【導(dǎo)讀】變化可能來(lái)自外部環(huán)境或內(nèi)部環(huán)境。戰(zhàn)略變革的主要?jiǎng)右颍?。在?zhàn)略變革中對(duì)人的行為的掌控是最重要也是困難的。變革的支持者、抵制者兩個(gè)方面入手做好工作，克服變。②不確定性可能導(dǎo)致無(wú)安全感。序的意愿和興趣，因?yàn)樗麄兛赡苋狈ψ孕湃ビ有碌奶魬?zhàn)。鼓勵(lì)個(gè)人參與也是減少抵制情緒的方法?？梢钥紤]采用變革范圍比較小的方式。可更多關(guān)注環(huán)境保護(hù)，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任及可持續(xù)成長(zhǎng)問(wèn)題。以產(chǎn)業(yè)銷售額增長(zhǎng)率曲線的拐點(diǎn)劃分。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是爭(zhēng)取最大市場(chǎng)份額，并堅(jiān)持到成熟期的到來(lái)。成熟期的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低，達(dá)到中等水平。戰(zhàn)略途徑是控制成本，以求能維持正的現(xiàn)金流量。行為性障礙是指現(xiàn)有企業(yè)對(duì)進(jìn)入者實(shí)施報(bào)復(fù)手段所形成的進(jìn)入障礙。對(duì)問(wèn)題業(yè)務(wù)應(yīng)采取選擇性投資戰(zhàn)略。對(duì)于這一象限內(nèi)的市場(chǎng)增長(zhǎng)率仍有所增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)一

　　

【正文】 或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。 (2)發(fā)展戰(zhàn)略 過(guò)于激進(jìn) ，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。 (3)發(fā)展戰(zhàn)略因 主觀原因頻繁變動(dòng) ， 導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)，其至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。 三、人力資源（了解） 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)人力資源 缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理 、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。 (2)人力資源 激勵(lì)約束制度不合理 、 關(guān)鍵崗位人員管理不完善 ，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。 (3)人力資源 退出機(jī)制不當(dāng) ，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù) 受損。 四、社會(huì)責(zé)任（掌握） 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) 1安全生產(chǎn) 措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。 2 產(chǎn)品質(zhì)量低劣 ，侵害消費(fèi)者利益可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損．甚至破產(chǎn)。 3 環(huán)境保護(hù)投入不足 ，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。 4促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠 ，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。 五、企業(yè)文化（掌握） 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)缺乏 積極向上 的企業(yè)文化 ，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。 (2)缺乏開(kāi)拓 創(chuàng)新 、團(tuán)隊(duì) 協(xié)作 和 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。 (3)缺乏 誠(chéng)實(shí)守信 的經(jīng)營(yíng)理念 ，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。 (4)忽視企業(yè)間的 文化差異 和理念沖突 ，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。 控制活動(dòng)類手段類的應(yīng)用指引中，內(nèi)控要求與措施的總說(shuō)，總結(jié)為： （掌握背誦） 內(nèi)控要求與措施 應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合實(shí)際情況 ,科學(xué)確定 XXX目標(biāo)和規(guī)劃，全面梳理 XXX流程 , 及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范 XXX環(huán)節(jié)的工作流程，明確 XXXX各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，做到不相 容職務(wù)相互分離，不斷提高企業(yè) XXX管理水平。完善嚴(yán)格的 XXX等相關(guān)管理制度，加強(qiáng) XXXX歸口管理，統(tǒng)籌安排計(jì)劃 ,強(qiáng)化全過(guò)程的監(jiān) 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 第 18 頁(yè) 控，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理 XXX業(yè)務(wù) ,定期或不定期檢查和評(píng)價(jià) XXXX過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，落實(shí)責(zé)任追究制度，采取有效控制措施，降低 XXX方面的風(fēng)險(xiǎn)，確保 XXX安全和有效運(yùn)行。 六、資金活動(dòng) （熟悉） 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)籌資 決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。 (2)投資 決策不當(dāng)，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益 低下。 (3)資金調(diào)度 不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。 (4)資金活動(dòng)管控 不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。 七、采購(gòu)業(yè)務(wù) （熟悉） 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7號(hào) — 采購(gòu)業(yè)務(wù)》所稱采購(gòu)，是指購(gòu)買物資 (或接受勞務(wù) )及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)采購(gòu) 計(jì)劃安排不合理 ， 市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確 ，造成庫(kù)存短缺或積壓，而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)； （或多或少） (2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范， 而導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊 或遭受欺詐； （舞弊或被騙） (3)采購(gòu) 驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán) ，而導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。 （錢貨損失） 八、資產(chǎn)管理 （了解） 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)存貨 積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。 (2)固定資產(chǎn) 更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。 (3)無(wú)形資產(chǎn) 缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 九、銷售業(yè)務(wù) （熟悉） 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)銷售政策和策略 不當(dāng) ，市場(chǎng)預(yù)測(cè) 不準(zhǔn)確 ，銷售 渠道管理不當(dāng) 等，可能導(dǎo)致銷 售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼 。 (2)客戶信用管理 不到位 ，結(jié)算方式選擇 不當(dāng) ，賬款回收 不力 等，可能導(dǎo)致 銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐 。 (3)銷售過(guò)程存在 舞弊行為 ，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 十、研究與開(kāi)發(fā) （了解） 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)研究項(xiàng)目 未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分 ，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。 研究之前 (2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失敗。 研究中間 (3)研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力， 可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 研究之后 十一、工程項(xiàng)目 （熟悉） 主要風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)度、成本和質(zhì)量 (1)立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式， 決策不當(dāng) ，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。 