會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及風(fēng)險(xiǎn)治理-資料下載頁(yè)
2025-04-05 07:06本頁(yè)面
【正文】 教對(duì)于規(guī)范公司管理層的經(jīng)營(yíng)操行基本無(wú)用,適當(dāng)?shù)男淌聭土P是必需的。美國(guó)《薩班斯奧克斯利法案》第18條(Title18)規(guī)定,上市公司欺騙股東的行為最高可判但這些問題都不是短時(shí)間所能解決的。因而,采取必要的措施,盡快提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)水平是我們面臨的一項(xiàng)重要工作。 。中注協(xié)尤其是地方注協(xié),應(yīng)有計(jì)劃地組織乃至強(qiáng)制性要求各事務(wù)所參加不定期或定期在職會(huì)計(jì)師人員培訓(xùn)和后續(xù)教育,不斷引進(jìn)和組織學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理論與技術(shù)方法,以提高在職人員適應(yīng)審計(jì)環(huán)境、對(duì)象及目標(biāo)變化的能力。 。為強(qiáng)化后續(xù)教育效果和防止“南郭先生”的現(xiàn)象,地方注協(xié)應(yīng)每年至少不定期抽查考核從業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力一次,對(duì)不能勝任者責(zé)令自費(fèi)培訓(xùn)或停止其繼續(xù)執(zhí)業(yè)。 ,并促進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流,進(jìn)一步提高事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的兩種主要組織結(jié)構(gòu)(所長(zhǎng)負(fù)責(zé)制和董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制)中,均沒有根據(jù)內(nèi)部人員的經(jīng)驗(yàn)和能力不同在等級(jí)概念上做出明確區(qū)分,更沒有據(jù)其在責(zé)任、權(quán)力和報(bào)酬等方面形成差別。這樣,嚴(yán)重影響了有經(jīng)驗(yàn)和能力人的積極性。因此,應(yīng)改革和完善現(xiàn)行的事務(wù)所內(nèi)部結(jié)構(gòu)形式,可借鑒國(guó)際上會(huì)計(jì)公司的成功經(jīng)驗(yàn),比如借鑒“五大”的成功經(jīng)驗(yàn),建立明確的金字塔形的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)(包括合伙人、經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、實(shí)習(xí)生或助理人員等四個(gè)層次)。對(duì)不同層次的人員在資歷和經(jīng)驗(yàn)上做出不同的資格要求,并在對(duì)事務(wù)所的作用、權(quán)力、責(zé)任和報(bào)酬上有顯著的區(qū)別。這種結(jié)構(gòu)安排,一方面有助于事務(wù)所內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)豐富和資歷高的人員對(duì)下級(jí)人員的培訓(xùn),另一方面有助于事務(wù)所針對(duì)每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)派出合理的人員組合,保證整體隊(duì)伍的執(zhí)業(yè)能力。 加強(qiáng)全方位的社會(huì)誠(chéng)信教育證券市場(chǎng)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的支柱,但又是充滿機(jī)會(huì)和誘惑的博弈場(chǎng)所,需要通過制度安排對(duì)參與者和監(jiān)管者進(jìn)行制約和威懾。然而,如果證券市場(chǎng)的參與者和監(jiān)管者不講正直誠(chéng)信,再周密的制度安排也會(huì)顯得蒼白無(wú)力。當(dāng)巨額的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時(shí),只有潛移默化的誠(chéng)信教育,才能使天平傾向于道德規(guī)范。
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