【文章內(nèi)容簡介】 全員理財，關(guān)鍵是要建立和落實財務(wù)責(zé)任制，制定嚴(yán)格和詳細(xì)的考核目標(biāo)和考核制度，將財務(wù)目標(biāo)的完成情況同各個部門和每個員工經(jīng)濟(jì)利益的高低掛鉤，與對各個部門和個人的精神激勵直接聯(lián)系起來，從而確保公司的各項理財思想、財務(wù)計劃和財務(wù)政策得到認(rèn)真地執(zhí)行。 認(rèn)識一切社會實踐活動中最積極、最活躍的因素。塑造以人為本的理財觀，樹 立全員理最新企業(yè)細(xì)節(jié)化管理實務(wù)全書 10 財意識，必須充分調(diào)動和發(fā)揮員工在理財中的創(chuàng)造作用。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到科學(xué)的理財方法來自公司全體員工的集體創(chuàng)造，自覺地執(zhí)行各項理財規(guī)章和制度將使公司的理財效能得到最有效地發(fā)揮。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)在理財活動中，必須充分尊重人在理財活動中的開拓作用。 員工既是各項理財制度、理財方法的創(chuàng)造者、制定者，同時，更是各項制度的執(zhí)行者。因此，公司各項理財活動都必須圍繞如何體現(xiàn)和發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)造性來開展。推行新的理財方法，理財制度必須首先在廣大員工中廣為宣傳，使他們能充分認(rèn)識到這些新措施對于公司度過難關(guān)、促進(jìn)公司的 長遠(yuǎn)發(fā)展、對于提高公司經(jīng)濟(jì)效益、增加員工個人收入的積極意義，只有統(tǒng)一全體員工的思想認(rèn)識，才能取得他們的理解和支持。一項財務(wù)制度和財務(wù)計劃能否有效地在公司得以推行，必須以全體員工的積極實施為基礎(chǔ)，因此，在制定財務(wù)計劃和財務(wù)制度時，必須考慮到如何才能在全體員工中達(dá)成共識，讓他們了解公司為什么要制定這樣一項制度、這樣一種計劃，而不是別的制度和計劃，了解企業(yè)目前的處境和各項理財制度、計劃制定的背景，使他們能堅決擁護(hù)和貫徹公司作出的各項理財決策。此外，還必須依靠廣大員工對公司的財務(wù)管理提出一系列合理化建議，指出公司目 前財務(wù)管理當(dāng)中存在的問題，并不斷完善和推出新的管理方法。因為職工最了解情況，清楚增收節(jié)支的潛力所在，因而來自員工當(dāng)中的加以往往是最符合公司實際情況、最有效的方法。 發(fā)揮全體員工在理財活動中的開拓作用，公司經(jīng)營者必須采取一系列的手段和措施激勵全體員工積極參與公司的各項理財活動。對員工的激勵包括物質(zhì)激勵和精神激勵。以人為本，尊重員工在理財活動中的開拓作用，要求不僅要對員工作出的各項理財貢獻(xiàn)給予物質(zhì)激勵，更要考慮給予其精神的激勵和滿足，創(chuàng)造良好和諧的工作環(huán)境，使員工覺得自己被尊重，自己的理財建設(shè)和活動受到領(lǐng)導(dǎo)的重 視，進(jìn)而產(chǎn)生一種榮譽感、成就感，以激發(fā)他們的工作熱情。 六、健全財務(wù)決策機(jī)制 企業(yè)理財包括相互管理的三個層次，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財、財務(wù)部門理財和企業(yè)全體理財。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財與其他人員理財不同的一個重要方面就是在于對各項財務(wù)事項最終作出決策。企業(yè)財務(wù)決策的作出，實際上就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)自身面臨的財務(wù)環(huán)境和自身財務(wù)狀況的分析和把握，選擇實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的方式和途徑。因此，財務(wù)決策機(jī)制的主要內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)決策信息的形成和財務(wù)決策最終的作出等。 一個科學(xué)財務(wù)決策的作出必須掌握大量的與理財相關(guān)的財務(wù)信息。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在理財活動中 ，應(yīng)確保建立一個穩(wěn)定、及時可靠的信息來源渠道。 一般來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財決策所需要的信息主要來自以下幾個方面。一是會計部門提供的會計報表及其他會計信息；二是財務(wù)部門在對各種會計信息及其他信息進(jìn)行分析加工的基礎(chǔ)上所作出的各項決策分析報告、專題研究報告、其他分析資料及搜集的有關(guān)理財信息；三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身通過日常積累所捕捉的各種理財信息。 會計部門的信息主要是通過會計報表體現(xiàn)出來的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要能理好財，必須具備閱讀企業(yè)財務(wù)會計報表的基本技能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有通過認(rèn)真閱讀會計報表，才能掌握進(jìn)行理財決策所必須的有關(guān)信息。 