【文章內(nèi)容簡介】 誤后，根據(jù)醫(yī)院資金情況，出納人員憑經(jīng)審核的全法憑證辦理付款手續(xù)。 四、審批注意事項 設(shè)備采購中，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，設(shè)備科申請匯款時須提供有關(guān)審批資料。 醫(yī)院安排 5 萬元以上的修建項目、購置單價 10 萬元以上的設(shè)備， 18 基建辦和設(shè)備科應(yīng)提供詳細(xì)清單，并報縣衛(wèi)生局審批。 對重大的項目投 資（ 100 萬元以上）應(yīng)進(jìn)行項目投資分析，提供可行性研究報告。 為嚴(yán)格控制出差人次，凡出差人員借路費時，須經(jīng)院長審批。出差人員返院后必須及時向財務(wù)科結(jié)報。否則，所借款項在工資中扣還。 19 財務(wù)處理程序制度 為了全面、正確、及時地核算處醫(yī)院各項業(yè)務(wù)，提高會計核算工作的質(zhì)量和效率，在不違背國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的前提下，根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》對本院的帳務(wù)處理程序作如下規(guī)定： 一、會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用 按照《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定設(shè)置 和使用會計科目。收支科目的明細(xì)遵照《醫(yī)院會計制度》規(guī)定設(shè)置，其余明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，根據(jù)需要自行規(guī)定。 二、會計憑證的格式 會計憑證包括原始憑證和記帳憑證在法律上具有證明效力的書面文件。 ㈠ 原始憑證。它是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由經(jīng)辦人員取得或填制的載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況的書面證明，是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。 ⒈ 原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容 ⑴ 原始憑證的名稱； ⑵ 填制憑證的日期； ⑶ 接受憑證單位的名稱； ⑷ 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； ⑸ 經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價和 金額； ⑹ 填制憑證單位、人員的簽章； ⑺ 憑證的編號； ⑻ 憑證的附件。 ⒉ 原始憑證的種類 ⑴ 外來原始憑證是在醫(yī)院各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，由醫(yī)院經(jīng)辦人員從外單位或個人所取得的合法的原始憑證。主要包括各種購貨發(fā)票、運輸發(fā)票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)，外單位自制或行業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一使用的不違背國家會計制度規(guī)定的往來款收據(jù)等等。 ⑵ 自制原始憑證。它是本單位的部門或個人，在執(zhí)行和完成某項 20 業(yè)務(wù)時，由相關(guān)部門和個人填制的書面證明。主要包括財產(chǎn)出入庫憑證、收入憑證（統(tǒng)一由財政廳監(jiān)制的門診收費收據(jù)、住院收費收 據(jù)、浙江省行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)）、往來結(jié)算憑證使用浙江省行政事業(yè)單位往來款收據(jù)）、因工作需要向財務(wù)部門預(yù)支現(xiàn)金時填制的“借條”、“差旅費報銷單”、“領(lǐng)條”等。 ㈡ 記帳憑證。它是由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，并載明業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)記入的有帳戶名稱、借貸方向和金額的書面證明，它是登記帳薄的基本依據(jù)。 ⒈記帳憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容 ⑴ 記帳憑證的名稱 ⑵ 填制記帳憑證的單位名稱； ⑶ 填制憑證的日期； ⑷ 憑證編號； ⑸ 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； ⑹ 會計科目（包括明細(xì)科目）的名稱、方向和金額； ⑺ 憑證所附原 始憑證的張數(shù)； ⑻ 制單、復(fù)核、記帳、財務(wù)主管等的簽章。 ⒉填制記帳憑證注意事項 ⑴ 摘要欄要求以簡練的文字，高度概括說明所附原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容，便于審核、檢查和查詢。 ⑵ 記帳憑證必須連續(xù)編號，不得重號、漏號。 ⑶ 一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，而在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。 ⑷ 原始憑證在外單位保存的，應(yīng)取得該單位提供的原始憑證分割單作為記帳憑證的附件。 ⑸ 經(jīng)上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為記帳憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需單獨歸檔，可采用復(fù) 印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件的文號。 ⑹ 轉(zhuǎn)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附近原始憑證，但必須在摘要欄內(nèi)說明轉(zhuǎn)帳、更正的內(nèi)容、原因和更正憑單的編號，并由制單員簽 21 章和有關(guān)人員復(fù)核。 三、會計憑證的審核要求 ㈠ 原始憑證的審核要求 ⒈ 審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合財政制度、財經(jīng)紀(jì)律和醫(yī)院內(nèi)部根據(jù)具體情況所制訂的有關(guān)規(guī)章制度等的規(guī)定，是否遵守醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)。 ⒉ 審核原始憑證填寫的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。 ⒊ 審核原始憑證的內(nèi)容和數(shù)字是否真實，計算是否準(zhǔn)確，大小寫是否一致， 有無刮擦、挖補、涂改和偽造的情況，對錯誤的更正是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否簽名蓋章等。 ⒋ 對于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，醫(yī)院財會部門要及時通知有關(guān)部門和人員補辦手續(xù)或更正、重制。如發(fā)現(xiàn) 有違反制度規(guī)定和弄虛作假的原始憑證，財會部門和財會人員一方面要拒絕受理，另一方面應(yīng)及時報告醫(yī)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。 ㈡ 記帳憑證的審核要求 ⒈ 審核記帳憑證后是否附有原始憑證，記帳憑證的摘要內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容是否相符、金額是否相等，記帳憑證上填寫的附件張數(shù)與原始憑證的張數(shù)是否一致，原始憑證是否經(jīng)過審核。 ⒉ 審核借方和貸方科目的應(yīng)用與金額是否正確。 ⒊ 審核記帳憑證中各項內(nèi)容是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽章。 ⒋ 審核中如發(fā)現(xiàn)記帳憑證有誤，應(yīng)及時退回制單員，重新更正和填制正確的記帳憑證。只有經(jīng)過審核無誤后的記帳憑證，才能據(jù)以登記帳薄。 四、會計憑證的傳遞程序 ⒈ 記帳憑證的傳遞經(jīng)過如下環(huán)節(jié)：填制、審核、記帳、裝訂、歸檔保管。 ⒉ 原始憑證的傳遞手續(xù)：各購貨部門按已經(jīng)審批的付款計劃整理上報稽核崗，發(fā)票、驗收 單等原始憑證出納負(fù)責(zé)對已經(jīng)稽核崗審核的票據(jù)的張數(shù)、金額、相關(guān)單位等進(jìn)行再復(fù)核，復(fù)核無誤后根據(jù)醫(yī)院資金情況 辦理付款手續(xù)；出納負(fù)責(zé)及時將已經(jīng)稽核崗審核過后辦理的收、付憑單及相關(guān)附件轉(zhuǎn)交制單員，制單員對原始憑證的合法性、真實性和正 22 確性進(jìn)行再復(fù)核后并根據(jù)此編制記帳憑證；各物資管理部門會計月底前上報制單員購銷存等相關(guān)報表數(shù)據(jù)。 ⒊ 記帳崗必須及時審核相關(guān)憑證，審核無誤后記帳。 ⒋ 制單崗及時輸出已經(jīng)審核、記帳的憑證，做好整理裝訂工作。 ⒌ 稽核崗對裝訂好的憑證按內(nèi)部稽核的要求進(jìn)行全方位的審核。 ⒍ 檔案管理崗次月對上月的會計憑證按檔案管理要求進(jìn)行整理裝訂。 