【導讀】變化可能來自外部環(huán)境或內(nèi)部環(huán)境。戰(zhàn)略變革的主要動因：。在戰(zhàn)略變革中對人的行為的掌控是最重要也是困難的。變革的支持者、抵制者兩個方面入手做好工作，克服變。②不確定性可能導致無安全感。序的意愿和興趣，因為他們可能缺乏自信去迎接新的挑戰(zhàn)。鼓勵個人參與也是減少抵制情緒的方法。可以考慮采用變革范圍比較小的方式?？筛嚓P注環(huán)境保護，企業(yè)的社會責任及可持續(xù)成長問題。以產(chǎn)業(yè)銷售額增長率曲線的拐點劃分。企業(yè)的戰(zhàn)略目標是爭取最大市場份額，并堅持到成熟期的到來。成熟期的經(jīng)營風險進一步降低，達到中等水平。戰(zhàn)略途徑是控制成本，以求能維持正的現(xiàn)金流量。行為性障礙是指現(xiàn)有企業(yè)對進入者實施報復手段所形成的進入障礙。對問題業(yè)務應采取選擇性投資戰(zhàn)略。對于這一象限內(nèi)的市場增長率仍有所增長的業(yè)務，應進一

　　

【正文】 或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成 競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。 (2)發(fā)展戰(zhàn)略 過于激進 ，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。 (3)發(fā)展戰(zhàn)略因 主觀原因頻繁變動 ， 導致企業(yè)資源浪費，其至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。 三、人力資源（了解） 主 要 風 險 (1)人力資源 缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理 、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。 (2)人力資源 激勵約束制度不合理 、 關鍵崗位人員管理不完善 ，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。 (3)人力資源 退出機制不當 ，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽 受損。 四、社會責任（掌握） 主 要 風 險 1安全生產(chǎn) 措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。 2 產(chǎn)品質(zhì)量低劣 ，侵害消費者利益可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損．甚至破產(chǎn)。 3 環(huán)境保護投入不足 ，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。 4促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠 ，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。 五、企業(yè)文化（掌握） 主 要 風 險 (1)缺乏 積極向上 的企業(yè)文化 ，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。 (2)缺乏開拓 創(chuàng)新 、團隊 協(xié)作 和 風險意識 ，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。 (3)缺乏 誠實守信 的經(jīng)營理念 ，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。 (4)忽視企業(yè)間的 文化差異 和理念沖突 ，可能導致并購重組失敗。 控制活動類手段類的應用指引中，內(nèi)控要求與措施的總說，總結(jié)為： （掌握背誦） 內(nèi)控要求與措施 應當根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合實際情況 ,科學確定 XXX目標和規(guī)劃，全面梳理 XXX流程 , 及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范 XXX環(huán)節(jié)的工作流程，明確 XXXX各環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和崗位分離要求，做到不相 容職務相互分離，不斷提高企業(yè) XXX管理水平。完善嚴格的 XXX等相關管理制度，加強 XXXX歸口管理，統(tǒng)籌安排計劃 ,強化全過程的監(jiān) 公司戰(zhàn)略與風險管理 第 18 頁 控，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理 XXX業(yè)務 ,定期或不定期檢查和評價 XXXX過程中的薄弱環(huán)節(jié)，落實責任追究制度，采取有效控制措施，降低 XXX方面的風險，確保 XXX安全和有效運行。 六、資金活動 （熟悉） 主 要 風 險 (1)籌資 決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。 (2)投資 決策不當，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益 低下。 (3)資金調(diào)度 不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。 (4)資金活動管控 不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。 七、采購業(yè)務 （熟悉） 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 7號 — 采購業(yè)務》所稱采購，是指購買物資 (或接受勞務 )及支付款項等相關活動。 主 要 風 險 (1)采購 計劃安排不合理 ， 市場變化趨勢預測不準確 ，造成庫存短缺或積壓，而導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費； （或多或少） (2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范， 而導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊 或遭受欺詐； （舞弊或被騙） (3)采購 驗收不規(guī)范，付款審核不嚴 ，而導致采購物資、資金損失或信用受損。 （錢貨損失） 八、資產(chǎn)管理 （了解） 主 要 風 險 (1)存貨 積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。 (2)固定資產(chǎn) 更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。 (3)無形資產(chǎn) 缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 九、銷售業(yè)務 （熟悉） 主 要 風 險 (1)銷售政策和策略 不當 ，市場預測 不準確 ，銷售 渠道管理不當 等，可能導致銷 售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼 。 (2)客戶信用管理 不到位 ，結(jié)算方式選擇 不當 ，賬款回收 不力 等，可能導致 銷售款項不能收回或遭受欺詐 。 (3)銷售過程存在 舞弊行為 ，可能導致企業(yè)利益受損。 十、研究與開發(fā) （了解） 主 要 風 險 (1)研究項目 未經(jīng)科學論證或論證不充分 ，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。 研究之前 (2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。 研究中間 (3)研究成果轉(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力， 可能導致企業(yè)利益受損。 研究之后 十一、工程項目 （熟悉） 主要風險 進度、成本和質(zhì)量 (1)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式， 決策不當 ，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。 