根據(jù)現(xiàn)行的會計制度規(guī)定，企業(yè)的會計報表體系主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表以及各種內(nèi)附表，如產(chǎn)品成本表、銷售成本表等等。不同的會計報表都有其特定的作用，可以提供不同的會計信息。 資產(chǎn)負(fù)債表 是反映企業(yè)某以特定日期財務(wù)狀況的報表。通過該表可以獲得如下幾個方面的信息。 （ 1）企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源總量及不同資源的結(jié)構(gòu)分布； （ 2）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)總額及其債務(wù)構(gòu)成； （ 3）企業(yè)的償債能力； （ 4）企業(yè)所有者所享有的權(quán)益； 最新企業(yè)細(xì)節(jié)化管理實務(wù)全書 11 （ 5）企業(yè)未來的財務(wù)趨勢。 借助資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以了解企業(yè)特定時日 的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本情況，分析、評價企業(yè)財務(wù)狀況的好壞，以便作出準(zhǔn)確的判斷和決策。 損益表 是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（月、季、年）利潤或虧損情況的報表，它反映的是企業(yè)某一時期的動態(tài)財務(wù)狀況。該表可以反映企業(yè)收入、成本、利潤的組成情況，具體可以提供如下幾個方面的會計信息。 （ 1） 企業(yè)的各種收入情況，如產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等； （ 2） 企業(yè)的費用項目情況，如產(chǎn)品銷售成本、期間費用以及從收入中補償?shù)母鞣N稅金及附加等； （ 3） 企業(yè)的損益情況，如營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支、利潤總額等； （ 4） 企業(yè) 應(yīng)交所得稅和凈利潤實現(xiàn)情況。 通過損益表，可以分析判斷企業(yè)的獲利能力，評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，確定利潤分配的依據(jù)，并可以預(yù)測企業(yè)的盈利趨勢。 現(xiàn)金流量表 是用以反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款）和現(xiàn)金等價物（指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資）流入和流出信息，企業(yè)籌資和投資效果的好壞及財務(wù)狀況的優(yōu)劣最終體現(xiàn)為能否增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量，通過現(xiàn)金流量表的編制，便于報表使用者了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測未來的現(xiàn)金流量，對企業(yè)的 償債及收益能力進(jìn)行評價?，F(xiàn)金流量表可以提供四個方面的現(xiàn)金流量的信息。 （ 1） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （ 2） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （ 3） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （ 4） 其他非經(jīng)營性項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 通過現(xiàn)金流量表，可以對企業(yè)資產(chǎn)的流動性、財務(wù)狀況變化的適應(yīng)能力進(jìn)行評估；可以評價企業(yè)收益能力的高低；可以通過了解現(xiàn)金流量信息情況評價企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。為企業(yè)盡量避免財務(wù)風(fēng)險提供可靠的信息?，F(xiàn)金流量表是一種新的會計報表，其所提供的信息對于投資者、債權(quán)人來說是極其重要的。 利潤分配表 是反映企業(yè)在一定會 計期間凈利潤的分配情況或企業(yè)虧損的彌補情況以及企業(yè)年末未分配利潤情況的報表。它是損益表的附表之一。利潤分配表可以提供如下信息。 （ 1） 企業(yè)當(dāng)年的稅后利潤； （ 2） 企業(yè)可供分配的利潤及利潤分配的去向； （ 3） 企業(yè)年末未分配利潤。 通過利潤分配表可以了解和分析企業(yè)彌補虧損、提取盈余公積金，公益金以及利潤結(jié)余方面的情況，詳細(xì)解剖企業(yè)凈利潤的分配去向，并為判斷企業(yè)利潤分配的合理性以及改善利潤分配格局提供依據(jù)。因此，利潤分配表提供的信息 不僅企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要關(guān)心，企業(yè)內(nèi)部職工也同樣關(guān)心，對于企業(yè)其他投資者和政府部門來說也是 非常重要的信息。 以上四種會計報表是根據(jù)國家會計制度的規(guī)定，企業(yè)需要外部披露信息所編制的會計報表。