【導讀】4. 4. 7. 7. 8. 9. 10. 13. 15. 15. 15. 15. 16. 16. 16. 17. 17. 19. 20. 21. 21. 21. 21. 22. 22. 22. 22. 24. 24. 25. 25. 26. 26. 27. 27. 27. 29. 30. 30. 31. 32. 32. 32. 32. 32. 32. 33. 33. 33. 33. 33. 34. 35. 35. 36. 36. 36. 37. 37. 37. 37. 38. 38. 38. 39. 39. 39. 40. 41. 41. 44. 44. 4

　　

【正文】 法，使用如下算法計算所得稅。 營業(yè)利潤 = 含稅銷售收入－營業(yè)稅金及附加－增值稅－總成本費用（含稅） 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 其他征稅收入 + 免稅收入 + 不征稅收入 應納稅利潤 = 利潤總額－免稅收入－不征稅收入 + 扣除調(diào)整 扣除調(diào)整 = 業(yè)務招待費的 40% + 業(yè)務招待費的 60%超過年銷售（營業(yè)）收入 5? 的部分 + 廣告宣傳費用超過年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分 + 職工福利費超過工資總額 14%的部分 + 工會經(jīng)費超過工資總額 2%的部分－研究開發(fā)費用的 50%－安置殘疾職工工資的 100%－安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除額－資源綜合利用企業(yè)產(chǎn)品收入的 10%。 當應納稅利潤小于零時，發(fā)生稅法所稱虧損，其虧損數(shù)額可在以后不超過 5 年的盈利年度抵減該盈利年的應納稅所得額。該抵減額稱做可禰補以前年度虧損 。 應納稅所得額 = 應納稅利潤－可禰補以前年度虧損 應納稅額 ＝ 應納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 境內(nèi)所得 = 應納稅所得額－境外所得折成 人民幣數(shù)額 減免稅率 = 適用稅率－減征稅率 減免稅額 = 境內(nèi)所得 減免稅率 抵免限額 = 境外所得折成人民幣數(shù)額 適用稅率 抵免稅額 = (境外所得已在境外繳納的所得稅稅額折成人民幣數(shù)額 )和 (抵免限額 )兩者中較小者。 稅額抵免 = 購置安裝環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全設(shè)備投資額的 10%抵免應納稅額。 所得稅 = 應納稅額 稅額抵免 (2) 項目所得稅稅率 一般居民企業(yè)，所得稅適用稅率 %。不享受所得稅優(yōu)惠。 (3) 應納稅利潤與納 稅扣除調(diào)整 計算期 1 2 3 4 5 6 生產(chǎn)負荷 0% 0% 90% 100% 100% 100% 價格調(diào)整 0% 0% 90% 100% 100% 100% 工資調(diào)整 0% 0% 90% 100% 100% 100% 增業(yè)務招待費的 40% 增業(yè)務招待費的 60%超年營業(yè)收入 5? 部分 增廣告宣傳費用超過年 銷售收入 15%部分 增職工福利費超過工資總額 14%的部分 增工會經(jīng)費超過工資總額 2%的部分 減研究開發(fā)費用的 50% 減安置殘疾職工工資的 100% 減國家鼓勵安置人員工資的加計扣除額 減資源綜合利用企業(yè)產(chǎn)品收入的 10% 建設(shè)期內(nèi)原產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅扣除調(diào)整 上述增減代數(shù)和為當年納稅扣除調(diào)整 應納稅利潤 = 利潤總額－免稅收入－不征稅收入 +扣除調(diào)整。詳見《利潤與利潤分配表》說明。 (4) 應納稅額 應納稅所得額 = 應納稅利潤－可禰補以前年度虧損 應納稅額 ＝ 應納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 (5) 稅額抵免 稅額抵免 = 購置安裝環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全設(shè)備投資額的 10%抵免應納稅額。 (6) 所得稅 所得稅 = 應納稅額 稅額抵免 項目各年應納所得稅詳見《利潤與利潤分配表》及其說明。 全投資分析假定項目無借款，融資費用和建設(shè)期利息為零，建設(shè)投資和流動資金完全使用自有資金，因此也稱做融資前分析。