五、會計核算形式 我院會計核算形式采用科目匯總表核算形式， 具體程序如下： ⒈ 根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。 ⒉ 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。 ⒊ 根據(jù)收付款憑證和有關(guān)原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。 ⒋ 根據(jù)記帳憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)帳。 ⒌ 根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表。 ⒍ 根據(jù)科目匯總表登記分類帳。 ⒎ 將總分類帳與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和明細(xì)帳相核對。 ⒏ 根據(jù)總分類帳和明細(xì)帳編制會計報表。 六、會計帳薄的設(shè)置 ⒈ 總分類帳：根據(jù)總帳會計科目設(shè)立帳戶，并按照會計科目的先后順序排列，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括資料。 ⒉ 明細(xì)分類帳：按照會計科目所屬的子細(xì)目分類設(shè)戶，根據(jù)記帳憑單或所屬的原始憑證逐日、逐筆登記，用來分類登記某一具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為其總帳提供詳細(xì)核算資料的帳薄。我院采用的明細(xì)分類帳的帳戶格式主要有“三欄式明細(xì)帳”、“多欄式明細(xì)帳”和“數(shù)量金額式明細(xì)帳”，其中“數(shù)量金額式明細(xì)帳”格式主要適用于財產(chǎn)物資管理部門核算財產(chǎn)物資明細(xì)。 ⒊日記帳：按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的帳薄。分為“銀行 存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”兩種，其帳戶格式采用“三欄式明細(xì)帳”。 23 ⒋備查帳薄：根據(jù)核算上和管理上的實際需要來設(shè)置的對總分類帳、明細(xì)分類帳和日記帳等主要帳薄中不能詳細(xì)反映的有關(guān)事項進(jìn)行補充登記以備考查的帳薄，如團(tuán)欠群欠備查薄、財產(chǎn)臺帳等。 七、會計報表的種類和編制要求 ㈠ 會計報表的種類 ⒈ 按月上報資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。 ⒉ 季度未上報基金變動情況表、基本數(shù)字及時分析表、往來款項情況表。 ⒊ 年度未上報決算報表。 ㈡ 會計報表的編制要求 ⒈ 會計報表的編制做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完 整、說明清楚、報送及時。 ⒉ 會計報表之間、報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，做到相互一致。本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字做到互相銜接。 ⒊ 向外報送的財務(wù)報告應(yīng)加有封面、裝訂成冊、加蓋公章，封面上注明醫(yī)院名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并經(jīng)院長、財務(wù)負(fù)責(zé)人、制表會計簽名或蓋章。 八、單位財務(wù)指標(biāo)體系 ⒈ 社會效益分析指標(biāo)一般包括每職工平均門診人次、每職工平均住院人數(shù)，每門診人次收費水平、每床日收費水平、每出院人次費用、出院者平均住院天數(shù)等。 ⒉ 經(jīng)濟效益分析指標(biāo)一般包括全員勞動生產(chǎn)率（人均業(yè)務(wù)收 入）、成本費用結(jié)余率、資金利用率、人員經(jīng)費占總費用的比例、管理費用占總費用百分比等。 ⒊ 醫(yī)院風(fēng)險指標(biāo)一般包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等。 ⒋ 醫(yī)院財產(chǎn)物資利用分析指標(biāo)一般包括百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)等。 ⒌ 醫(yī)院管理情況分析指標(biāo)一般包括百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗、床位利用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)、藥品差價率等。 24 原始記錄制度 原始記錄是反映業(yè)務(wù)活動原始動態(tài)的最初書面記錄。完善的原始記錄可以為加強會計核算和醫(yī)院各項管理取得最基本、最直接的數(shù)據(jù)資料。