【文章內容簡介】 支出預算也較為單一，不能全面反映科研項目的支出情況，使科研課題預算無法與實際支出結合或結合層次很淺。其結果是科研經費的預算安排有時造成科研課題之間的 分配 不均，也破壞了預算的完整性。 在我國，目前 在立項階段的科研經費管理存在明顯的問題，主要表現在投標立項時的預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的項目直接成本和間接成本，納入經費預算的支出條款與項目實際執(zhí)行過程中的花費往往不符 [13]。導致預算失真的原因就是本來合理的預算支出條款在現階段可能與正在執(zhí)行的其他國家政策相矛盾。例如，在經費預算類別中，除某些特殊項目類別對勞務費作出明確規(guī)定外，多數項目不允許將勞務費列入預算。而實際上，所有項目在執(zhí)行過程中都有不少比例的勞務費支出。即使在勞務費被允許列入預算的項目類別中，其計算方法以及列支比例限制仍不夠科學 合理。因此，在立項階段科研經費管理的核心內容和難點在于如何制訂合理的預算體系及預算標準。 科研資金和資產流失比較嚴重 由于高校對科研經費提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，從而逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理；或將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外；或以與實際不符的票據報銷套取現金，財務部門并不監(jiān)督其投入、運用、耗費和補償的全過程。同時，科研主管部門只注重爭取項目和收取管理費，而不注重經費的使用情況。有的科研人員校外承接 項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產 9 的流失。 科研經費開支增大與浪費嚴重并存 近年來，差旅費補助標準幾次提高，尤其是物價上漲，在很大程度上，增加了科研經費的開支強度，加之項目批準經費和申請金額往往相差較大，導致科研經費實際支出和原計劃的預算常常不能一致。在項目經費批準額度偏低的情況下，開支增長本來就給項目順利實施造成一定的影響，而浪費嚴重對有限的項目經費更是“雪上加霜”。如許多項目在沒有經過充分論證的前提下，購置了許多大型儀器設備，科 學實驗儀器的購置費用占了科研經費開支的很高比例，這種狀況造成了科研經費的極大浪費。另外，課題項目缺少詳細、準確、完整的單獨成本核算體系，經費來了在學校財務這個“大鍋里”、“一鍋煮”，受益與費用負擔脫節(jié)，導致課題項目經費耗用不實 [14]。 縱、橫兩種科研經費管理界線模糊 縱向經費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經費是企業(yè)向高校的一種投資，需要高校用勞務或科研成果來償付 [15]。兩種經費性質不同，應該采取不同的管理方式。但是，由于高?，F行財務管理執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，著重點是預算的執(zhí)行 和監(jiān)督，對資金運用過程中可能發(fā)生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務操作中對縱、橫兩種科研經費管理的界線非常模糊。 項目實施階段經費管理存在問題 科研經費管理過程的主要問題是部門之間信息溝通不暢 。 科研經費管理是一項系統工程 ， 需要學校科技 、 財務 、 資產管理 、 審計和行政監(jiān)察等部門協調 、 配合 ， 共同完成管理 、 監(jiān)督科研經費使用的全過程 （圖 ）。 然而 ， 在科研工作的實際運行中 ， 由于科研經費管理各部門間的溝通機制不健全 ， 管理手段落后 ， 各職能部門將科研經費管理工作作為割裂的過程 ， 缺乏系統的 配合 、 協調和溝通 ，科研項目信息在各部門之間未能做到及時 、 全面共享 ， 造成經費使用和管理的混亂 。 高校科研項目來源渠道廣 、 數量多 、 專業(yè)面廣等特點加大了高校科研經費的監(jiān)督檢查難度 ?！?熱規(guī)定 、 冷監(jiān)控 ” 的現象在高校中普遍存在 ， 具體表現為缺乏對經費支出的實時監(jiān)督 ， 審計部門未能充分發(fā)揮其事前 、 事中監(jiān)督職能 ， 不能及時發(fā)現經費開支的漏洞 ， 尤其是在報銷過程中財務部門的監(jiān)督力度不夠 ， 未考慮 10 各項經費支出的合理性 ， 容易造成報銷不真實 、 擠占挪用科研經費 、 私設 、 小金庫等問題 ， 一定程度上制約了高?？茖W研究的發(fā)展 [16]。 究其原因主要有 以下兩方面 ： ⑴ 國家科研管理制度未制定專門針對科研經費管理監(jiān)督的審計辦法 ， 致使監(jiān)督檢查工作始終處于被動地位 。 