由于成本費用中的財務費用為零、折舊攤銷原值中不包含融資費用和建設(shè)期利息，以及 2020新企業(yè)所得稅法的計算特點，所以全投資分析調(diào)整所得稅必須按上述算法重新完整計算。詳見《全 投資財務現(xiàn)金流量表》及其說明。 選址說明 項目建設(shè)地址：黑龍江省哈爾濱市利民開發(fā)區(qū)工業(yè)園區(qū) 選址理由： 外匯與人民幣兌換率 編報告時中國人民銀行公布人民幣兌美元匯率中間價 。 不考慮匯兌損失。 折現(xiàn)率 Ic (%) 項目折現(xiàn)率 Ic 的大小是由本項目投資者確定的 ,是投資者對其投資回報的最低要求。本項目投資者是【 投資者可分為以國有資產(chǎn)出資的國有企業(yè)法人、各種非國有企業(yè)法人和自然人】。國企法人投資或新建國企由國家 有關(guān)部門定期或不定期發(fā)布不同投資領(lǐng)域的 Ic值，由于更多的考慮社會效益， Ic值相對較低。對于做風險投資的投資者，由于高風險要求較高的投資回報， Ic 值相對較高。其他一般的 Ic 值相對居中。一般的說，在數(shù)值上不能低于銀行的貸款年利率或不能低于《方法與參數(shù)》（第三版）推薦的當前社會折現(xiàn)率 8%，至于高出多少，完全由投資者對特定項目的自有資金成本或最低期望回報的高低決定。 計算期 有項目 : 建設(shè)期 2 年 ,生產(chǎn)期 20 年，計算期 22 年。 生產(chǎn)負荷安排 由于技術(shù)和市場 的原因，各年的生產(chǎn)負荷如下： 90% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 產(chǎn)品目標價格實現(xiàn)率 由于考慮產(chǎn)品價格營銷策略，各年的產(chǎn)品目標價格實現(xiàn)率如下： 90% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 產(chǎn)品目標價格實現(xiàn)率是從市場營銷 策略角度，特意主動改變盈利空間，與物價水平變化無關(guān)。 目標工資實現(xiàn)率 由于考慮工資調(diào)整，各年的目標工資實現(xiàn)率如下： 90% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 目標工資實現(xiàn)率是以工資調(diào)整的必然性為前提，與物價水平變化無關(guān)。 第二章 費用與效益估算 費用與效益估算包括項目投資估算和項目運營后營 業(yè)收入及稅金和成本費用的估算。 投資估算 項目總投資 = 建設(shè)投資 + 建設(shè)期利息 + 流動資金 = 。 建設(shè)投資估算 建設(shè)投資 = 固定資產(chǎn)費用 + 無形資產(chǎn)費用 + 其他資產(chǎn)費用 + 預備費 = 萬元。 使用形成資產(chǎn)法進行建設(shè)投資估算。詳見《建設(shè)投資估算表（形成資產(chǎn)法）》和《項目總投資使用計劃與資金籌措表》。 固定資產(chǎn)費用 固定資產(chǎn)費用 = 工程費用 + 固定資產(chǎn)其他費用 = 萬元。 工程費用估算 工程費用 = 設(shè)備購置與安裝費用 + 建筑工程費用 = 萬元。 設(shè)備購置與安裝費用 設(shè)備購置與安裝費用 = 國內(nèi)設(shè)備購置與安裝費用 + 進口設(shè)備購置與安裝費用 = 萬元。 (1) 國內(nèi)設(shè)備購置與安裝費用 萬元。詳見《國內(nèi)設(shè)備購置費與安裝費估算表》 估算方法依據(jù)說明： { 國內(nèi)設(shè)備購置費為設(shè)備原價加運雜費。設(shè)備運雜費包括運輸費、裝卸費、供銷手續(xù) 費和倉庫保管費等，一般按運雜費率和設(shè)備出廠價的百分比計算。設(shè)備運雜費＝設(shè)備原價 運雜費率 。其中自制非標準設(shè)備原價按成本計算估價法，非標準設(shè)備的原價 ={[(材料費 +加工費 +輔助材料費 )(1+ 專用工具費率 )(1+ 廢品損失費率 )+外購配套件費 ](1+ 包裝費率 )外購配套件費 }(1+ 利潤率 )+增值稅 +非標準設(shè)備設(shè)計費 +外購配套件費。安裝工程費按行業(yè)有關(guān)安裝工程定額、取費標準和指標估算投資。具體計算可按安裝費率、每噸設(shè)備安裝費或者每單位安裝實物工程量的費用估算，即：安裝工程費 =設(shè)備原價 安裝費率；安裝工程費 =設(shè)備噸位 每噸安裝費；安裝工程費 =安裝工程實物量 安裝費用指標。反映節(jié)能降耗減排增效的設(shè)備投資。 } (2) 進口設(shè)備購置與安裝費用 萬元。詳見《進口設(shè)備購置費與安裝費估算表》 估算方法依據(jù)說明： { 進口設(shè)備購置費＝進口設(shè)備貨價＋進口從屬費用＋國內(nèi)運雜費。 (a) 進口設(shè)備的貨價：通過向有關(guān)生產(chǎn)廠商詢價、報價、訂貨合同價計算。 (b) 國內(nèi)運雜費：包括運費和裝卸費，包裝費，設(shè)備供銷部門的手續(xù)費，采購與倉庫保管費。設(shè)備運雜費按設(shè)備原價乘以設(shè)備運雜費率計算。設(shè)備運雜費＝設(shè)備原價 設(shè)備運雜 費率 。 (c) 進口從屬費用＝國際運費＋運輸保險費＋進口關(guān)稅＋進口消費稅＋進口增值稅＋外貿(mào)手續(xù)費＋銀行財務費＋海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 。反映節(jié)能降耗減排增效的設(shè)備投資。 } (按資產(chǎn)的賬面凈值作價 )。 建筑工程費用 建筑工程費用 = 新建工程費用 = 萬元。 新建工程費用 = 萬元。 詳見《建筑工程費用估算表》和《項目總投資使用計劃與資金籌措表》 估算方法依據(jù)說明：（建筑工程費的估算以各個單項工程為估算單位。如果一個單項工程中 還需分若干單位工程，可對每個單位工程估算加總得到單項工程的建筑工程費。可選擇使用如下方法：單位建筑工程投資估算法 /單位實物工程量投資估算法 /概算指標估算法 /類似工程預算法 /對要求一般的房屋建筑工程，可先擬定擬建房屋建筑工程類型標準，然后用所在地同樣類型標準的現(xiàn)時的房屋建筑工程的實際單位造價（相當于決算指標）乘擬建房屋建筑面積簡單估算。對以實物出資的房產(chǎn)設(shè)施，既有法人項目按其賬面凈值，新設(shè)法人項目按其現(xiàn)值為原價直接錄入后，還要估算錄入其可能的維修費 用，兩者之和為其建筑工程費用）。反映節(jié)能降耗減排增效安全衛(wèi)生防 災的建設(shè)標準和涉及范圍。 固定資產(chǎn)其他費用 固定資產(chǎn)其他費用 萬元。包括如下： (1) 工程前期費用 萬元。 包括編制項目建議書、預可行性研究報告和可行性研究報告階段發(fā)生的各種支出，包括為籌建項目法人發(fā)生的咨詢、考察、談判、簽約、接待、注冊項目法人發(fā)生的相關(guān)費用。 (2) 工程勘察費 萬元。 收費基準價根據(jù)《工程勘察收費標準》估算。 (3) 場地準備臨時設(shè)施費 萬元。 是指建設(shè) 場地準備費和建設(shè)單位臨時設(shè)施費。新建項目一般按建筑安裝工程費用的 1%計取，改、擴建項目按建筑安裝工程費用的 %計取。 (4) 工程設(shè)計費 萬元。 根據(jù)《工程設(shè)計收費標準》，工程設(shè)計收費基準價 = 基本設(shè)計收費 + 其他設(shè)計收費。 基本設(shè)計收費：是指在工程設(shè)計中提供編制初步設(shè)計文件、施工圖設(shè)計文件，并相應提供設(shè)計技術(shù)交底、解決施工中的設(shè)計技術(shù)問題、參加試車考核和竣工驗收等服務收取的費用。其他設(shè)計收費：是指根據(jù)工程設(shè)計實際需要或者發(fā)包人要求提供其他相關(guān)服務收取的費用，包括 總體設(shè)計費、主體設(shè)計協(xié)調(diào)費、采用標準設(shè)計和復用設(shè)計費、非標準設(shè)備設(shè)計文件編制費、施工圖預算編制費、竣工圖編制費等。此項由軟件自動計算。 (5) 引進進口設(shè)備其他費 萬元。 包括出國人員費用、國外工程技術(shù)人員來華費用、分期或延期付款利息、擔保費以及進口設(shè)備檢驗鑒定費。 (6) 研究試驗費 萬元。 是指為本建設(shè)項目提供或驗收設(shè)計參數(shù)、數(shù)據(jù)、資料等，而進行的研究試驗費用，以及設(shè)計規(guī)定在施工中必須進行的試驗驗證費用，和為此支付的國內(nèi)專利、技術(shù)成果一次性使用費。 (7) 特殊設(shè)備安全檢查費 萬元。 是指在施工現(xiàn)場組裝的鍋爐及壓力容器、壓力管道、消防設(shè)備、燃氣設(shè)備、電梯等特殊設(shè)備和設(shè)施，由安全監(jiān)察部門按照有關(guān)安全監(jiān)察條例和實施細則以及設(shè)計技術(shù)要求進行安全檢驗，應由建設(shè)項目支付的、向安全監(jiān)察部門繳納的費用。 (8) 工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費 萬元。 是指工程質(zhì)量監(jiān)督檢驗部門檢驗工程質(zhì)量而收取的費用。工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費 =（建筑工程費 + 安裝工程費） 費率。費率： %。 (9) 工程保險費 萬元。