除此以外，還有很多重要的會計報表 由于涉及到企業(yè)的商業(yè)秘密不宜向外披露，但卻能給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財提供十分豐富的信息。如產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、銷售成本表可反映出企業(yè)各項產(chǎn)品的成本形成及變動情況；往來明細(xì)表可提供詳細(xì)的債權(quán)、債務(wù)情況資料，并可對一些往來款項進(jìn)行風(fēng)險分析等。 最新企業(yè)細(xì)節(jié)化管理實務(wù)全書 12 財務(wù)部門向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供的理財信息源于對會計信息及其他各種 的綜合分析。財務(wù)部門提供的信息非常重要，對于一些會計信息的加工整理、分析都應(yīng)由財務(wù)部門的完成。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出理財決策前，財務(wù)部門要對有關(guān)財務(wù)事項進(jìn)行決策分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供各項方案的比較分析報告，特別要注意收集一些經(jīng)濟(jì)政策信息并及時反饋給企業(yè)經(jīng)營決策者。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在 日常的生產(chǎn)經(jīng)營及理財活動中，也要善于搜集各種財務(wù)信息和有關(guān)資料，為今后的財務(wù)決策積累信息。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在對來自各個渠道的各項信息進(jìn)行加工分析的基礎(chǔ)上，最終就各項財務(wù)事項作出決策。決策時，要堅持民主集中制的原則，充分聽取個方面的意見，特別是對財務(wù)會計部門提出的 各項分析建議要認(rèn)真對待，同時，也要吸取各方面專家的意見。當(dāng)然，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在作出財務(wù)決策時，應(yīng)從 企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度對待來自各方的建議和意見，對于各個部門從本位主義角度 出發(fā)提出的一些意見應(yīng)理智對待，不應(yīng)左右企業(yè)的全局決策。決策一經(jīng)作出，就應(yīng)確保能在企業(yè)各個部門得到很好的貫徹執(zhí)行。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多作出的財務(wù)決策，將決定企業(yè)在一個時期的財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)活動的方向和內(nèi)容。正確的財務(wù)決策有助于企業(yè)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營 活動中取得最大化的資本營運效益；決策失誤將會給企業(yè)帶來財務(wù)上的重大損失，甚至一個失誤的財務(wù)決策可能會導(dǎo)致企業(yè)元氣大傷，并因此陷入財務(wù)困境和經(jīng)濟(jì)困境。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中，這樣的事情確也不乏其例。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn) 行財務(wù)決策時 ，應(yīng)盡量避免決策上的失誤，努力提高決策質(zhì)量。 提高決策質(zhì)量，首先必須保證決策所賴以依據(jù)的各項財務(wù)信息的真實可靠。決策前，必須掌握大量的財務(wù)決策信息，而這些信息是否準(zhǔn)確可靠，是保證決策準(zhǔn)確的重要前提條件。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須對來自各方面的信息進(jìn)行認(rèn)真分析，判斷 其可靠性的大小，據(jù)此進(jìn)行決策。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)決策時，必須充分發(fā)揮民主，尊重并認(rèn)真采納專業(yè)理財人士提出的意見和建議，依靠專家理財，聽取各方面的意見，切忌武斷和專橫，盡量多聽一些意見，多拿出幾套方案，權(quán)衡利弊，慎重決策。 七、高效的財務(wù)激勵機(jī) 制 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要理好財，確保作出的各項財務(wù)管理決策能得到認(rèn)真的執(zhí)行，必須建立一個能充分調(diào)動企業(yè)具體理財職能部門以及其他各個部門、財務(wù)管理人員和其他人員積極性的激勵機(jī)制，發(fā)揮各方面的積極力量，努力促進(jìn)財務(wù)決策目標(biāo)的實現(xiàn)。 激勵機(jī)制是指在事后根據(jù)各單位和個人業(yè)績的實際完成情況，與預(yù)先確定的有關(guān)控制指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比、分析，來評價和考核其經(jīng)營業(yè)績，獎優(yōu)罰劣，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任制目標(biāo)和企業(yè)財務(wù)目標(biāo)順利實現(xiàn)的一種制度。