多數情況是在國家或項目歸口單位要求審計時 ，學校審計部門才會介入科研活動 ， 因此喪失了及時發(fā)現問題 、 解決問題的先機 。 ⑵ 對科研經費的監(jiān)督應是一項各職能部門齊抓共管的工作 ， 然而 ， 科技部門“ 重立項 ， 輕跟蹤 ”， 財務部門 “ 重決算 ， 輕預算 ”， 審計部門人員編制不足等問題 ， 造成了對項目經費的使用缺乏全程跟蹤監(jiān)督 ， 對科研經費的管理還處于事后審計的階段 ， 無法合理有效地管理 、 監(jiān)督科研經費的使用 。 圖 現行管理路徑及 經費流向路線圖 項目經費的預算、計劃、審批等管理環(huán)節(jié)均存在諸多問題 ① 項目經費使用缺乏計劃。由于項目負責人對經費管理缺乏經驗，用到哪兒算哪兒，常出現經費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經費來完成計劃研究內容。 ② 由于科研經費實行課題負責人制，經費到位后學?？廴チ舫刹糠?，余下的經費都由課題組自己去支配，財務無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監(jiān)督?？蒲薪涃M報銷中存在不真實現象，即報銷收據中所列的支出內容與實際情況不符；還有一種情況是赤裸裸的不真實。即只要花的是科研經費，買什么都 允許，只要稍加變通就可以了。 科研項目的評估、獎懲等制度沒有建立 11 科研項目立項之后，沒有建立起嚴格的對科研課題項目的質量評估成本、效益核算以及與之相適應的獎罰制度，也未跟蹤檢查經費使用的合理性及使用效益[17]。從事科研用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費、科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而從教育事業(yè)費中支出。按有關規(guī)定，科研收入計提一定比例的管理費中一部分是用來支付學校墊付的水電、折舊等費用的，但實際上所提的管理費成了科研管理部門的日常開支，用教學的材料作科研項目的實驗，用 縱向科研經費撥款作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量。 科研經費購置的固定資產流失現象較為普遍，科研資源共享難，利用率低 課題組購置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，有的沒有辦理嚴格的資產交接手續(xù)，物隨人走；有的將固定資產化整為零，把國有資產拆分成材料開具發(fā)票。由于科研經費實行專項經費制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設備仍要另行購置，資源往往獨享，共享性差 [18]。 忽視科研成果轉化和無形資產管理 隨著知識經濟時代的來臨， 高校所擁有的無形資產將越來越多。教育部前兩年部署的一項研究課題結論表明，由于受到缺乏內在動力機制、缺乏外在經濟載體和社會投資機制不暢等三大瓶頸的制約，我國高校雖然每年取得 6000 項至8000 項科技成果，但實現成果轉化與產業(yè)化的還不到 10%[19]。 提取的課題組織實施費由項目負責人直接提取使用，沒有用實際支出憑證到財務履行報銷程序 ，這樣做導致了不少科研資金游離于學校的監(jiān)管之外，不利于全面反映高校的資產狀況與科研成果。 科研課題項目賬有增無減，結題不結賬現象較為普遍 ，這樣就造成科研資金沉淀和賬實不清的問題，也 給財務監(jiān)管帶來一定的難度，科研結余資金的處理無章可循，某些課題完成后，往往還剩下相當多的結余資金。 我國高校科研經費管理與使用中存在問題的形成原因 支出預算與經費開支不一致 國家科研經費管理制度中對支出預算的要求是本著量入為出 、 實事求是的原則編制預算表 ， 并規(guī)定了預算表中應包含的成本收入 、 支出項目 ， 但在科研經費的使用中仍存在經費開支與支出預算不符的情況 ， 導致正常經費無從開支 ， 引發(fā) 12 經費管理的混亂 ， 為結題經費審計埋下隱患 ?？蒲薪涃M的預算失去約束力，項目負責人認為編制預算的目的只是為了申報項目，因 此預算主要憑經驗估計，不作科學性與合理性的研究，也沒有相應的財務指導。經費到位后便可不按預算執(zhí)行。財務部門對科研項目的運作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，也無法監(jiān)督科研經費的預算執(zhí)行情況。因此科研經費預算形同虛設，不具備應有的約束力。 其原因主要有以下兩方面 ： ① 國家制度方面 。 由于制度對科研經費的正常支出 （ 如人工費 、 資產購置費 、通訊費等 ） 存在限制 ,無法據實列支 ,導致申報時的支出預算無法準確制定 ； 此外 ，高校的科研項目多為基礎性或前瞻性研究 ， 具有一定的不確定性 ， 而且由于物價上漲 、 工資上調等原因 ， 易發(fā)生價差 ， 導致經 費支出的不可預見性 ， 可能造成經費的實際支出與預算不符 ， 而多數經費管理制度并未對此給予一定的調整空間 。 ② 學校執(zhí)行方面 。 由于各高?？蒲泄芾聿块T沒有強化經費的實際開支與支出預算的對應性 ， 各方面對支出預算不夠重視 。 而且學?？蒲薪涃M管理職能部門的分工是科技部門負責預算管理 ， 財務部門負責支出核算 ， 這樣容易造成支出預算科目與成本核算科目不一致 ， 導致研究過程中的實際開支與支出預算不符 。 科研項目結題不結算的問題 科研課題結題不結算 ， 是指科研項目在通過驗收 、 完成結題后 ， 未將剩余經費在財務部門進行結算而繼續(xù)用于其他 途徑的現象 。 結余經費不結算 ， 使得財務部門無法對項目研究過程中發(fā)生的經費進行成本歸集 、 分析與投資效益評價 ， 每年的財務報表中已通過驗收的項目仍然有余額 ， 不能客觀反映學校目前實際的科技情況 ， 同時也容易導致項目之間支出混亂 。 由于個別單位經費卡 (本 )管理不嚴 ，結余經費數額不清 ， 一人手中持有幾個經費卡 (本 )， 容易出現經費使用中互相占用的現象 。 其原因主要有以下兩方面 ： ① 職能部門在結題結算過程中缺乏對科研項目合同的協調監(jiān)督 。 課題結算主要是通過課題負責人主動對科技部門提交結算單和決算報表的方式 ， 職能部門對此過程的管理處于被 動地位 。 在課題負責人未主動申請結算或項目提前 /逾期結題的情況下 ， 科技部門和財務部門不能及時溝通 、 配合 ， 導致不能按照項目合同規(guī)定的結題時間監(jiān)督 、 督促課題組結算 。 ② 課題組在項目完成后極少主動申請結算 。 課題負責人考慮到科研項目結束后的成果鑒定 、 后續(xù)研究工作和科研滾動發(fā)展的需求以及研究生培養(yǎng)等方面的費 13 用開支 ， 結算積極性普遍不高 。 忽視了 科研經費管理的重要性 高校普遍積極爭取科研項目，但對科研經費管理不重視從校領導到科研部門多偏面地強調要調動科研人員的積極性，忽視了正確使用科研經費對高?？蒲谐掷m(xù)發(fā)展所具有 的重大意義，忽視了科研經費從根本上講是屬于國家的，同樣要遵守國家的財經紀律。 經費管理是一項非常重要而又非常細致的工作 。 對科研經費除了需要實施財務管理外 ， 還因為多種需求 ， 需要頻繁地利用其數據資料 ， 進行各種形式的統計匯總 。 但由于目前科研經費數據管理依然延續(xù)著依靠科技處統一管理的模式 ， 存在著統計工作效率低 、 過程煩瑣 、 成本高 、 誤差大等缺陷 ， 從科研人員到各級科研管理人員對此都深感不便 。 因此 ， 建立一種完整 、 可靠 、 方便 、 實用的經費數據管理體系 ， 充分 、 高效地利用經費方面的數據資料 ， 以最少的人工投入 ， 為科研單位和個人提供準 確及時的各類數據 ， 是科研管理工作者應當探索與努力的目標 。 根據近年來的實際情況 ， 可將經費數據的一般用途歸納如下 ： ① 報送國家統計部門 、 上級主管部門的匯總統計資料 。 ② 申報學位點 、 重點學科 ； 學科評估 ； 所創(chuàng)建的基地的申請與評估 ； 團隊項目資助申請 ； 組建學科團隊 ； 各級單位 (包括教研室 、 學院 )的年度總結 、 考核與評比 。 ③ 科研經費用于設備購置情況 ； 實驗室等公用房有償使用的計算 。 ④ 個人及團隊業(yè)績考核 ； 個人申報職稱 !申報研究生導師 ； 項目申請 ； 業(yè)績獎勵等 。 目前 ， 在學校實施一項統計時 ， 一般是由學校相應職能部門向院系發(fā)出要求 ，再由院系負責橫向協作或向下組織實施 。 如 2021 年 華南理工大學 對教學科研人員聘期 、 中期考核時用到的個人 、 團隊實到經費及分配結果 ， 由學校人事處責成院 、 系負責審核 、 院系具體的操作過程是這樣的 ： 向下通知本院各團隊 、 個人填表 ， 同時橫向從一級財務 、 科研處 、 科技開發(fā)公司等處索取符合當次需要的數據資料 ， 將其匯總整理后與團隊 、 個人填報的材料進行核對 。 在實際操作中存在的問題很多 。 例如 ， 由于有關數據的管理被設置在科技處等校一級部門 ， 院系不具備日常隨時積累 、 即時反饋更新了的數據資料 ， 對臨時從上級和下級部門獲取的 14 數據無法做到準確把 握 ； 考核用的經費數據在適用期間 、 適用對象 、 院系合作項目的情況核實等方面存在復雜性用于考核的重要數據之一的經費分配數據不齊整且尚處于紙表形態(tài) ， 很難對其匯總 ， 等等 。 這些問題 不但 造成工作程序復雜 、從個人到團隊及至院系管理人員任務繁重 ， 且 使得 統計結果可靠程度不高 。 沒有統一的高?？蒲薪涃M管理制度 財政部、教育部沒有制定統一的高?？蒲薪涃M財務制度高校科研經費管理和會計核算只能參照教育事業(yè)的財務制度。教育事業(yè)費的管理模式顯然與高校科研經費的特點不相適應。部分高校針對科研經費的特點作了一些補充規(guī)定，但總體上管理 制度是不系統、不完善的。由于缺乏具體、