外文翻譯—淺析新時(shí)期個(gè)人所得稅納稅籌劃-其他專業(yè)-資料下載頁(yè)
2025-01-19 10:19本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】items.policy-orientedit?oftaxincentives.
【正文】 期內(nèi)收入情況的預(yù)計(jì)作出的收入安排，通過(guò)收入的時(shí)間和數(shù)量，支付方式變化，達(dá)到降低名義收入額之目的，進(jìn)而降低稅率檔次，以降低稅負(fù)或免除稅負(fù) 。 其次，采取合理避稅策略 。 個(gè)人所得稅的合理納稅籌劃可以從以下方面考慮：提高職工福利水平， 7 降低名義收入；均衡各月工資收入水平；抓住一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會(huì)，并且能充分利用；利用稅收優(yōu)惠政策 。 （ 1）工資薪金所得的籌劃 。 從九級(jí)超額累進(jìn)稅率表可以看出，由于我國(guó)對(duì)于工資薪金所得采取的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率，使得收入越高，適用的稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)也越重 。 在每一級(jí)的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)相差很大 。 不過(guò)，通過(guò)采取一定的合法的手段進(jìn)行籌劃，可以避免此類不公平的發(fā)生 。 均衡收入法 。 個(gè)人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高 。 所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān) 。 例如：某公司職員每月工資 1500 元，該公司采取平時(shí)發(fā)放工資，年終根據(jù)業(yè)績(jī)實(shí)行嘉獎(jiǎng)的薪酬管理辦法 。假設(shè)該職工年終當(dāng)年（ 12 月份）取得獎(jiǎng)金 6000 元，則該職工全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為［（ 1500+6000） 2021］ 20％ 375＝ 725 元 。 如果該公司將年終獎(jiǎng)按每月 500 元隨工資一起發(fā)放，該職工每月的工資為 2021 元，則全年不需要繳納所得稅。 利用職工福利籌劃。應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 — 速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過(guò)減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了。可行的做法是可以和單 位達(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所，這是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼，企業(yè)提供員工福利設(shè)施，提供免費(fèi)午餐等等，以抵減自己的工資薪金收入。 利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)差異。稅法規(guī)定，工資薪金所得的費(fèi)用扣除額為 2021 元，勞務(wù)所得單次收入超過(guò) 4000 元為 20%的費(fèi)用扣除。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬合并就會(huì)節(jié)約稅收，因而對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃就具有一定的可能性。 例如，李先生 2021 年 2 月從 A 公司取得工資、薪金 1000 元，由于單位工資太低，李先生同月在 B 公司找了一份兼職，取得收入 5000 元。如果李先生與 B 公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)該分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。從 A 公司取得的工資、薪金沒有超過(guò)扣除限額，不用納稅。從 B 公司取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額為： 5000 （ 1 20%） 20%＝ 800(元 )，則二月份王先生共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 800 元；如果李先生與 B 公司存在固定的雇傭關(guān)系，則兩項(xiàng)收 8 入應(yīng)合并按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅為：（ 5000+1000 2021） 15% 125＝475(元 )。 顯然，在這種情況下，采用工資、薪金計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅是明智的，因此，李先生應(yīng)該在與 B 公司簽訂固定的雇傭合同，將此項(xiàng)收入由 B 公司以工資薪金的方式支付給李先生。 （ 2）勞務(wù)報(bào)酬所得的籌劃。我國(guó)關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得適用 20%的稅率，但是對(duì)于一次性收入偏高的的情況實(shí)行加成征收，實(shí)際上也就等于是三級(jí)的超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得有自己的特點(diǎn)，下面針對(duì)其特點(diǎn)，進(jìn)行納稅籌劃的分析。次數(shù)籌劃法，與工資薪金所得不同，勞務(wù)報(bào)酬所得征稅是以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的，而不是以月，所 以次數(shù)的確定對(duì)于交納多少所得稅款至關(guān)重要，這也是對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得稅進(jìn)行籌劃時(shí)首先考慮的一個(gè)因素。勞務(wù)報(bào)酬是以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的，每次都要扣除一定的費(fèi)用，所以說(shuō)在一個(gè)月內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬支付的次數(shù)越多，扣除的費(fèi)用也就越多，其應(yīng)交納的稅款就越少。所以納稅人在提供勞務(wù)時(shí)，合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量，可以多次扣除法定的費(fèi)用，減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，使自己的凈收益增加。 例如：某專家為一上市公司提供咨詢服務(wù)，按合同約定，該上市公司每年付給該專家咨詢費(fèi) 6 萬(wàn)元。如果按一人一次申報(bào)納稅的話，其應(yīng)納稅所 得額如下： 一次性申報(bào)應(yīng)納稅所得額 ＝ 6－ 6 20%＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額 ＝ 20% （ 1＋ 50%） ＝ （萬(wàn)元） 如果是按每月分 3 次，每次 2 萬(wàn)元申報(bào)納稅，則其應(yīng)納稅額如下： 按月申報(bào)應(yīng)納稅額 ＝ 2 2*20%=（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額 ＝ 20%=（萬(wàn)元） 全月應(yīng)納稅額 ＝ *3=（萬(wàn)元） 兩者相比節(jié)約稅收 ＝ =（萬(wàn)元） 費(fèi)用抵減法。即通過(guò)減少名義勞務(wù)報(bào)酬所得的形式來(lái)籌劃，將本應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用改由業(yè)主承擔(dān)，以達(dá)到減少名義勞務(wù)報(bào)酬的目的。工 資薪金所得轉(zhuǎn)換法，即通過(guò)將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)所得繳納個(gè)人所得稅，更有利于減少稅收支出。 例：宋先生是一名高級(jí)工程師， 2021 年 5 月獲得某公司的工資收入 63700 元。如果宋先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)納稅額 =（ 63700－ 2021） 35%－ 6375=15220 元。如果宋先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān) 9 系，這筆收入可按勞務(wù)報(bào)酬所得繳稅。 其應(yīng)納稅額 =63700 （ 1－ 20%） 40%－ 7000=13384 元。則他可以節(jié)省稅收 1836 元。 總結(jié)：隨 著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅對(duì)我們生活的影響會(huì)越來(lái)越大，其地位也必將越來(lái)越重要。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，每個(gè)納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過(guò)稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對(duì)于個(gè)人所得稅的完善和普及，具有顯著的實(shí)踐意義。 John ,Charles ,Joseph : Staregic corporate tax planning[M]。2021 Jody Blazek:Tax Planning and Compliance for TaxExempt anizations[M].2021 Securities Industry and financial market sassociation quarterly research report [J]
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