【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的投資收益。 （ 2）主要政策依據(jù) 《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例 第八十三條 （ 3）主表及附報(bào)資料 a、 《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》； b、申請(qǐng)報(bào)告； c、投資 合同或協(xié)議書； d、連續(xù)持有上市股票 12 個(gè)月以上的證明材料； e、 投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表； — 15— f、被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料； g、 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 。 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 （ 1）業(yè)務(wù)概述 經(jīng)認(rèn)定獲得免稅資格的非營(yíng)利組織取得的符合條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅。 （ 2）主要政策依據(jù) 《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十四條 《財(cái) 政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅 〔 2021〕 122 號(hào)） 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅 〔 2021〕 123 號(hào)） （ 3）主表及附報(bào)資料 a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》 ； b、申請(qǐng)報(bào)告 ； c、非營(yíng)利組織登記相關(guān)證明 ； d、免稅資格認(rèn)定證明和相關(guān)資料 ； e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資 料。 — 16— 證券投資基金分配收入 （ 1）業(yè)務(wù)概述 對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （ 2）主要政策依據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔 2021〕 1 號(hào)） （ 3）主表及附報(bào)資料 a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》 ； b、申請(qǐng)報(bào)告 ； c、 證券投資基金分配方案、申請(qǐng)免稅的分配收入核算明細(xì)賬或匯總表等資料； e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資 料。 減免所得額 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得 （ 1）業(yè)務(wù)概述 a、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： ①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種 — 17— 植；④林木的培育和種 植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈。 b、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： ①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （ 2）主要政策依據(jù) 《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十六條 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng) 目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔 2021〕 850號(hào)） 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔 2021〕149 號(hào)） 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》 (財(cái)稅〔 2021〕 26號(hào) ) （ 3）主表及附報(bào)資料 a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》 ； b、申請(qǐng)報(bào)告 ； c、相關(guān)部門核發(fā)的證書、批準(zhǔn)證明文件或其他可證明從事減免項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資料 ； — 18— d、遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報(bào)送農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的 遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書 原件及復(fù)印件；漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報(bào)送各級(jí)漁業(yè)主管部門核發(fā)的 漁業(yè)捕撈許可證 原件及復(fù)印件； e、 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 （ 1）業(yè)務(wù)概述 企業(yè)從國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅 年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 （ 2）主要政策依據(jù) 《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十七條、條例第八十九條 《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔 2021〕 46號(hào)） 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2021 年版 ） 的通知 》 （財(cái)稅 〔 2021〕 116 號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2021〕 80 號(hào)） — 19— （ 3）主表及附報(bào)資料 a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》 ； b、申請(qǐng)報(bào)告 ； c、行業(yè)主管部門出具的從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的批準(zhǔn)證明文件 ； d、取得第 一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的證明材料； e、 項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件； f、 項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件； g、屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，應(yīng)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)資料及原享受優(yōu)惠情況的有關(guān)資料； h、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 。 從事符合條件的環(huán) 境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 （ 1）業(yè)務(wù)概述 企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的 65%上繳給國(guó)家的 HFC 和 PFC 類 CDM 項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的 30%上繳給國(guó)家 的 N2O 類 CDM 項(xiàng)目，其實(shí)施該類 CDM — 20— 項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 （ 2）主要政策依據(jù) 《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目 實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2021〕 30 號(hào)） 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅 〔 2021〕 66 號(hào)） 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2021〕110 號(hào)） （ 3）主表及附報(bào)資料 a、 《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》； b、申請(qǐng)報(bào)告 ； c、取得第 一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的證明材料； d、符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 — 21— 錄（試行）》 、 《財(cái)政部 國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2021〕 30 號(hào)） 或《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2021〕 110 號(hào)） 所列舉項(xiàng)目需具備的條件相關(guān)說明和證明材料； e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 （ 1）業(yè)務(wù)概述 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分， 減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。 （ 2）主要政策依據(jù) 《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第九十條 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2021〕 111 號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔 2021〕 212 號(hào)） 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》 (財(cái)稅〔 2021〕 111 號(hào) ) — 22— （ 3）主表及附報(bào)資料 a、企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料： (a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表； (b)申請(qǐng)報(bào)告； (c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）； (d)省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明； (e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料； (f)實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； (g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件； (h)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 b、企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料： (a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表； (b)申請(qǐng)報(bào)告； (c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）； (d)省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證； (e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料； (f)實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； (g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件； (h)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 — 23— 減計(jì)收入 資源綜合利用 收入減計(jì) （ 1）業(yè)務(wù)概述 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料 的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 （ 2）主要政策依據(jù) 《企業(yè)所得稅法》第三十三條、條例第九十九條 《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財(cái)稅〔 2021〕 47號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 （ 2021 年版 ） 的通知》（財(cái)稅〔 2021〕 117 號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國(guó)稅函〔 2021〕 185