【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0 萬(wàn)元。 （ 4）自產(chǎn)卷煙 1500 箱，全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額 4563 萬(wàn)元。支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用 60 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票。 （ 5）銷(xiāo)售外購(gòu)已稅煙絲 50 萬(wàn)元 ，開(kāi)具普通發(fā)票。 （ 6）外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為 萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。 已知煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支 元，比例稅率為56%。 要求： （ 1） 計(jì)算卷煙廠 9 月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2） 計(jì)算加工廠代收代繳的消費(fèi)稅 （ 3） 計(jì)算卷煙廠 9 月應(yīng)繳納的增值稅。 （ 4） 計(jì)算卷煙廠 9 月生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅。 （ 5） 計(jì)算卷煙廠 9 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含委托加工環(huán)節(jié)代收代繳部分）。 答：（ 1）卷煙廠 9 月準(zhǔn)予扣除的進(jìn) 項(xiàng)稅額 =204+5 17%+=（萬(wàn)元） （ 2）委托加工環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量定額稅率）247。（ 1消費(fèi)稅稅率） =（ 100+5+20 250 200247。 10000 ）247。（ 156%） =（萬(wàn)元）；代收代繳的消費(fèi)稅 = 56%+20 250 200247。 10000 =（萬(wàn)元）。 （ 3）卷煙廠 9 月應(yīng)繳納的增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =4563247。（ 1+17%） 17%+50247。（ 1+17%） 17%=（萬(wàn)元） ；應(yīng)納增值稅 ==（萬(wàn)元）。 （ 4）卷煙廠 9 月生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅 =400 30%=120（萬(wàn)元）。 （ 5）卷煙廠 9 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =4563247。（ 1+17%） 56%+1500 250 200247。 10000 =（萬(wàn)元）。 ，截止 2020 年 12 月 31 日，股本總額為 12020 萬(wàn)元。 2020 年 3 月 1 日，甲公司準(zhǔn)備增資發(fā)行 10000 萬(wàn)元，董事會(huì)擬定的發(fā)行方案要點(diǎn)如下： （ 1） 4000 萬(wàn)元向原股東配股，企業(yè)部分不 特定對(duì)象公開(kāi)募集； （ 2）本次增資發(fā)行全部由 A 證券公司包銷(xiāo)； （ 3） 向不特定對(duì)象公開(kāi)募集的部分，發(fā)行價(jià)格按公告招股意向書(shū)前 20 個(gè)交易日公司股票均價(jià) 12 的 90%確定。 要求：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分析并指出上述事項(xiàng)中有哪些不符合規(guī)定之處？并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 答： (1)向原股東配股的數(shù)量不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司向原股東配售股份的，擬配售股份數(shù)量不應(yīng)超過(guò)本次配售股份前股本總額的 30%。在本題中，甲公司向原股東配售股份的最高限額為 3600 萬(wàn)元。 (2)本次增資發(fā)行全部采用包銷(xiāo)方式不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司向原股東配售股 份的，應(yīng)當(dāng)采用證券法規(guī)定的代銷(xiāo)方式發(fā)行。 (3)本次增資發(fā)行由 A 證券公司一家承銷(xiāo)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，向不特定對(duì)象公開(kāi)發(fā)行的證券票面總值超過(guò)人民幣 5000 萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)由承銷(xiāo)團(tuán)承銷(xiāo)。 (4)發(fā)行價(jià)格的確定方式不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，向不特定對(duì)象公開(kāi)募集股份的，發(fā)行價(jià)格應(yīng)不低于公告招股意向書(shū)前 20 個(gè)交易日公司股票均價(jià)或前 1 個(gè)交易日的均價(jià) 。 113. ，雙方簽訂了合營(yíng)企業(yè)合同，該合同部分條款如下： （ 1） 合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本為 900 萬(wàn)美元，其中，甲公司出資 680 萬(wàn)美元，乙公 司出資 220 萬(wàn)美元。甲公司出資的主要方式是：場(chǎng)地使用權(quán) 180 萬(wàn)美元，機(jī)器設(shè)備 300 萬(wàn)美元，現(xiàn)金 200 萬(wàn)美元。乙公司出資的方式是：工業(yè)產(chǎn)權(quán) 120 萬(wàn)美元，現(xiàn)金 100 萬(wàn)美元。 （ 2） 約定投資規(guī)模為 2500 萬(wàn)美元。 （ 3） 合營(yíng)企業(yè)今后以向社會(huì)發(fā)行股票的辦法來(lái)籌集企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)所需的資金。 要求：根據(jù)該合同上述條款及規(guī)定回答下列問(wèn)題，并說(shuō)明理由。 （ 1）合營(yíng)企業(yè)中外方出資額的比例是否符合規(guī)定？ （ 2）注冊(cè)資本與投資總額比例是否符合規(guī)定？ （ 3） 該企業(yè)發(fā)行股票的辦法募集資金是否符合規(guī)定？ 答：合營(yíng)企業(yè)中外方出資額的比例不符合規(guī)定 ，根據(jù) 《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》的規(guī)定，在合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本中，外方合營(yíng)者的投資比例一般不得低于 25%。本題中，乙公司在注冊(cè)資本中的投資比例為 %（ 220247。 900 100%）低于 25%，是不符合一般規(guī)定的。 （ 2） 注冊(cè)資本與投資總額比例不符合規(guī)定。根據(jù)法律規(guī)定，投資總額在 1000 萬(wàn) ~3000 萬(wàn)美元的，其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的五分之二。本合同中注冊(cè)資本與投資總額的比例為 36%，低于五分之二，故該項(xiàng)約定也是不符合規(guī)定的。 （ 3） 該企業(yè)以發(fā)行股票的辦法募集資金不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的形式為有限責(zé)任公司，不 得向社會(huì)發(fā)行股票。該合同中規(guī)定用發(fā)行股票的辦法籌集資金是違法的。 2020 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為 36 萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該企 13 業(yè)發(fā)生 100 萬(wàn)元糧食類(lèi)白酒廣告支出，已作費(fèi)用全額在稅前扣除；轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備。取得凈收入 50萬(wàn)元，未作賬務(wù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并限期繳納稅款。但該企業(yè)以資金困難為由未繳納，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一再催繳，至 2020 年 8 月仍拖欠稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)了解，該企業(yè)的銀行賬戶上沒(méi)有相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。 2020 年 10 月，稅務(wù)機(jī)關(guān)得知，該企業(yè)有一到期債權(quán) 20 萬(wàn) 元，一直未予追償。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬行使代位權(quán)，追償該企業(yè)到期債權(quán) 20 萬(wàn)元。 已知：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為 33%。 要求：根據(jù)上述情況和企業(yè)所得稅、稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題： （ 1）該企業(yè) 2020 年度應(yīng)納稅所得額為多少》應(yīng)納所得稅稅額為多少？ （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)行使代位權(quán)？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 答：（ 1）應(yīng)納稅所得額 =36+100+50=114（萬(wàn)元）； 應(yīng)納稅所得額 =114 33%=（萬(wàn)元）。 （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)行使代位權(quán)。根據(jù)《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。 2020 年 3 月份收到了下列 4 項(xiàng)舉報(bào)： （ 1） 甲公司自 2020 年 8 月 1 日始，通過(guò)證券交易所的證券交易，大量購(gòu)入 A 上市公司的股票。截至 2020 年 2 月 1 日，甲公司共計(jì)持有 A 上市公司股票 4,028,041 股，占該公司已經(jīng)發(fā)行股份的%，但甲公司未向任何機(jī)構(gòu)報(bào)告，也未進(jìn)行公告。 （ 2） 私營(yíng)企業(yè)老板、股資大戶于某 2020 年 1 月至 2 月間， 先后利用 開(kāi)立并控制的 30 多個(gè)個(gè)人賬戶，集中資金 2200 萬(wàn)元，和其他炒股大戶丁某、王某相互勾結(jié)，采取多頭開(kāi)戶、分倉(cāng)、連續(xù)大量買(mǎi)入、虛買(mǎi)虛賣(mài)、對(duì)敲等手段將 B 上市公司股價(jià)由 元每股，炒作至 元每股。 （ 3） 乙上市公司 2020 年 2 月份向不特定對(duì)象公開(kāi)募集股份，但其曾于 2020 年將一筆款項(xiàng)借予控制股東，至 2020 年 12 月 25 日才收回。 （ 4） 丙上市公司將一筆應(yīng)于 2020 年 1 月份確認(rèn)的收入提前計(jì)入 2020 年收入，虛增其年報(bào)利潤(rùn)近億元。 要求： 簡(jiǎn)要分析上述被舉報(bào)事項(xiàng)是否違法，并說(shuō)明理由。 答：（ 1）甲公司的行為違法 。根據(jù)規(guī)定，通過(guò)證券交易所的證券交易，投資者持有一個(gè)上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到 5%時(shí)，應(yīng)當(dāng)在該董事實(shí)發(fā)生之日起 3 日內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所作出書(shū)面報(bào)告，通知該上市公司，并予公告。在本題中，甲公司持有 A 上市公司股票已經(jīng)超過(guò)規(guī)定比例，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)告、公告義務(wù)。 14 （ 2）于某、丁某、王某的行為均為操縱證券市場(chǎng)，屬于禁止的交易行為。根據(jù)規(guī)定，禁止任何人以下列手段操縱證券市場(chǎng)： ?單獨(dú)或者通過(guò)合謀，集中資金優(yōu)勢(shì)、持股優(yōu)勢(shì)或者利用信息優(yōu)勢(shì)聯(lián)合或者連續(xù)買(mǎi)賣(mài)，操縱證券交易價(jià)格或者證券交易量； ? 與他人串通，以事先約 定的時(shí)間、價(jià)格和方式相互進(jìn)行證券交易，影響證券交易價(jià)格或者證券交易量； ?在自己實(shí)際控制的賬戶之間進(jìn)行證券交易，影響證券交易價(jià)格或者證券交易量。 （ 3） 乙上市公司借予控股股東款項(xiàng)一事不構(gòu)成其向不特定對(duì)象公開(kāi)募集股份的障礙。根據(jù)規(guī)定，上市公司向不特定對(duì)象公開(kāi)募集股份的，除金融類(lèi)企業(yè)外，最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形。在本題中，乙上市公司雖存在借予他人款項(xiàng)的情形，但該款項(xiàng)已及時(shí)歸還，最近一期期末不存在該違法情形。 （ 4） 丙上市公司的行為屬于虛假陳設(shè)， 違法。信息披露義務(wù)人在披露信息時(shí)，將不存在的事實(shí)在信息披露文件中予以記載的行為，屬于虛假記載，構(gòu)成虛假陳設(shè)。 年 7 月 1 日，甲公司與乙公司訂立的加工承攬合同約定：甲公司委托乙公司加工一批集成電路板，加工貨款共計(jì) 30 萬(wàn)元，原材料由甲公司提供；乙公司應(yīng)于 2020 年 10 月 1 日、 2020年 12 月 1 日分兩期交付集成電路板，每期交付產(chǎn)品占合同約定總量的二分之一；甲公司在接貨后次日按相應(yīng)比例付款。 2020 年 7 月 3 日，雙方訂立補(bǔ)充合同約定，甲公司給付定金 5 萬(wàn)元，但乙公司不得對(duì)原材料行使留置權(quán)。 2020 年 7 月 5 日，甲公司將所需全部原材料送達(dá)乙公司。 2020 年 7 月 9 日，甲公司給付定金。2020 年 10 月 1 日，甲公司接收了占合同總量一半的集成電路板，并如約支付相應(yīng)款項(xiàng)（不含已給付的定金數(shù)額）。 2020 年 12 月 1 日，乙公司仍拒不交付剩余集成電路板，甲公司只好轉(zhuǎn)托丙公司加工，同時(shí)要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任。 要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 （ 1） 有關(guān)乙公司不得對(duì)原材料行使留置權(quán)的約定是否合法？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （ 2） 甲公司和乙公司之間的定金合同何時(shí)生效？