內部風險控制調研報告(編輯修改稿)
2024-12-06 06:27 本頁面
【文章內容簡介】 業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排?！ ∪f達： 萬達集團實行全面預算也是一個逐步、循序漸進的過程。在企業(yè)成立初期，企業(yè)剛起步，毛利潤低，所以把內部控制的重點放在控制成本上。隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)高層意識到，外部的膨脹，內部管理也要跟上。所以企業(yè)引進國內咨詢公司，以財務為管理核心，以會計內控為切入點，進行系統(tǒng)梳理，形成了由咨詢公司為教練模式，全員參與，提升管理能力?！ ?5年開始，萬達內部就對全面預算有了一個系統(tǒng)的認識。主要有兩種觀點：一是對預算的準確性。意思就是預算要做到盡量準確，量力而為；二是超越就是發(fā)展。意思就是不妨把預算做高一些，努力朝著目標發(fā)展。兩種觀點都有其合理性。萬達采取的是第一種觀點，即基于準確，反應情況。這樣做的好處是企業(yè)能朝著一個期望值較低的目標平穩(wěn)發(fā)展?！ ∪f達采用浪潮的預算軟件，實行“兩上兩下”模式。所謂兩上兩下，就是由高層做出一個大體的目標下發(fā)到基層，再由基層根據自己的實際情況作出具體目標，然后層層匯總到高層，高層再根據匯總后的’結果調整整體目標，最后下發(fā)到基層執(zhí)行。實際操作過程中，財務部門的工作量將是巨大的。萬達把公司分為九級，從細分部門及以下四級、專業(yè)公司、戰(zhàn)略規(guī)劃板塊、母公司、總集團九層層層匯總，預算全員參與，無疑也是減少了財務人員的工作量?！ ∵@里我們了解到一個有趣的現象，那就是預算可以為負數。當某些部門因為外部或內部的原因出現嚴重虧損時，在一定時期內，扭虧為盈又顯得不太可能，我們可能會期待將這種虧損逐步縮小，但在做預算的時候，根據準確性原則，當然要將預算作為負數?！ ∪骖A算做出來了，就免不了因目標和實際數的差異而做出調整。這個工作是由公司一個常設機構負責的，叫預算管理委員會。預算管理委員會是由企業(yè)董事局主席擔任主任委員，吸納企業(yè)相關部門主管為成員，由此可以看出其性。萬達在每個月16號會準時召開預算執(zhí)行分析會，會上由專門的咨詢小組提出問題，尋找問題，細致地追究源頭，牢牢把握預算的執(zhí)行情況?！ ☆A算調整主要分為兩塊。一個是目標調整，每半年一次申請。這個就是大方向的調整，一般是宏觀情況有重大變化才會發(fā)生。其申請過程也是極其嚴格，不僅要符合企業(yè)之前制定出的六條硬性標準，還要經過高層的嚴格把關?？傊?，一個企業(yè)的整體目標不宜輕易變動。另一個就是局部調整，每季度一次。這個是在預算目標范圍之內可調，由預算管理委員會批準，相對就要容易的多。不過企業(yè)還是不鼓勵預算調整，每次調整都會給考核扣分?！ ∵@里也就體現了全面預算的功能了。每個部門的預算都與自己的考核掛鉤，完成了預算給考核加分，調整和不能完成預算給考核扣分。企業(yè)也是以這種管理方式使得預算不至于成為一紙空文。萬達內部如今幾乎人人都會關注預算，使預算成為內部控制的一個有力工具。 勝通： 勝通坦言自己全面預算這一塊已經引起重視，但還未逐步落實。我們具體問題具體分析，勝通集團的支柱產業(yè)是鋼簾線（橡膠輪胎骨架），上游原材料來自寶鋼、青鋼等鋼鐵集團，下游消費者是輪胎制造企業(yè)。也就是說勝通比較于萬達，他的特點就在于它處于中間環(huán)節(jié)。所以它的上下游都受制于人，預算的浮動較大。如今面臨的問題就是成本上升，價格上不去，利潤空間縮小。所以勝通在做預算的時候有其關注的是成本的控制。勝通設置了一個成本核算中心形式預算的職能，通過牢牢控制成本降低企業(yè)風險。這也是一個完全合理的做法。 關于采購業(yè)務、銷售業(yè)務 采購是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動?！ ′N售是指企業(yè)出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關活動?！ ∪f達： 萬達根據產業(yè)的不同設置了三大供應（采購/物資）公司，實際上就是設置了專門的請購部門，負責本產業(yè)的采購業(yè)務。專業(yè)公司把采購計劃報到物資公司，物資公司就會按需購買?！ 〈笞诓少彂敳捎谜袠朔绞健Ｖ鞍凑召|量要求篩選一些投標企業(yè)，然后根據誰給出的價格最低當場成標。注意這里只有一個標準那就是給出的價格最低，這樣是最經濟劃算的。為什么不選質量而價格可以接受的呢？因為在投標前要對供應商進行實地考察，這一步已經根據質量要求把不合格的競標者淘汰出局了，如果選擇質量而價格卻偏高的產品，質量過剩也造成了一種浪費。招標是要由生產公司經理與財務人員一同參加的?！ 〔少徱彩且鲱A算的，一般根據訂單起點作預算。對市場的合理預測也是降低采購風險的一項工作，不過這個更多的是由采購部門進行預測?！ }庫收貨時采購的另一重要環(huán)節(jié)。萬達建立起了采購、倉庫、過磅、質檢四個部門相互制約的體制來保證采購驗收審核的嚴密性。首先采購部門有采購的單據，當一項原材料到貨時，過磅部門首先稱一下原材料是夠足量，質檢部門再抽樣檢查原材料是否合格。當三項數據符合時，驗收員錄入之后倉庫就可以收貨了。假如其中一個環(huán)節(jié)出現問題就不能收貨?！ ′N售最注重的就是應收賬款。應收賬款是由銷售部催繳還款的，賬款和業(yè)務員息息相關。一旦發(fā)生壞賬，則要責任追究。萬達還會對客戶的
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