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，我院對原始記錄 制度的有關(guān)內(nèi)容規(guī)定如下： 一、原始記錄的基本內(nèi)容 原始記錄的名稱、編號； 記錄發(fā)生的時間、地點； 記錄的詳細(xì)內(nèi)容，如記錄的品名、數(shù)量、單價、金額、地點與部門、有關(guān)人員的姓名； 記錄部門和經(jīng)手人員的簽字； 記錄交接人與交接時間、交接手續(xù)等。 二、原始記錄的種類 有關(guān)醫(yī)療收費方面的記錄。主要是對醫(yī)院各項收入的記錄，如通費單、門診收費收據(jù)、住院收費收據(jù)、行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)等。 有 關(guān)物資管理方面的記錄。主要是反映物資收發(fā)、領(lǐng)退、損失、報廢等情況，如入庫驗收單、領(lǐng)用單、調(diào)拔單、報損 單、退庫單、調(diào)價單、材料耗用匯總表、物資盤點表等。 有關(guān)設(shè)備利用方面的記錄。主要反映設(shè)備增減、利用、維修、保管等情況，如設(shè)備驗收單、調(diào)拔單、固定資產(chǎn)卡片、臺帳記錄、設(shè)備報廢單、設(shè)備事故登記表、設(shè)備大、中修登記表等。 有關(guān)醫(yī)院日常公用支出等方面的記錄。主要是反映水、電、勞務(wù)及辦公、業(yè)務(wù)等開支情況，如差旅費報銷單、經(jīng)審批后的領(lǐng)條、根據(jù)各種發(fā)票帳單開具的支票及匯票等。 有關(guān)勞動工資方面的記錄。主要是反映職工人數(shù)、職工調(diào)動、考勤、工資結(jié)算等情況，如工資明細(xì)表及匯總表、工資變動名冊、職工調(diào)動通知單、考勤表 、獎金及加班發(fā)放審批單等。 25 有關(guān)往來結(jié)算方面的記錄。主要是反映醫(yī)院各種往來款項的結(jié)算情況，如行政事業(yè)單位往事來款收據(jù)、經(jīng)審批后的借條等。 三、原始記錄的格式 單據(jù)式記錄單。它是隨著業(yè)務(wù)活動的發(fā)生而填制的記錄表。如各種收款收據(jù)、驗收單、領(lǐng)用單、調(diào)拔單、報損單、調(diào)價單、各項支出憑證等。收支憑證應(yīng)有詳細(xì)的摘要內(nèi)容、大小寫金額、日期、收款人或領(lǐng)款人的姓名等內(nèi)容；驗收單須具備倉庫名、交庫存品的類別名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額、購入單位、驗收人姓名、倉庫負(fù)責(zé)人等內(nèi)容；用單等單據(jù)應(yīng)有用途、品種、規(guī)格、數(shù)量、單價 、總金額、收發(fā)人姓名、日期等內(nèi)容。 日報式記錄表。它是按日填寫的記錄表。如收入日報表、材料耗用匯總表、物資盤點表、勞動工資報表等。以上表格須具備日期、詳細(xì)內(nèi)容、金額、填報人、補充說明等內(nèi)容。 臺卡或記錄單。它是把相關(guān)的內(nèi)容記錄在一張卡或一本冊子上。如固定資歷產(chǎn)卡片、設(shè)備各種情況記錄卡、考勤表、通費單等。須具備日期、填報人及詳細(xì)情況的說明，以備查考。 四、原始記錄填制人的責(zé)任 原始記錄填寫制人主要有出納、收費員、醫(yī)護(hù)人員（主要填寫通費單）、倉庫保管員及會計、各部門負(fù)責(zé)人（主要填寫領(lǐng)用單）、設(shè)備科技術(shù)人 員等。填制人填制原始記錄時須遵循以下要求：①原始記錄人應(yīng)按原始記錄格式的各項內(nèi)容逐一如實填寫，不能遺漏。②原始記錄人應(yīng)對各項業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時做好記錄工作。③原始記錄人所有記錄的數(shù)據(jù)必須如實反映，計算準(zhǔn)確，不得弄虛作假。④對有些原始記錄需連續(xù)進(jìn)行記錄的應(yīng)按要求辦理。如果發(fā)現(xiàn)原始記錄人在記錄中弄虛作假，應(yīng)按規(guī)定及時糾正，并按其性質(zhì)及造成損失的程度對原始記錄人作出相應(yīng)的處理。 五、原始記錄的審核 按照醫(yī)院內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度和帳務(wù)處理程序制度的要求，審核人對職責(zé)范圍內(nèi)的各項原始記錄的正確性、真實性和手續(xù)的完 26 備性等進(jìn)行審核。 六、原始記錄簽署、傳遞、匯集要求 原始記錄由經(jīng)辦人員填寫，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署后按規(guī)定的傳遞程序報送，對需要匯總報送的原始記錄，有關(guān)部門或人員需將平時匯集的原始記錄定期匯總后報出。具體的原始記錄傳遞程序由醫(yī)院帳務(wù)處理程序制度作出規(guī)定。