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （ 3） 如果甲公司主張定金罰則，可以要求乙公司返還的定金數(shù)額是多 少？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 答：（ 1）有關(guān)乙公司不得對(duì)原材料行使留置權(quán)的約定合法。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人可以在合同中約定不得留置的物，法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定不得留置的動(dòng)產(chǎn)，不得留置。 （ 2） 定金合同于 2020 年 7 月 9 日生效。根據(jù)規(guī)定，定金合同是實(shí)踐性合同，從實(shí)際交付定金之日起生效。 （ 3） 甲公司可以要求乙公司返還定金共計(jì) 萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人一方不完全履行合同的， 15 應(yīng)當(dāng)按照未履行部分所占合同約定內(nèi)容的比例，適用定金罰則。 ，張某持蓋章空白合同書(shū)以及采購(gòu)大蒜授權(quán)委托書(shū)前往。 甲、乙公司于 2020 年 3 月 1 日簽訂大蒜買(mǎi)賣(mài)合同，約定由乙公司代辦托運(yùn)，貨交承運(yùn)人丙公司后即視為完成交付。大蒜總價(jià)款為 100 萬(wàn)元，貨交丙公司后甲公司付 50 萬(wàn)元貨款，貨到甲公司后再付清余款 50 萬(wàn)元。雙方還約定，甲公司向乙公司交付的 50 萬(wàn)元貨款中包含定金 20 萬(wàn)元，如任何一方違約，需向守約方賠付違約金 30 萬(wàn)元。 張某發(fā)現(xiàn)乙公司尚有部分綠豆要出售，認(rèn)為時(shí)值綠豆銷(xiāo)售旺季，遂于 2020 年 3 月 1 日擅自決定與乙公司再簽訂一份綠豆買(mǎi)賣(mài)合同，總價(jià)款為 100 萬(wàn)元，仍由乙公司代辦托運(yùn)，貨交承運(yùn)人丙公司后即視為完成交付。其他條款與大蒜買(mǎi)賣(mài)合同的約定相同。 2020 年 4 月 1 日，乙公司按照約定將大蒜和綠豆交給丙公司，甲公司將 50 萬(wàn)元大蒜貨款和 50萬(wàn)元綠豆貨款匯付給乙公司。按照托運(yùn)合同，丙公司應(yīng)在 10 天內(nèi)將大蒜和綠豆運(yùn)至甲公司。 2020 年 4 月 7 日因大蒜價(jià)格大漲，甲公司以 150 萬(wàn)元價(jià)格大蒜買(mǎi)賣(mài)合同給戊公司，并指示丙公司將大蒜運(yùn)交戊公司。 4 月 8 日，丙公司運(yùn)送大蒜過(guò)程中，因山洪暴發(fā)大蒜全部毀損。 戊公司因未收到貨物拒不付款，甲公司因未收到戊公司貨款拒絕支付乙公司大蒜尾款 50 萬(wàn)元。 后綠豆行情暴漲，丙公司以自己名義按 130 萬(wàn)元價(jià)格將綠豆轉(zhuǎn)賣(mài)給不知情的乙公司，并立即交付 ，但尚未收取貨款。甲公司得知后，拒絕追認(rèn)丙公司的行為，要求已公司返還綠豆。 要求： 根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。 （ 1） 大蒜運(yùn)至丙公司時(shí)，其所有權(quán)歸誰(shuí)？并說(shuō)明理由。 （ 2） 大蒜在運(yùn)往戊公司途中毀損的風(fēng)險(xiǎn)由誰(shuí)承擔(dān)？并說(shuō)明理由。 （ 3） 甲公司能否以未收到戊公司的大蒜貨款為由，拒絕向乙公司承擔(dān)違約責(zé)任？并說(shuō)明理由。 （ 4） 乙公司未收到甲公司的大蒜尾款，能否同時(shí)適用定金條款及違約金條款要求甲公司承擔(dān)責(zé)任？并說(shuō)明理由。 （ 5） 甲公司與乙公司簽訂的綠豆買(mǎi)賣(mài)合同的效力如何？并說(shuō)明理由。 （ 6） 丙公司將綠豆轉(zhuǎn)賣(mài)給已公司的行為法律效力如何？并說(shuō)明理由。 答： （ 1）大蒜的所有權(quán)歸甲公司。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，除法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的以外，買(mǎi)賣(mài)合同標(biāo)的物的所有權(quán)自標(biāo)的物交付時(shí)起轉(zhuǎn)移。在本題中，甲公司和乙公司約定，大蒜交給丙公司時(shí)視為完成交付，因此，甲公司是大蒜的所有權(quán)人。 （ 2） 大蒜毀損的風(fēng)險(xiǎn)由戊公司承擔(dān)。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，出賣(mài)人出賣(mài)交由承運(yùn)人運(yùn)輸?shù)脑谕緲?biāo)的物，除當(dāng)事人另有約定的以外，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)自合同成立之日起由買(mǎi)受人承擔(dān)。 16 （ 3） 甲公司不能以未收到戊公司的大蒜貨款為由，拒絕向乙公司承擔(dān)違約責(zé)任。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，在合同訂立之后，如果