立項環(huán)節(jié) (2)項目招標 暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。 招標環(huán)節(jié) (3)工程造價 信息不對稱， 技術(shù)方案 不落實， 概預算 脫離實際，可能導致項目投資失控。 造價環(huán)節(jié) (4)工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。 建設環(huán)節(jié) (5)竣工驗收 不規(guī)范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。 驗收環(huán)節(jié) 公司戰(zhàn)略與風險管理 第 19 頁 十二、擔保業(yè)務 （了解） 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 12號 —— 擔保業(yè)務》所稱擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。 主 要 風 險 (1)對擔保申請人的 資信狀況調(diào)查不深。審批不嚴或越權(quán)審批 ，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。 (2)對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況 監(jiān)控不力 ， 應對措施不當 ，可能導致企業(yè)承擔法律責任。 (3)擔 保過程中 存在舞弊行為 ，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。 十三、業(yè)務外包 （了解） 企業(yè)應當對外包業(yè)務實施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務和一般外包業(yè)務。重大外包業(yè)務是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的外包業(yè)務。 主 要 風 險 (1)外包 范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當 ，可能導致企業(yè)遭受損失。 (2)業(yè)務外包 監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣 ，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。 (3)業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等 舞弊行為 ，可能導致企業(yè)相關人員涉案。 十四、財務報告 （熟悉） 主 要 風 險 (1)編制財務 報告 違反 會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則 制度 ，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。 (2)提供 虛假 財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。 (3)不能有效利用 財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。 十五、全面預算 （熟悉） 主 要 風險 1不編制預算或預算不健全 ，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。 2預算目標 不合理、編制不科學 ，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。 3預算缺 乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴 ，可能導致預算管理流于形式。 十六、合同 管理 （了解） 企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適用本指引。 主 要 風 險 (1)未訂 立合同、 未經(jīng)授權(quán) 對外訂立合同、合同對方 主體資格未達要求 、合同 內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐 ，可能導致企業(yè)合法權(quán)益 受到侵害 。 (2)合同 未全面履行或監(jiān)控不當 ，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。 (3)合同 糾紛處理不當 ，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。 十七、內(nèi)部信息傳遞 （熟悉） 主 要 風 險 (1)內(nèi)部 報告系統(tǒng) 缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整 ，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。 (2)內(nèi)部信息 傳遞不通暢、不及時 ，可能導致決策失誤、相關政策措施 難以落實。 (3)內(nèi)部信息 傳遞中泄露商業(yè)秘密 ，可能削弱企業(yè)核心競爭力。 十八、信息系統(tǒng) （熟悉） 主 要 (1)信息系統(tǒng) 缺乏或規(guī)劃不合理 ，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。 (2)系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當， 可能導致無法利用信息技術(shù)實施有效控制。 公司戰(zhàn)略與風險管理 第 20 頁 風 險 (3)系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位 ，可能到時信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。 第四節(jié) 內(nèi)部控制評價與審計 (三 )內(nèi)部控制評價的程序 一般包括： 制定方案、組織工作組 、 實施評價工作與測試 、 認定控制缺陷 、 匯總結(jié)果 及 編報報告 等環(huán)節(jié)。 。 企業(yè)可以 授權(quán)審計部門 或?qū)ｉT機構(gòu)負責內(nèi)部控制評價組織的實施工作。 。 內(nèi)部控制評價部門或機構(gòu)在評價 方案獲得批準后 ，需要 組織評價工作組 ，具體 承擔 內(nèi)部控制 檢查評價任務 。 評價工作組成員應具備獨立性、業(yè)務勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及吸收企業(yè)內(nèi)部相關機構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負責人或業(yè)務骨干參加。 對于擁有內(nèi)部審計部門的企業(yè)來說， 內(nèi)審部門很大可能也同樣地擔當內(nèi)部控制評價組的工作。 如果企業(yè)決定利用 外聘會計師事務所為其提供內(nèi)部控制評價服務 ，根據(jù)《基本規(guī)范》的要求， 該事務所不應同 時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計服務 。 。 評價工作組需通過 了解 企業(yè)公司層面 基本情況 、各業(yè)務層面的 主要流程 、識別有關 主要風險 后，才能開展實施及測試設計和運行有效性的內(nèi)部控制工作。 。 評價工作組人員應當 在其工作底稿中，記錄評價所實施的程序及有關結(jié)果。 企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組 應當建立評價質(zhì)量交叉復核制度 ，有關評價報告應由評價工作組 負責人嚴格審核確認，與被評價單位進行通報，在提交內(nèi)部控制評價部門或機構(gòu)前得到被評價單位相關責任人簽字確認。 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門或機構(gòu)應編制內(nèi)部控制 缺陷認定 匯總表 ，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以適當?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層拫告。 重大缺陷應當由董事會予以最終認定。 企業(yè)對于認定的重大缺陷，應當及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關部門或相關人員的責任。