個人理財?shù)谑耪?資料下載頁
2025-01-16 22:14本頁面
【正文】 ：交易溢價收益暫免征收個人所得稅）,籌劃思路,由于股票期權收益可與當期其它工資薪金所得分開單獨計稅，使納稅人得到又一次適用較低稅率的機會，故有條件的上市公司應該盡量采用此種方式。 從我國稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定可以看出，由于股票期權在行權時征稅，而賣出股票時暫免征稅，因此，應盡可能在該股票市價較低時行權，市價較高時再賣出股票，以享受降低稅負的好處。 計稅分攤的最長期限是12個月，因此按一年一期設計股票期權會使納稅人在其他條件相同的情況下，稅負最輕。,案例6,某報紙專欄記者的月薪為50 000元，請考慮該記者與報社采取何種合作方式才能稅負最輕？,籌劃方案,（二）收入實現(xiàn)時機的選擇,推遲收入的實現(xiàn)時間 在正常納稅年度，應盡量推遲收入的實現(xiàn)時間，以實現(xiàn)遞延納稅的稅收利益。 累進稅率下收入實現(xiàn)時機的選擇,案例7,以2002年實行的，稅率為l0％、l5％、27％、30％、35％和38．6％的美國聯(lián)邦個人所得稅為例。在只考慮所得，而不考慮扣除項目因素的情況下，對于一位美國納稅人，2002年取得一筆20000美元收入，假設這筆收入既可以在當年申報納稅，也可以在2003年申報。利率為10%，此人2002年適用的邊際稅率是27%，2003年預計邊際稅率為15%、27%或30%，他應在哪一年進行申報？,解析,根據(jù)預計選用的邊際稅率，選擇這筆收入進行申報的最佳年份。下表計算了在2003年適用的不同假設的邊際稅率情況下，申報該筆收入導致的實際納稅額，與將所得在2002年確認的計算結果相比較的節(jié)稅金額（在2002年申報需納稅5400美元）。 因此，如果預計在2003年適用的邊際稅率保持在27%或降至15%，應在2003年申報該項收入。如果2003年適用的邊際稅率預計會升至30%，則應在2002年申報，這樣可以節(jié)省54美元。,不同稅率下的節(jié)稅額,在2002年申報需納稅5400美元,減免稅期收入實現(xiàn)時機的選擇 在納稅人享受減免稅期間，應盡量把收入實現(xiàn)時間安排在減免稅或低稅率年度，以使正常的納稅年度應稅收入減少，從而實現(xiàn)少繳稅款的稅收利益。,（三）縮小計稅依據(jù),不可稅前列支的成本費用最小化 選擇合適的扣除時機 提前確認扣除項目 選擇合適的扣除時機 在累進稅率下扣除時機的選擇,案例8,A公司有一筆20000美元的費用，這筆費用可以在2003年或是在2004年按收付實現(xiàn)制會計方法支付并扣除。假設利率為10%，A公司2003年適用的邊際稅率是25%，如果2004年預計稅率為15%、25%或34%，它應在哪一年進行扣除？,分析,根據(jù)A公司預計選用的邊際稅率，選擇這筆費用進行扣除的最佳年份。下表計算了按照A公司在2004年適用的不同假設的邊際稅率，該公司在2003年扣除該費用導致的實際節(jié)稅額，與將所得推遲至2004年確認的計算結果相比較的節(jié)稅金額（在2003年扣除可以抵減稅收5000美元）。 因此，如果A公司預計在2004年適用的邊際稅率保持在25%或降至15%，它應在2003年扣除該項費用。如果該公司適用的邊際稅率預計會升至34%，它應推遲至2004年進行扣除，這樣可以節(jié)省1181美元。,不同稅率下的節(jié)稅額,在2003年扣除可以抵減稅收5000美元,縮小計稅依據(jù),減免稅期扣除時機的選擇 在納稅人享受減免稅期間，應盡量把費用安排在正常納稅年度進行扣除，以使正常納稅年度應稅所得減少，從而實現(xiàn)少納稅款的稅收利益。,（四）其它方面的考慮,投資行業(yè)的選擇 投資地的選擇 融資方式的選擇 定價政策,第一篇資料或課件說明,※ 本課程第一篇“個人理財”所用教材為中國金融教育發(fā)展基金會金融理財標準委員會所編寫的《金融理財原理（上、下冊）》； ※ 此講義資料“來源于中國金融教育發(fā)展基金會金融理財標準委員會”，并據(jù)此適當改編，本講義資料和部分格式也為其所有和設計； ※ 此講義只為教學，非社會培訓或贏利性質(zhì)，改編未經(jīng)其許可，使用請注明“來源于中國金融教育發(fā)展基金會金融理財標準委員會”； ※ 以上相關說明適應于第一篇第一章到第十九章的相關課件。,
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