【文章內(nèi)容簡介】 出口貨物的免稅業(yè)務(wù)辦理： 出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。,第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請開具《來料加工免稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料： 1）企業(yè)申請報告； 2）申報軟盤； 3）來料加工免稅證明申請表； 4）《來料加工登記手冊》； 5）來料加工的進口貨物報關(guān)單； 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。,時間要求：料件進來20個工作日,第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定,貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)持以下憑證向主管部門辦理來料加工免稅核銷手續(xù)。 1）企業(yè)申請報告； 2）申報軟盤； 3）來料加工免稅證明核銷申請表； 4）來料加工的進口貨物報關(guān)單； 5）進、出口合同； 6）海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》； 7）核銷申請單及結(jié)案通知書 8）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括委托加工合同、已開具《來料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件、委托加工普通發(fā)票原件及復(fù)印件等。,時間要求：手冊到期后90天內(nèi),第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定,四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 這兩種貿(mào)易的共同之處在于：料件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。,五、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 （1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買；進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。 （2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品,其貨物所有權(quán)均屬于外商,我方只按要求及加工,對貨物無處置權(quán),進料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)營單位購買進口料件,擁有貨物的所有權(quán)。 （3）來料加工的進口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物,第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定,第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定,五、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同，進料加工則由我方經(jīng)營單位以買主 身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進口和出 口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同。 （4）來料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關(guān)系，其交易的經(jīng)濟效果由外商承擔(dān)盈虧風(fēng)險責(zé)任，我方只按合同要求進行加工，收取工繳費，不負責(zé)盈虧；進料加工則是自購料件、自銷產(chǎn)品、自負盈虧、經(jīng)營單位要承擔(dān)價格風(fēng)險和銷售風(fēng)險。,【第二章】 出口退稅申報相關(guān)知識,出口退稅申報相關(guān)知識,一、出口退稅申報資料 出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián)) 出口發(fā)票 進貨增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))：購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票；屬防偽稅控開具的發(fā)票，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)。 出口核銷單(出口退稅聯(lián)）從2008年1月1日起，寧波市出口企業(yè)申報退稅不再需要提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單，而統(tǒng)一使用其電子信息退稅； 注意：如果是需要申請退消費稅的應(yīng)稅貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。,出口退稅申報相關(guān)知識,注意：外貿(mào)企業(yè)消費稅申報困難問題（甬國稅發(fā)[2002]186號） （1）對因海關(guān)適用的出口商品碼歸類辦法同消費稅稅目征稅范圍歸類辦法不同，導(dǎo)致審核系統(tǒng)退稅率文庫中消費稅不能退稅而征稅部門已經(jīng)征收消費稅的出口貨物，退稅部門應(yīng)發(fā)函調(diào)查出口貨物的真實性、征稅的合法性，在確認其真實、征稅部門依法征收消費稅，所有退稅單證符合規(guī)定，并在增值稅、消費稅專用稅票信息核對無誤的情況下，可以人工辦理退稅。 （2）對審核系統(tǒng)退稅率文庫中應(yīng)退而企業(yè)未申報應(yīng)退消費稅的出口貨物，退稅部門應(yīng)在確認所有退稅單證符合規(guī)定的情況下，可以對外貿(mào)企業(yè)申報的該批出口貨物增值稅予以辦理退稅。,出口退稅申報相關(guān)知識,二、相關(guān)業(yè)務(wù)辦理順序 各公司退稅預(yù)申報 出口退稅預(yù)審 出口退稅正式審核 出口退稅審批 出口退稅退庫、調(diào)庫 三、相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸 三大系統(tǒng)整合（發(fā)票） 總局電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)（報關(guān)單、代理證明、發(fā)票信息等） 同城傳遞（外匯核銷單） 總局公共數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)（數(shù)據(jù)抽?。?出口退稅申報相關(guān)知識,四、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位 外貿(mào)業(yè)務(wù)人員 報關(guān)人員 財務(wù)人員 報稅人員,出口退稅申報相關(guān)知識,五、成交方式FOB、CNF、CIF、DDP的區(qū)分: 在出口退稅辦理中，以FOB價為準，但是在實際業(yè)務(wù)中經(jīng)常會出現(xiàn)FOB、CNF、CIF或者是DDP。 FOB是離岸價格 CNF是FOB加上運費 CIF是CNF加上保險費 DDP是CIF加上其他手續(xù)及相應(yīng)的費用,出口退稅申報相關(guān)知識,六、單證開具 《進料加工免稅證明》（外貿(mào)企業(yè)）、《代理出口貨物證明》、《代理進口貨物證明》、《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》、《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》、《補辦報關(guān)單證明》、《補辦代理證明》、《補辦核銷單證明》、《來料加工免稅證明》、《來料加工免稅已核銷證明》,出口退稅申報相關(guān)知識,《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》 出口企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境，因故發(fā)生退運，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管部門出具《退運證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。 應(yīng)提交的資料： 1）企業(yè)申請報告； 2）《退運已補稅申請表》； 3）申報軟盤； 4）出口貨物報關(guān)單； 5）出口發(fā)票；,出口退稅申報相關(guān)知識,6）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括退運進口提單（原件）裝箱單復(fù)印件、出口貨物進貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收專用繳款書復(fù)印件（隔年退運補稅）、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)報關(guān)單表頭、表體界面和提交界面等。 注意問題1：海關(guān)僅對一年內(nèi)（以報關(guān)單出口日期為準）因故發(fā)生退運的辦理退運手續(xù)，對超過一年的則按一般貿(mào)易進口處理。 注意問題2：當年度已申報出口退稅的，扣回已退稅額；未申報退稅的，直接辦理，退運部份貨物不再申報退稅。 注意問題3：以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原退稅款。,注意問題4： 當出口貨物發(fā)生部分退運時，應(yīng)按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。 注意問題5： 對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時的匯率為準。 注意問題6：據(jù)以計算補稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時的出口退稅率為準。 注意問題7：與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運不同，對于以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關(guān)退運時，不在審批表中扣減，需直接交納。,出口退稅申報相關(guān)知識,出口退稅申報相關(guān)知識,《補辦報關(guān)單證明》 出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起三個月內(nèi)，（已辦理延期的六個月內(nèi)）憑主管退稅部門出具的《補辦報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。 應(yīng)提交的資料：1）企業(yè)申請報告； 2）補辦報關(guān)單證明申請表 ； 3）申報軟盤； 4）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）； 5）出口發(fā)票； 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。,出口退稅申報相關(guān)知識,七、申報退(免)稅應(yīng)該備案的單證(國稅發(fā)[2005]199號、國稅發(fā)[2006]904號) 單證備案的內(nèi)容： （1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同 （2）出口貨物明細單；又稱貨物出運分析單或者信用證分析單 （3）出口貨物裝貨單；裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。 （4）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。,出口退稅申報相關(guān)知識,單證備案的時間： 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機