個(gè)人理財(cái)?shù)谑耪?資料下載頁
2025-01-16 22:14本頁面
【正文】 ：交易溢價(jià)收益暫免征收個(gè)人所得稅）,籌劃思路,由于股票期權(quán)收益可與當(dāng)期其它工資薪金所得分開單獨(dú)計(jì)稅，使納稅人得到又一次適用較低稅率的機(jī)會，故有條件的上市公司應(yīng)該盡量采用此種方式。 從我國稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定可以看出，由于股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)征稅，而賣出股票時(shí)暫免征稅，因此，應(yīng)盡可能在該股票市價(jià)較低時(shí)行權(quán)，市價(jià)較高時(shí)再賣出股票，以享受降低稅負(fù)的好處。 計(jì)稅分?jǐn)偟淖铋L期限是12個(gè)月，因此按一年一期設(shè)計(jì)股票期權(quán)會使納稅人在其他條件相同的情況下，稅負(fù)最輕。,案例6,某報(bào)紙專欄記者的月薪為50 000元，請考慮該記者與報(bào)社采取何種合作方式才能稅負(fù)最輕？,籌劃方案,（二）收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)的選擇,推遲收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間 在正常納稅年度，應(yīng)盡量推遲收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，以實(shí)現(xiàn)遞延納稅的稅收利益。 累進(jìn)稅率下收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)的選擇,案例7,以2002年實(shí)行的，稅率為l0％、l5％、27％、30％、35％和38．6％的美國聯(lián)邦個(gè)人所得稅為例。在只考慮所得，而不考慮扣除項(xiàng)目因素的情況下，對于一位美國納稅人，2002年取得一筆20000美元收入，假設(shè)這筆收入既可以在當(dāng)年申報(bào)納稅，也可以在2003年申報(bào)。利率為10%，此人2002年適用的邊際稅率是27%，2003年預(yù)計(jì)邊際稅率為15%、27%或30%，他應(yīng)在哪一年進(jìn)行申報(bào)？,解析,根據(jù)預(yù)計(jì)選用的邊際稅率，選擇這筆收入進(jìn)行申報(bào)的最佳年份。下表計(jì)算了在2003年適用的不同假設(shè)的邊際稅率情況下，申報(bào)該筆收入導(dǎo)致的實(shí)際納稅額，與將所得在2002年確認(rèn)的計(jì)算結(jié)果相比較的節(jié)稅金額（在2002年申報(bào)需納稅5400美元）。 因此，如果預(yù)計(jì)在2003年適用的邊際稅率保持在27%或降至15%，應(yīng)在2003年申報(bào)該項(xiàng)收入。如果2003年適用的邊際稅率預(yù)計(jì)會升至30%，則應(yīng)在2002年申報(bào)，這樣可以節(jié)省54美元。,不同稅率下的節(jié)稅額,在2002年申報(bào)需納稅5400美元,減免稅期收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)的選擇 在納稅人享受減免稅期間，應(yīng)盡量把收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間安排在減免稅或低稅率年度，以使正常的納稅年度應(yīng)稅收入減少，從而實(shí)現(xiàn)少繳稅款的稅收利益。,（三）縮小計(jì)稅依據(jù),不可稅前列支的成本費(fèi)用最小化 選擇合適的扣除時(shí)機(jī) 提前確認(rèn)扣除項(xiàng)目 選擇合適的扣除時(shí)機(jī) 在累進(jìn)稅率下扣除時(shí)機(jī)的選擇,案例8,A公司有一筆20000美元的費(fèi)用，這筆費(fèi)用可以在2003年或是在2004年按收付實(shí)現(xiàn)制會計(jì)方法支付并扣除。假設(shè)利率為10%，A公司2003年適用的邊際稅率是25%，如果2004年預(yù)計(jì)稅率為15%、25%或34%，它應(yīng)在哪一年進(jìn)行扣除？,分析,根據(jù)A公司預(yù)計(jì)選用的邊際稅率，選擇這筆費(fèi)用進(jìn)行扣除的最佳年份。下表計(jì)算了按照A公司在2004年適用的不同假設(shè)的邊際稅率，該公司在2003年扣除該費(fèi)用導(dǎo)致的實(shí)際節(jié)稅額，與將所得推遲至2004年確認(rèn)的計(jì)算結(jié)果相比較的節(jié)稅金額（在2003年扣除可以抵減稅收5000美元）。 因此，如果A公司預(yù)計(jì)在2004年適用的邊際稅率保持在25%或降至15%，它應(yīng)在2003年扣除該項(xiàng)費(fèi)用。如果該公司適用的邊際稅率預(yù)計(jì)會升至34%，它應(yīng)推遲至2004年進(jìn)行扣除，這樣可以節(jié)省1181美元。,不同稅率下的節(jié)稅額,在2003年扣除可以抵減稅收5000美元,縮小計(jì)稅依據(jù),減免稅期扣除時(shí)機(jī)的選擇 在納稅人享受減免稅期間，應(yīng)盡量把費(fèi)用安排在正常納稅年度進(jìn)行扣除，以使正常納稅年度應(yīng)稅所得減少，從而實(shí)現(xiàn)少納稅款的稅收利益。,（四）其它方面的考慮,投資行業(yè)的選擇 投資地的選擇 融資方式的選擇 定價(jià)政策,第一篇資料或課件說明,※ 本課程第一篇“個(gè)人理財(cái)”所用教材為中國金融教育發(fā)展基金會金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會所編寫的《金融理財(cái)原理（上、下冊）》； ※ 此講義資料“來源于中國金融教育發(fā)展基金會金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會”，并據(jù)此適當(dāng)改編，本講義資料和部分格式也為其所有和設(shè)計(jì)； ※ 此講義只為教學(xué)，非社會培訓(xùn)或贏利性質(zhì)，改編未經(jīng)其許可，使用請注明“來源于中國金融教育發(fā)展基金會金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會”； ※ 以上相關(guān)說明適應(yīng)于第一篇第一章到第十九章的相關(guān)課件。,
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