立項(xiàng)環(huán)節(jié) (2)項(xiàng)目招標(biāo) 暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。 招標(biāo)環(huán)節(jié) (3)工程造價(jià) 信息不對(duì)稱， 技術(shù)方案 不落實(shí)， 概預(yù)算 脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。 造價(jià)環(huán)節(jié) (4)工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。 建設(shè)環(huán)節(jié) (5)竣工驗(yàn)收 不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。 驗(yàn)收環(huán)節(jié) 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 第 19 頁(yè) 十二、擔(dān)保業(yè)務(wù) （了解） 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12號(hào) —— 擔(dān)保業(yè)務(wù)》所稱擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的 資信狀況調(diào)查不深。審批不嚴(yán)或越權(quán)審批 ，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。 (2)對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況 監(jiān)控不力 ， 應(yīng)對(duì)措施不當(dāng) ，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。 (3)擔(dān) 保過(guò)程中 存在舞弊行為 ，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。 十三、業(yè)務(wù)外包 （了解） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)。重大外包業(yè)務(wù)是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響的外包業(yè)務(wù)。 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)外包 范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng) ，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。 (2)業(yè)務(wù)外包 監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣 ，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。 (3)業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等 舞弊行為 ，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。 十四、財(cái)務(wù)報(bào)告 （熟悉） 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)編制財(cái)務(wù) 報(bào)告 違反 會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 制度 ，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。 (2)提供 虛假 財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。 (3)不能有效利用 財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。 十五、全面預(yù)算 （熟悉） 主 要 風(fēng)險(xiǎn) 1不編制預(yù)算或預(yù)算不健全 ，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。 2預(yù)算目標(biāo) 不合理、編制不科學(xué) ，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。 3預(yù)算缺 乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán) ，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。 十六、合同 管理 （了解） 企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同，不適用本指引。 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)未訂 立合同、 未經(jīng)授權(quán) 對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方 主體資格未達(dá)要求 、合同 內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐 ，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益 受到侵害 。 (2)合同 未全面履行或監(jiān)控不當(dāng) ，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。 (3)合同 糾紛處理不當(dāng) ，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。 十七、內(nèi)部信息傳遞 （熟悉） 主 要 風(fēng) 險(xiǎn) (1)內(nèi)部 報(bào)告系統(tǒng) 缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整 ，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。 (2)內(nèi)部信息 傳遞不通暢、不及時(shí) ，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施 難以落實(shí)。 (3)內(nèi)部信息 傳遞中泄露商業(yè)秘密 ，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。 十八、信息系統(tǒng) （熟悉） 主 要 (1)信息系統(tǒng) 缺乏或規(guī)劃不合理 ，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。 (2)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)， 可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 第 20 頁(yè) 風(fēng) 險(xiǎn) (3)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位 ，可能到時(shí)信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。 第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì) (三 )內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序 一般包括： 制定方案、組織工作組 、 實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試 、 認(rèn)定控制缺陷 、 匯總結(jié)果 及 編報(bào)報(bào)告 等環(huán)節(jié)。 。 企業(yè)可以 授權(quán)審計(jì)部門 或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織的實(shí)施工作。 。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià) 方案獲得批準(zhǔn)后 ，需要 組織評(píng)價(jià)工作組 ，具體 承擔(dān) 內(nèi)部控制 檢查評(píng)價(jià)任務(wù) 。 評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干參加。 對(duì)于擁有內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)來(lái)說(shuō)， 內(nèi)審部門很大可能也同樣地?fù)?dān)當(dāng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組的工作。 如果企業(yè)決定利用 外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù) ，根據(jù)《基本規(guī)范》的要求， 該事務(wù)所不應(yīng)同 時(shí)為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù) 。 。 評(píng)價(jià)工作組需通過(guò) 了解 企業(yè)公司層面 基本情況 、各業(yè)務(wù)層面的 主要流程 、識(shí)別有關(guān) 主要風(fēng)險(xiǎn) 后，才能開(kāi)展實(shí)施及測(cè)試設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的內(nèi)部控制工作。 。 評(píng)價(jià)工作組人員應(yīng)當(dāng) 在其工作底稿中，記錄評(píng)價(jià)所實(shí)施的程序及有關(guān)結(jié)果。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組 應(yīng)當(dāng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度 ，有關(guān)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由評(píng)價(jià)工作組 負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審核確認(rèn)，與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，在提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)前得到被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)編制內(nèi)部控制 缺陷認(rèn)定 匯總表 ，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層拫告。 重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。 企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。