激勵既包括物質(zhì)激勵，也包括精神激勵。 物質(zhì)激勵 在企業(yè)內(nèi)部，每個勞動者和責(zé)任單位，都是一個相對獨立的利益 主體，它們既有共同的利益追求，但也存在利益差別。從而，在共同利益基礎(chǔ)上形成了群體利益和個體利益、長遠(yuǎn)利益和眼前利益、全局利益與局部利益，以及企業(yè)利益同社會利益之間矛盾統(tǒng)一的利益結(jié)構(gòu) ，形成了現(xiàn)實的和潛在的物質(zhì)利益追求動力。建立物質(zhì)激勵機(jī)制，就是利用財務(wù)手段，通過分配管理加以激勵，以充分調(diào)動企業(yè)各個利益主體為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)決策目標(biāo)的積極性。建立物質(zhì)激勵，必須妥善處理好以下幾個原則。 （ 1） 適度原則。確定的各項財務(wù)目標(biāo)、定額指標(biāo)既要先進(jìn)，又要可行?？刂浦笜?biāo)的提出要有利于調(diào)動各方的積極性。指標(biāo)太高，使各個責(zé)任單位和個 人感到可望而不可及， 不 可能 起到激勵作用；指標(biāo)太低，無須經(jīng)過多大的努力就可以完成任務(wù)，也無法起到應(yīng)由的激勵作用。此外，物質(zhì)激勵的大小要適度，運用方式要適當(dāng)，不可將物質(zhì)激勵奉為萬能的手段。 （ 2） 效益原則。物質(zhì)激勵的核心是效益。因此，要掌握多盈多分 、無營不分、虧損處罰的原則。對各單位和個人按效益大小進(jìn)行分配，體現(xiàn)出利益差別原則，以調(diào)動勞動者個體與勞動組織計提的積極性。 最新企業(yè)細(xì)節(jié)化管理實務(wù)全書 13 精神激勵 人既有物質(zhì)生活追求，也有精神生活的追求。因此，在對人的激勵上，除了以物質(zhì)激勵滿足其對物質(zhì)生活的需求外，也需要有精神激勵，以滿足人們 對 精神生活的追求。從企業(yè)管理的角度來看，財務(wù)人員和企業(yè)全體職工的精神需求主要有以下幾個方面。 （ 1） 良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層同企業(yè)職工間相互理解、公正和友善形成的寬松氣氛，使他們能感覺到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一樣，都是企業(yè)平等的一員，有一種歸屬感和集體觀念 。它是企業(yè)員工精神生活的最基本需求，也是實施精神激勵的一個重要方面。 （ 2） 對勞動者的公正評價。這涉及到對勞動者自身價值、尊嚴(yán)、聲譽的肯定和需求。如基于公開的肯定、表彰或榮譽，將會使勞動者個體或群體得到精神上的 滿足，從而能進(jìn)一步調(diào)動他們的積極性，充分挖掘他們 的才智潛能。這些激勵效果往往是物質(zhì)激勵所無法達(dá)到的，并且不受企業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)的約束。 （ 3） 對勞動者在生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理中給予充分的重視。給他們 以充分的發(fā)言權(quán)，尊重他們的創(chuàng)造精神，鼓勵他們提出各項合理化建議，使他們把自己與企業(yè)的命運緊密地聯(lián)成一體。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)既要考慮到企業(yè)員工的物質(zhì)利益追求，也要充分認(rèn)識到企業(yè)員工的精神需求的存在 ，并將精神需求的滿足予企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)結(jié)合起來，以調(diào)動企業(yè)全體員工理財?shù)姆e極性。 八、嚴(yán)格的財務(wù)約束機(jī)制 科學(xué)的財務(wù)管理機(jī)制應(yīng)是既有合理的激勵機(jī)制，能調(diào)動各方面理財?shù)姆e極性，又有有效的 約束機(jī)制，能保證企業(yè)各項財務(wù)活動的規(guī)范運行。財務(wù)管理的約束機(jī)制是由具有規(guī)則和控制作用的要素，經(jīng)過組合而建立起來的、對財務(wù)管理行為產(chǎn)生約束作用的機(jī)制。有效的約束機(jī)制應(yīng)主要包括利益約束、規(guī)范約束、責(zé)任約束和權(quán)力約束等要素體系。 利益約束 在正常情況下，人們選擇不同的工作單位和工作崗位都是出于對物質(zhì)利益最大化的追求，物質(zhì)利益的變動 對人的觸動最大、反映最快。利益約束正是基于這一考慮，通過以調(diào)整或變動工資、獎金、罰款 或抵押等形式，對脫離計劃或規(guī)范的行為發(fā)揮控制、約束、引導(dǎo)作用。目前，這種方法在實際工作中運用得較為 普通，不少管理富有成效的企業(yè)都較好的利用了利益的約束的作用。 如河北邯鄲鋼鐵總廠實行的成本否決辦法中，一個重要內(nèi)容就是通過層層簽訂承包協(xié)議，聯(lián)利計酬，把分廠、車間、班組、崗位和職工 個人的責(zé)、權(quán)、利與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益緊密地結(jié)合在一起；將個人的全部獎金與目標(biāo)成本指標(biāo)完成情況直接掛鉤，凡目標(biāo)有關(guān)單位或個人的當(dāng)月全部獎