息，各工作站點下班前做好日報并上傳就醫(yī)信息。 應(yīng)購買和使用正版軟件，任何私自安裝盜版軟件，責(zé)任自負。 對醫(yī)院和醫(yī)保數(shù)據(jù)應(yīng)實行專人管理。軟件工作人員應(yīng)經(jīng)過操作和安全教育培訓(xùn)方能上崗操 作。 對系統(tǒng)數(shù)據(jù)實施嚴格的安全與保密管理，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)的非法生成、變更、泄露、丟失及破壞。 三、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理 42 中心機房統(tǒng)一分配局域系統(tǒng) IP 地址和 DNS 域名服務(wù)，相關(guān)科室組織實施。 各工作站應(yīng)當(dāng)由具備相關(guān)知識的人員負責(zé)。 各工作站如出現(xiàn)故障，應(yīng)及時與信息管理員聯(lián)系，做好故障檢測和維修。 醫(yī)院信息系統(tǒng)醫(yī)保內(nèi)的計算機設(shè)備不得與國際互聯(lián)網(wǎng)的連接，以確保系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)信息的安全。 四、計算機病毒的防范 各科室應(yīng)有較強的病毒防范意識，定期進行病毒檢測，發(fā)現(xiàn)病毒立即通知信息管理員進行處理。 采用國 家許可的正版防病毒軟件并及時更新軟件版本。 新軟件系統(tǒng)安裝前應(yīng)進行病毒例行檢測。 經(jīng)遠程通信傳送的程序或數(shù)據(jù)（如：電子郵件），必須經(jīng)過檢測確認無病毒后方可使用。 五、 數(shù)據(jù)保密和備份 根據(jù)數(shù)據(jù)的保密規(guī)定和用途，確定數(shù)據(jù)使用人員的存取權(quán)限、存取方式和審批手續(xù)。 禁止泄露、外借和轉(zhuǎn)移專業(yè)數(shù)據(jù)信息。 應(yīng)制定數(shù)據(jù)的更改審批制度，未經(jīng)批準不得隨意更改數(shù)據(jù)。 中心機房對計算機內(nèi)的重要數(shù)據(jù)應(yīng)定期制作數(shù)據(jù)的備份并異地存放，確保系統(tǒng)一旦發(fā)生故障時能夠快速恢復(fù)。 備份數(shù)據(jù)不得更改。 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)必須定期、完整、真實、準確轉(zhuǎn)儲到不可更改的介質(zhì)上（如報表，原始憑證），并要求集中和異地保存，保存期限至少 10年。 備份的數(shù)據(jù)必須指定專人負責(zé)保管，按規(guī)定的方法同數(shù)據(jù)保管員進行數(shù)據(jù)的交接。交接后的備份數(shù)據(jù)應(yīng)在指定的數(shù)據(jù)保管室或指定的場所保管。 備份數(shù)據(jù)資料保管地點應(yīng)有防火、防熱、防潮、防磁、防盜設(shè)施。 43 業(yè)務(wù)操作人員必須愛護計算機設(shè)備，保持辦公室和計算機的清潔衛(wèi)生。 業(yè)務(wù)操作人員必須懂得正確操作和使用計算機，加強計算機 知識的學(xué)習(xí)。 1業(yè)務(wù)操作人員必須注意保護自己的計算機信息系統(tǒng)，對部門登錄的口令要注意保密。 1不得讓任何無關(guān)的人員使用自己的計算機，不要擅自或讓其他非專業(yè)技術(shù)人員修改自己計算機系統(tǒng)的重要設(shè)置。 1不得在計算機上安裝游戲，如造成系統(tǒng)故障，追究有關(guān)人員責(zé)任。 1嚴格遵守《中華人民共和國計算機信息網(wǎng)絡(luò)國際聯(lián)網(wǎng)暫行規(guī)定》，嚴禁利用計算機非法入侵他人或其他組織的計算機信息系統(tǒng)。